车船(税收知识)课件

四 计税依据和税率（掌握）
第三，房屋附属设备和配套设施的计税规定 （1）凡以房屋为载体，不可随意移动的附属设备
和配套设施，如中央空调、电气及智能化楼宇设备等， 无论在会计核算中是否单独记账与核算，都应计入房产 原值，计征房产税。
（2）对于更换房屋附属设备和配套设施的，在将 其价值计入房产原值时，可扣减原来相应设施和设施的 价值；对附属设施和配套设施中易损坏、需要经常更换 的零配件，更新后不再计入房产原值。
第九章 房产税
一 概念
房产税是以房产为课税对象， 以房产的计税余值或租金收入为 计税依据，向房产所有人或经管 人征收的一种税。
二、征税对象、范围
征税对象——房产
它是有屋面和围护结构，能遮风避雨，可 供人们生产、学习、工作、生活的场所。与房 屋不可分割的各种附属设施或不单独计价的配 套设施，也属于房屋，应一并征收房产税；但 独立于房屋之外的建筑物（如水塔、围墙等） 不属于房屋，不征房产税。
【答案】× 【解析】房屋出租时，如果以劳务报酬抵付房租收入的， 应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额 从租计征。
四 计税依据和税率（掌握）
二、税率 1.从价计征：税率为1.2%； 2.从租计征：税率为12%，对个人按市场价格出租的居民住房， 暂按4%税率征收房产税。房屋租赁主要涉及房产税、营业税、城 市维护建设税和教育费附加、印花税、城镇土地使用税、所得税 等税种。
据应区别对待：
（1）以房产联营投资，共担经营风险的，按 房产余值为计税依据计征房产税； （2）以房产联营投资，收取固定收入，不承 担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联 营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金 收入计征房产税。
四 计税依据和税率（掌握）
【例题·单选题】（2004年）某企业有一处房产原值 1000万元，2003年7月l日用于投资联营（收取固定 收入，不承担联营风险），投资期为5年。已知该企 业当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除比 例为20%。该企业2003年应缴纳房产税（ ）。 A.6.0万元 B.9.6万元 C.10.8万元 D.15.6万元
财政部、国家税务总局，自２００８年３月１日起，对个人出租 住房，不区分用途，在３％税率的基础上减半征收营业税，按４ ％的税率征收房产税。对企事业单位、社会团体以及其他组织按 市场价格向个人出租用于居住的住房，减按４％的税率征收房产 税。
【答案】C 【解析】以房产联营投资，不担风险，只收取固定收 入，应由出租方按租金收入计缴房产税；应纳房产税 = 1000×（1-20%）×1.2%÷2+50×12% = 10.8万元
四 计税依据和税率（掌握）
第二，融资租赁房屋的，以房产余值为计税依据计 征房产税，租赁期内该税的纳税人，由当地税务机 关根据实际情况确定。
注:对融资租赁房屋的情况，由于租赁费包括购进 房屋的价款、手续费、借款利息等，与一般房屋出 租的“租金”内涵不同，同租赁期满后，当承租方 偿还最后一笔租赁费时，房屋产权要转移到承租方。 这实际是一种变相的分期付款购买固定资产的形式， 所以在计征房产税时应以房产余值计算征收，至于 租赁内房产的纳税人，由当地税务机关根据实际情 况确定。
（3）纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要相 应的增加房屋的原值。
四 计税依据和税率（掌握）
（4）房屋附属设备和配套设施的计税规定。 ①凡以房屋为载体，不可随意移动的附
属设备和配套设施，如给排水、采暖、消防、 中央空调、电气及智能化楼宇设备等，无论 在会计核算中是否单独记账与核算，都应计 入房产原值，计征房产税。
不包括农村。
三 纳税义务人
房产税的纳税义务人是征税Baidu Nhomakorabea围内的房屋的产权所有人，包括国 家所有和集体、个人所有房屋的产权所有人、承典人、代管人或 使用人三类。
产权属国家所有的，由经营管理单位纳税；产权属集体和个人所 有的，由集体单位和个人纳税。
产权出典的，由承典人纳税。 产权所有人、承典人不在房屋所在地的，由房产代管人或者使用
四 计税依据和税率（掌握）
2.从租计征——计税依据为房产租金收入。 如果是以劳务或者其他形式为报酬抵付房租收入的，
应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额 从租计征。 【例题·判断题】（2007年）房产出租时，如果以劳务 为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类劳务的平均价 格折算为房租收入，据此计征房产税。（ ）
人纳税。 产权未确定及租典纠纷未解决的，亦由房产代管人或者使用人纳
税。 无租使用其他房产的问题。 从2009年1月1日起，我国内外资分设税种的历史彻底结束。昨日，
财政部发布了《关于对外资企业及外籍个人征收房产税有关问题 的通知》（以下简称“通知”），明确外商投资企业、外国企业 和组织以及外籍个人（以下简称外资企业和外籍个人），须依照 《中华人民共和国房产税暂行条例》缴纳房产税。
四 计税依据和税率（掌握）
一、计税依据 1.从价计征——计税依据是房产原值一次
减除10%～30%的扣除比例后的余值。各地 扣除比例由当地省、自治区、直辖市人民政府 确定。
纳税人对原有房屋进行改建、扩建的，要 相应增加房屋的原值。
四 计税依据和税率（掌握）
需要注意的特殊问题： 第一：以房产联营投资的，房产税计税依
房地产开发企业建造的商品房，在出售前， 不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已 使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产 税。
举例
【例题·判断题】（2005年）对 房地产开发企业建造的商品房， 在出售前，一律不征收房产税。 （ ）【答案】×
征税范围
房产税的征税范围为： 城市、县城、建制镇和工矿区。
②对于更换房屋附属设备和配套设施的， 在将其价值计入房产原值时，可扣减原来相 应设备和配套设施中易损坏、需要经常更换 的零配件，更新后不再计入房产原值。
四 计税依据和税率（掌握）
（5）居民住宅区内业主共有经营性房产缴纳房 产税。 由实际经营的代管人或使用人缴纳房产税。 其中自营的，依照房产原值减除10%至30% 后的余值计征，没有房产原值或不能将业主共 有房产与其他房产与其他房产的原值准确划分 开的，由房产所在地地方税务机关参照同类房 产核定房产原值；出租的，依照租金收入计征。