凭证、账簿、报表

一般采用活页式、卡片式账簿
采用三栏式:多栏式、数量金额式、 横线登记式账页

（三）总账与明细账的平行登记
是指交易或事项发生后，根 据同一凭证，在同一会计期间 内，在总账与明细账之间进行 独立互不依赖的记录。
时间相同 依据相同 方向相同 金额相等
第三节
记账要求与错账更正
一、记账要求 （一）启用账簿的要求 （二）登记账簿的要求

（二）原始凭证的填制要求： 1、业务合法 2、内容真实 3、项目完整 4、书写清楚规范 5、填制及时 6、格式统一
三、原始凭证的审核
1、真实性审核 2、合法、合理性审核 3、完整性审核 4、正确性审核
第三节 记账凭证的填制和审核
一、记账凭证的基本内容

记账凭证是会计人员根据审核无 误的原始凭证，按照经济业务的内容 加以归类整理，并确定会计分录而填 制、作为登记账簿直接依据的凭证。
是指把零散账页装订在账夹内， 可以随时增添或重新排列的账簿。 优点：便于记账分工，使用灵活 缺点：账页容易散失和被人为抽换 适用：适用于一般明细账。
3 、卡片式账簿
是指由具有专门格式、分散的卡片作 为账页组成的账簿。 优点：使用灵活，保管方便，有利于 详细记录经济业务的具体内容，可跨 年度使用，无需经常更换。 缺点：容易散失 适用：所记内容比较固定的明细账， 如固定资产明细账等。
设置和登记会计账簿的意义：
1、有助于记录、储存会计信息 2、有助于分类和汇总会计信息 3、有助于检查和校对会计信息 4、有助于编制和输出会计信息 5、有助于保护企业财产物资的安全 完整
二、设置会计账簿的原则
1、依法设置


2、应满足提供信息的需要 3、科学严密、层次分明 4、根据企业的实际情况
三、会计账簿的种类
（一）按用途分类
1、序时账（日记账）
按照经济业务发生的时间先 后顺序，逐日逐笔登记的账簿。
2、分类账

对经济业务进行分类登记的账簿。
按照总分类账户进行分类登记的账簿
叫做总分类账，简称总账。 按照明细分类账户进行分类登记的账 簿叫做明细分类账，简称明细账。
3、备查账 ——辅助账簿
对在序时账和分类账簿未能 记载的经济业务进行补充登记 的会计账簿。
（二）按外表形式划分分类
1、订本账簿
是指账簿在启用前就将账页装订成册 并连续编号的账簿。 优点：避免账页散失和非法抽换 缺点：不便于分工和根据需要增减账页 适用：比较重要和所需账页数量变化不 大的账簿，如总账、现金日记账等。
2 、活页式账簿
记账凭证的基本内容：
1
、记账凭证的名称 2 、填制凭证的日期和编号 3 、经济业务的内容摘要 4 、应借、应贷账户的名称、金额 5 、过账标记 6、所附原始凭证张数 7、相关人员签名、盖章
二、记账凭证的种类和填制
（一）记账凭证的种类
1、按其适用范围不同可分为


3、多兰式账簿
是在借、贷方的某一方或两 方下分设若干栏目的账簿。 适用：核算项目较多，且管理 上要求提供各核算项目详细信 息的明细分类账簿。如成本、 费用等明细账。
四、会计账簿的基本内容
（一）封面

（二）扉页 （三）账页
第二节
账簿的登记
一、序时账簿 （一）普通日记账（分录账） 根据经济业务发生先后顺序，逐日 逐笔登记全部经济业务的会计账簿。 （二）分栏日记账 对常见的、频繁发生的经济业务分 设专栏登记，不经常发生的经济业务 设一个综合栏登记


