新收入准则下收入的确认标准【2018年最新会计实务】

（3）现行税收下：现行税收政策对企业销售收入的确认遵循权责发生制原
则和实质重于形式原则，还是根据所有权是否转移作为收入的确认标准，2018 年不确认任何收入，而是到 2019年安装完成并检验合格才能全部确认为电梯 的销售收入。因此，在新收入准则下，会计确认的收入与税法确认的收入不一 致，计算所得税时要纳税调整。 【案例 2】A 房地产公司出售一栋办公楼，价格为 8000万元，同时提供 24 个月的维修服务。在以前的销售中，该房屋售价为 7800万元，维修服务售价 为 240万元。 问：新收入准则和现行收入准则下如何确认 A 房地产公司的收入？ 案例分析： 新收入准则：办公楼出售与维修是两项不同的义务，需要分别确认收入。办 公楼出售收入在出售时点确认，维修服务收入在 24个月每月末平均确认。 办公楼出售收入=8000×7800/（7800+240）=7761万元 维修服务收入=8000×240/（7800+240）=239万元 现行收入准则：确认 8000万的办公楼出售收入，240万的或有负债的维修 服务。 本期小结：新收入准则按控制权是否转移来确认收入，而不再是以所有权是 否转移来确认收入。控制权是否转移是以合同义务是否履行来认定。企业应当
后Fra Baidu bibliotek点评：会计学作为一门操作性较强的学科、每一笔会计业务处理和会计
方法的选择都离不开基本理论的指导。为此，要求我们首先要熟悉基本会计准 则，正确理解会计核算的一般原则，并在每一会计业务处理时遵循一般原则的 要求。会计学的学习，必须力求总结和应用相关技巧，使之更加便于理解和掌 握。学习时应充分利用知识的关联性，通过分析实质，找出核心要点。要深入 钻研，过细咀嚼，独立思考，切忌囫囵吞枣，人云亦云，随波逐流，粗枝大 叶，浅尝辄止。
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新收入准则下收入的确认标准【2017至 2018最新会计实务】
法规政策： 根据财会 2017年 22号（关于修订印发《企业会计准则第 14号——收入》 的通知）的规定，企业应当在履行了合同中的履约义务，即在客户取得相关商 品控制权时确认收入。取得相关商品控制权，是指能够主导该商品的使用并从 中获得几乎全部的经济利益。合同开始日，企业应当对合同进行评估，识别该 合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义务是在某一时段内履行， 还是在某一时点履行，然后在履行了各单项履约义务时分别确认收入。 根据企业所得税法、企业所得税法实施条例及国税函 2008年 875号的规 定，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。企 业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：（1）商品销售合同已 经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；（2）企 业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施 有效控制；（3）收入的金额能够可靠地计量；（4）已发生或将发生的销售方
的成本能够可靠地核算。
案例说明：
【案例 1】金君洋实业有限公司与 A 企业签订一项购销合同，合同规定，公
司为 A 企业生产并安装两台电梯，合同价款为 600万元，按合同规定，A 企业 在金君洋公司交付商品前预付价款的 30％，其余价款将在金君洋公司将商品 运抵 A 企业并安装检验合格后才予以支付。金君洋公司于 2018年 12月 20日 将生产完成的电梯运抵 A 企业，至 2018年 12月 31日估计已完成电梯安装任 务的 50％，预计于 2019年 1 月 31日全部安装完成。 问：新收入准则下金君洋公司 2018年要确认收入吗？现行收入准则下要确
认 2018年的收入吗？税收下要确认 2018年的收入吗？
案例分析：
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（1）新收入准则下：根据控制权是否转移作为收入的确认标准，即是否履 行义务，应该在 2018年确认电梯的销售收入，同时按照履约进度确认安装的 部分收入。 （2）现行收入准则下：根据所有权是否转移作为收入的确认标准，即风险 是否转移，不应该在 2018年确认任何收入，而是到 2019年安装完成并检验合 格才能全部确认为电梯的销售收入。
对合同进行评估，识别该合同所包含的各单项履约义务，并确定各单项履约义
务是在某一时段内履行，还是在某一时点履行，然后在履行了各单项履约义务
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时分别确认收入。现行税收法规对收入的确认主要以所有权是否转移来认定， 因此新收入准则下收入的确认标准与现行税收法规规定的收入确认标准不一 致，要在计算所得税时纳税调整。