财务会计 第十章 会计核算形式
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第十章会计核算形式
教学内容:
各种会计核算形式的内容和适用X围。
教学目的与要求:
通过本章学习,熟悉各种会计核算形式的内容和适用X围,掌握各种会计核算形式的基本程序。
教学重点与难点:
本章重点是对会计核算基本程序的理解。
教学方式与时间分配:
以讲授为主,指定参考教材,以加深学生对核算基本程序的理解。本章共4学时。
第十章会计核算形式
第一节会计核算形式概述
一、会计核算形式的概念
会计核算形式(亦称会计核算组织程序或账务处理程序)是指将经济业务通过会计凭证分类,过记到账簿上,再由账簿到会计报表的编制步骤和方法。其基本步骤如下:
1、经济业务发生,接受并审核原始凭证,编制记账凭证;
2、登记日记账和分类账(总分类账和明细分类账);
3、账证核对;
4、调整应记账项并计算成本和损益;
5、结账,编制会计报表。
二、合理组织会计核算形式的意义
科学地建立会计核算形式,可以简化会计核算手续,提高会计工作效率和质量;运用适当的会计核算形式,可以减少会计凭证、账簿的使用数量,节约费用支出;有效地运用会计核算形式,有助于会计工作地分工协作,明确责任。
三、会计核算形式的要求
一般会计核算形式,应符合以下要求:
1、能及时、准确地提供完整、系统的经济核算资料,满足经济管理的需要;
2、能适应本企业、本单位的经济活动特点;
3、有助于提高会计核算工作质量和效率;
4、有利于逐步采用现代化的核算工具,适应会计电算化的运用。
四、会计核算形式的种类
1、记账凭证核算形式;
2、科目汇总表核算形式;
3、汇总记账凭证核算形式;
4、日记账核算形式;
5、多栏式日记账核算形式。
本书仅对前三种会计核算形式进行介绍。
第二节记账凭证核算形式
一、记账凭证核算形式的特点
记账凭证核算形式是指直接根据记账凭证逐笔登记总分类账为主要特点的一种核算形式。它是会计核算中最基本的一种核算形式。
二、记账凭证核算形式下凭证、账簿的格式及设置
采用这种核算形式,一般应设置现金日记账、银行存款日记账、总分类账和明细分类账。日记账和总账一般采用三栏式;明细账可根据实际需要,分别采用三栏式、数量金额式或多栏式。记账凭证一般采用通用记账凭证格式,也可采用收款凭证、付款凭证和转账凭证三种格式。
三、记账凭证核算形式的账务处理程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表,编制收款凭证、付款凭证和转账凭证或通用格式记账凭证;
2、根据收款凭证和付款凭证及所附原始凭证,逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账;
3、根据记账凭证结合有关原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记各种明细分类账;
4、根据记账凭证逐笔登记总分类账;
5、月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对。
6、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。
四、记账凭证核算形式的优缺点及其适用X围
1、记账凭证核算形式的评价
记账凭证核算形式的优点是简单明了,核算手续简便,层次清楚、便于查账。这是由于省去了编制记账凭证的汇总工作,而且对于一些不经常发生经济业务的账户,可省去设置明细账,只需在总账的摘要栏中说明经济业务的主要内容,从而简化了记账工作。总分类账还较详尽地反映了全部经济业务内容,账户的对应关系和经济业务的来龙去脉比较清晰,便于查账和用账。
记账凭证核算形式的缺点,主要是登记总分类账的工作量较大,而且不便于对会计工作进行分工。
2、记账凭证核算形式的适应X围:一般适用于规模较小、经济业务较少、凭证不多的单位。
第三节科目汇总表核算形式
一、科目汇总表核算形式的特点
科目汇总表核算形式是定期将所有记账凭证汇总编制成科目汇总表,然后再根据科目汇总表登记总分类账为主要特点的一种核算形式。
二、科目汇总表核算形式下,凭证、账簿的格式及设置
采用这种核算形式,其会计凭证和账簿设置与记账凭证核算形式基本相同。
三、科目汇总表的编制方法
1、全部汇总,是将一定时期的全部记账凭证,按照相同科目的借方和贷方归类,定期汇总每一会计科目的借方本期发生额和贷方本期发生额,填写在一X科目汇总表上,再据以登记总分类账。
2、分类汇总,是将一定时期的收款凭证、付款凭证和转账凭证分别汇总,编制收款凭证科目汇总表、付款凭证科目汇总表和转账凭证科目汇总表,再据以登记总分类账。
在实际工作中,科目汇总表可采用不同的格式,即可以用一X通用的科目汇总表汇总所有科目,也可以按现金、银行存款和转账业务分别汇总与各该业务有关的科目。
表10-1 总分类账
会计科目:银行存款
复核:记账:制表:
表10-2 科目汇总表
2002年1月1日至10日第×号
复核:记账:制表:
四、科目汇总表核算形式的账务处理程序
1、根据原始凭证或原始凭证汇总表,编制收款凭证、付款凭证和转账凭证,或通用格式记账凭证;
2、根据收款凭证、付款凭证及所附原始凭证,逐笔顺序登记现金日记账和银行存款日记账;
3、根据记账凭证结合有关原始凭证或原始凭证汇总表,逐笔登记各种明细分类账;
4、根据记账凭证定期编制科目汇总表;
5、根据科目汇总表登记总分类账;
6、月末,将现金日记账、银行存款日记账和明细分类账的余额与对应的总分类账的余额互相核对;
7、根据总分类账、明细分类账和其他有关资料编制会计报表。
五、科目汇总表核算形式的优缺点及其适用X围
1、科目汇总表核算形式的评价
科目汇总表核算形式的优点是:根据科目汇总表登记总分类账,大大简化了登记总账工