通用记账凭证 专用记账凭证：收款凭证 付款凭证 转账凭证
2、按其填制方法不同可分为：
单式记账凭证 复式记账凭证
3、按是否经过汇总可分为：


汇总记账凭证 非汇总记账凭证
（二）记账凭证的填制方法
1、收款凭证的填制
——根据现金或银行存款的收款业务填制
2、付款凭证的填制
——根据现金或银行存款的付款业务填制
2、局部清查
是指根据管理需要或规定对部分财产物资、 债权债务进行的清查。 特点：范围小、时间短 实施局部清查的情况：
A、材料、商品、产品、现金等于每日营业终了 进行的实地盘点 B、企业与银行之间进行的账项核对 C、企业与有关单位进行的债权和债务核对等
第一节
第二节 • 第三节 • 第四节
•
会计凭证的意义和种类 原始凭证的填制和审核 记账凭证的填制和审核 会计凭证的传递和保管
第一节会计凭证的意义和种类
一、会计凭证的概念
会计凭证（Accounting Document百度文库）：是记录经济业务， 明确经济责任并据以登记账簿的 书面凭证。
二、会计凭证的意义
而其依据的记账凭证没有错误
（二）红字更正法
——红字冲销法
1、记账凭证中的应借、应贷科目或 记账方向有错误
首先用红字金额填制一张与原错误 凭证内容完全一致的记账凭证，并据 以用红字入账；然后，再用蓝字填制 一张正确的记账凭证，并据以用蓝字 入账。
2、记账凭证中应借、应贷科目和记 账方向都正确，只是所记金额大于 应记金额
3、转账凭证的填制
——根据转账业务填制
4、通用记账凭证的填制
问题:货币资金互相转化的业务填收款还 是付款凭证?
（三）记账凭证的填制要求
P120
四、记帐凭证的审核P121
第四节 会计凭证的传递和保管
（一）会计凭证的传递
是指会计凭证从填制到归档保管 期间，在本单位内部各有关部门和人 员之间的传递程序和传递时间。 （二）会计凭证的保管 是指会计凭证的装订、编号、存 档和按规定办理调阅手续及到期销毁 的全过程。
2、银行存款日记账
由出纳员根据银行存款收、付款 凭证和现金付款凭证（记录将现 金存入银行业务），按经济业务 发生的顺序逐日逐笔登记的一种 特种日记账
一般采用订本式、三栏式
3、转账日记账

用来登记除现金、银行存款日 记账所不包括的其他经济业务
由出纳员根据转账凭证，按业务 发生的顺序逐日逐笔登记



二、原始凭证的种类和填制要求
（一）原始凭证的种类
1、按其来源不同可分为
外来原始凭证 自制原始凭证 2、按其填制手续不同可分为： 一次凭证 累计凭证 汇总凭证

3、按不同的格式可分为
统一凭证 专用凭证 4、按其用途不同可分为： 通知凭证 执行凭证 计算凭证
（三）特种日记账
专门用来登记某一类经济业务的日记账
便于分工，减少工作量，提高工作效率
分为：
现金日记账 银行存款日记账 转账日记账
1、现金日记账
由出纳人员根据现金收、付款凭 证和银行存款付款凭证（从银行提 取现金的业务），按经济业务发生 的顺序逐日逐笔进行登记的一种特 种日记账
一般采用订本式、三栏式
将多记的金额用红字填制一张与原 错误凭证的会计科目、记账方向相同 的记账凭证，并据以用红字登记入账， 以冲销多记金额，求得正确的金额。
（三）补充登记
——蓝字补记法
记账凭证中应借、应贷科目和记账方向 都正确，只是所记金额小于应记金额 将少记金额用蓝字填制一张与原错 误凭证的会计科目、借贷方向一致的 记账凭证，并据以登账
银行存款余额表的编制 清查结果的处理
第一节 财产清查的概述
一、财产清查的概念 财产清查：是指通过采用一定的方 法，对各种货币资金、实物财产和往 来款项的盘点核对或查询，从而检查 账实是否相符并查明不符的原因，以 保证账实相符的一种会计核算方法。
二、财产清查的作用
（一）保证会计信息的真实性 （二）保证财产的安全完整 （三）挖掘财产物资的潜力，提高使用效率 （四）维护财经纪律，遵守结算制度 （五）促使企业对外经济往来的正常进行
二、分类账
（一）总账
总分类账簿亦称总账，是按总分类账 户（一级会计科目）开设用以登记会计主 体全部经济业务总括核算资料的账簿。 任何单位都必须设置总账 可采用三栏式或多栏式 具体登记方法和格式取决于各单位所采用 的账务处理程序
（二）明细账
明细分类账簿亦称明细账，是 按总账科目所属的明细科目开设， 用以登记某一类经济业务明细核算 资料的账簿。
二、错账的查找方法
（一）差数法 （二）尾数法 （三）除2法 （四）除9法
三、错账的更正方法
（一）划线更正法
——红线更正法
将错误的文字或数字用一条红色横线全 部予以注销，在划线文字或数字的上方用 蓝字将正确的文字或数字填写在同一行的 上方位置，并由更正人员在更正处签章。
适用：账簿记录中的文字或数字有错误，
例：
1、企业检查现金日记账时发现有一笔 购入办公用品金额应为3000元，误填 为8000元，经检查凭证无误
2、企业生产A产品领用甲材料2000元，在编 制会计凭证时误填为一下几种情况，并据 以入账。 （1）分录编为：借：制造费用2000 贷：原材料2000 （2）分录编为：借：生产成本3000 贷：原材料3000 （3）分录编为：借：生产成本200 贷：原材料200
第七章

