如何从风险管理角度看财务内控
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20
审核经营费用预算的编制
经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级 审核制度。
• 初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工 作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异 常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等 内容。
21
审核经营费用预算的编制 （续）
• 公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增 长的幅度是否在收入增长幅度的 20%之内；与上年 实际，本年预计实际，下年预算纵向比较，审核各 科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核 预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的 预算额度。
服务
4 市场营销
5 生产和配送 产品及提供
服务
6 服务性机 构提供服务
7 向客户 开票收款 及提供服务
管
8.人力资源开发和管理
理
及
9.信息管理
系
统
10. 财务资源和生产资料资源管理
支
持
11. 环境保护方案管理和实施
流
程
12. 公共关系管理
13. 改善和改变过程的管理
6
内部控制的目的：
效率
Efficiency
29
销货及收款作业：（续）
运送货物方面(Shipping) 送货对象错误
– 商品数量或种类送错 – 安排虚假的送货
30
销货及收款作业（续）
现金收入方面 － 现金收进未入帐 － 未依规定认列销货收入或缴税
31
采购及付款作业：
采购方面 – 收到低质量高价位的货物或劳务 – 供应商并未按公司的定购单送货 – 向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价 格及交易条件 – 向错的供应商下定单
定期编制经营费用预算 • 经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定<经 营费用预算编制指引>，确定各项费用的标准。
19
规范费用的划分 （续）
• 财务部将<编制指引>和各类费用标准下发给 各处及办公室，由其编制<经营费用预算编 制表>。
• 各部门<经营费用预算编制表>编制完成后， 录入电脑形成<经营费用预算月份明细表>， 各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成 <经营费用预算汇总表>。
哪些产品的售价、 手续费需要提高？
成本数据和市场调查数据。
26
来自百度文库
四. 常见的内控弱点
27
常见的内部控制弱点：
• 销货及收款作业 • 采购及付款作业 • 薪工作业 • 投资在业 • 一般会计作业
28
销货及收款作业：
授权方面 向客户报价未经授权
– 向有信用风险的客户延长信用期限 – 关联方交易，其交易条件逾规定且未知会管理层 – 接受在价格或交易条件触犯法令或规定的定单
由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收 帐款质量分布情况表。
15
存货帐龄分析表
需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄 分析表。
分部门利润完成情况表
需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分 析。
16
资金营运分析报告表
由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批 资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来 的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该 项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部 门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现 有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济 决策提供支持。
22
授权：
• 明确每次入帐审批过 • 开列条文，确彻说明入帐程序、用
码、签处人职位等
23
清晰：
• 任何帐项记录都有文件支持
• 对特别或非经常性的入帐记录，由一制 定较高职位的人核签
• 统一所有分公司或附属机构的入帐表格
24
主动：
要针对问题及相应分析内容：
问题
成本能降低吗？ 哪几项能降低？
具体分析内容
非交易循环（例）
• 印鉴管理 背书保证作业 门禁管理 规章管理 其他
9
良好的内部控制制度可获致：
保护资产 增进经营绩效 确保政策、计划、法令得到遵行 确保资讯之可靠、完整、适时
10
财务内控，可包括：
• 银行存款核算 • 资金预算体系 • 应收帐款 • 信贷风险体系 • 存货管理
11
有效的财务内控，可带来： • 财务数字的准确性 • 管理层能掌握真实数据，作出适时反应 • 监督公司财务是否通过合理管理和利用
正确
完整
Correctness
Completeness
公司管理流程
安全
Security
授权
Authorization
适时
Timeliness
7
二. 内部控制的主要内容
8
内部控制的主要内容
交易循环
销货及收款作业 采购及付款作业 生产作业 薪工作业 固定资产作业 投资作业 筹资作业 一般会计作业循环
12
三. 针对财务内控的手段
13
财务内控的主要元素：
• 条例和程序 • 电脑系统 • 双重监控 • 危机处理
14
落实各项分析：
损益表
损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利 还是不利。在报告趋势信息时，比较本月和上月实际情况的好处是 能够确认两者明显的差异。
应收帐款风险分类表
17
固定费用与变动费用分开管控
固定费用
能够合理预计并不随业务量变动而变动 • 工资及福利费，车辆油料费等
变动费用
无法合理预计并随业务量变动而变动 • 运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外 费，差旅费，邮电费等
18
规范费用的划分
建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用 支出按性质归类