会计账簿
课时：4
内容及目的：
本章主要介绍会计账簿的种 类、登记方法和错账的更正，通 过本章学习应了解账簿设置的意 义、原则；明确账簿的种类和格 式；掌握账簿的登记方法、原则 和错账的更正。
重点及难点：
账簿的登记

错账的更正
第一节
会计账簿的概述
一、 会计账簿的意义
会计账簿：由具有专门
格式并互相联系的账页组成的、 用以连续、系统、全面地记录 和反映各项经济业务的簿籍.
第六章
会计凭证
课时：4
内容及目的：
本章主要讲述会计凭证（原始凭证
和记账凭证）的概念、种类、基本 内容、填制要求和审核的内容。通 过本章学习应了解会计凭证的意义 和分类，掌握会计凭证的基本内容、 分类、填制要求，熟悉会计凭证的 传递和保管。
本章重点：
原始凭证的种类、内容、填制要求 记账凭证的种类、内容、填制要求
三、财产清查的种类
（一）按清查的范围分类
1、全面清查
是指对所有权属于本单位和存放在本单 位的财产物资进行全面的清查盘点。 特点：清查范围广 内容多 工作量大 时间长
实施全面清查的情况： A、年终编制决算会计报表前 B、企业撒销、合并、改制或改变 隶属关系时 C、企业更换主要负责人时 D、发生重大经济违法事件
第二节
原始凭证的填制和审核
一、原始凭证的基本内容

原始凭证又称原始单据，是指在经 济业务发生或完成时所取得或填制的， 用以记录或证明经济业务的发生或完 成情况，明确经济责任，具有法律效 力的一种书面凭证。
原始凭证的基本内容
1 、原始凭证的名称； 2 、填制凭证的日期和编号； 3 、填制凭证单位名称或者填制人姓名； 4 、接受凭证的单位或个人名称； 5 、经济业务内容摘要 6、经纪业务所涉及物资的品名、数量、单价、 金额和计量单位等； 7、经办部门及和人员的签名和签章。 8、凭证附件
（一）结账的要求 （二）结账的程序 （三）结账的方法
1、月结 2、季结 3、年结
第八章 财产清查
内容及目的：本章主要介绍财产清查的
概念、种类、清查的内容、方法及清查结 果的处理。通过本章学习，使学生掌握财 产清查的基本知识和技能，熟悉清查方法， 掌握财产清查的账务处理。
重点及难点：清查方法
第四节
一、对账
对账和结账
即核对账目，在在会计核算中， 对有关记录所进行的核对。 包括： 1、账证核对 2、账账核对 3、账实核对
二、结账
是把一定时期（月、季、年）内所 发生的全部经济业务登记入账的基础 上，计算出发生额合计数和余额，并 将其余额结转下期或转入新账以及划 出结账标志的程序和方法。
（三）按账页格式分类
1、三栏式账簿
是指由设置借方、贷方和余额三 个金额栏的账页组成的账簿。
适用：只提供价值信息，不需要提
供数量信息的账簿，如总账、现金日 记账、银行存款日记账、债权债务类 明细账等。
2、数量金额式账簿
是在借方、贷方和余额栏下分别 分设数量、单价和金额的账簿。 适用：需要提供价值、实物数量信 息的明细分类账簿。如材料明细账 和产成品明细账等。
（一）填制和审核会计凭证，可以 及时正确地反映各项经济业务的完 成情况，为记账提供依据 （二）填制和审核会计凭证，可以 充分发挥会计的监督作用 （三）填制和审核会计凭证，可以 加强经济管理中的责任制 ，强化 内部控制

三、会计凭证的种类 按其填制程序和用途可分为： 原始凭证 记账凭证