3
1、 从风险管理角度看财务内控
一. 何谓内部控制 二. 内部控制的主要内容 三. 针对财务内控的手段 四. 常见的内控弱点 五. 对欺骗行为的反应
4
一 . 何谓内部控制
• 概念 • 目的
5
内部控制的概念：
组织
方法
措施
管 理 过 程
营 运 流 程
1 了解市场和
客户
2. 制定企业 目标和
策略
3 设计产品和
管理咨询
培训课程 ******公司
2001年8月17日
此演示资料仅供****内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引 用或复制。
www.cnshu.cn 精品资料网
讨论主题：
1、 从风险管理角度看 财务内控
2、 信贷风险管理
讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理
列举一些明显超支的费用
哪些单位没有控制成本？ 列举一些费用超过预算控制的单位
营销战略应该改变吗？
描述市场份额和业务机会
应该推出什么类型的业务？ 产品盈利能力报告
25
问题
具体分析内容
不盈利业务能否取消？
产品盈利能力报告
对本机构的财务影响是什么？
收入能增加吗？ 有哪些产品能增加收入？
管理层的战略和审查的方案
审核经营费用预算的编制
经营费用预算的审核实行财务部初审，公司领导审批的两级 审核制度。
• 初审主要审核费用预算是否符合标准，是否与工 作目标相匹配，审核预算金额与历史数据比较是否异 常等内容。费用预算总和是否在总公司给定额度内等 内容。
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审核经营费用预算的编制 （续）
• 公司领导对汇总预算的审核方法主要有：费用增 长的幅度是否在收入增长幅度的 20%之内；与上年 实际，本年预计实际，下年预算纵向比较，审核各 科目预算增长合理性；与同类企业横向比较，审核 预算金额合理性；最后根据审核结果调配各部门的 预算额度。
服务
4 市场营销
5 生产和配送 产品及提供
服务
6 服务性机 构提供服务
7 向客户 开票收款 及提供服务
管
8.人力资源开发和管理
理
及
9.信息管理
系
统
10. 财务资源和生产资料资源管理
支
持
11. 环境保护方案管理和实施
流
程
12. 公共关系管理
13. 改善和改变过程的管理
6
内部控制的目的：
效率
Efficiency
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销货及收款作业：（续）
运送货物方面(Shipping) 送货对象错误
– 商品数量或种类送错 – 安排虚假的送货
30
销货及收款作业（续）
现金收入方面 － 现金收进未入帐 － 未依规定认列销货收入或缴税
31
采购及付款作业：
采购方面 – 收到低质量高价位的货物或劳务 – 供应商并未按公司的定购单送货 – 向关联方采购并未知会高阶管理层并核准其价 格及交易条件 – 向错的供应商下定单
定期编制经营费用预算 • 经公司领导批准的前提下，由公司财务部制定<经 营费用预算编制指引>，确定各项费用的标准。
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规范费用的划分 （续）
• 财务部将<编制指引>和各类费用标准下发给 各处及办公室，由其编制<经营费用预算编 制表>。
• 各部门<经营费用预算编制表>编制完成后， 录入电脑形成<经营费用预算月份明细表>， 各部门报送财务部审核后在电脑中汇总形成 <经营费用预算汇总表>。
哪些产品的售价、 手续费需要提高？
成本数据和市场调查数据。
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来自百度文库
四. 常见的内控弱点
27
常见的内部控制弱点：
• 销货及收款作业 • 采购及付款作业 • 薪工作业 • 投资在业 • 一般会计作业
28
销货及收款作业：
授权方面 向客户报价未经授权
– 向有信用风险的客户延长信用期限 – 关联方交易，其交易条件逾规定且未知会管理层 – 接受在价格或交易条件触犯法令或规定的定单
由于信贷风险至关重要，须及时上报根据不同风险水平划分的应收 帐款质量分布情况表。
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存货帐龄分析表
需掌握有关存货帐龄的信息。具体格式类似应收帐款的帐龄 分析表。
分部门利润完成情况表
需掌握各业务部门经营业绩及与预算目标对比完成情况的分 析。
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资金营运分析报告表
由于对资金运营的信息掌握有限，管理层通常在审批 资金使用的时候，往往只从项目或合同本身可能带来 的经济利益方面出发考虑支出的合理性，而忽略了该 项目对公司目前资金整体运营的影响。为此，财务部 门应加强对资金营运方面的报告，使管理层对公司现 有资金情况有全面、及时的了解，从而为有效的经济 决策提供支持。
22
授权：
• 明确每次入帐审批过 • 开列条文，确彻说明入帐程序、用
码、签处人职位等
23
清晰：
• 任何帐项记录都有文件支持
• 对特别或非经常性的入帐记录，由一制 定较高职位的人核签
• 统一所有分公司或附属机构的入帐表格
24
主动：
要针对问题及相应分析内容：
问题
成本能降低吗？ 哪几项能降低？
具体分析内容
非交易循环（例）
• 印鉴管理 背书保证作业 门禁管理 规章管理 其他
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良好的内部控制制度可获致：
保护资产 增进经营绩效 确保政策、计划、法令得到遵行 确保资讯之可靠、完整、适时
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财务内控，可包括：
• 银行存款核算 • 资金预算体系 • 应收帐款 • 信贷风险体系 • 存货管理
11
有效的财务内控，可带来： • 财务数字的准确性 • 管理层能掌握真实数据，作出适时反应 • 监督公司财务是否通过合理管理和利用
正确
完整
Correctness
Completeness
公司管理流程
安全
Security
授权
Authorization
适时
Timeliness
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二. 内部控制的主要内容
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内部控制的主要内容
交易循环
销货及收款作业 采购及付款作业 生产作业 薪工作业 固定资产作业 投资作业 筹资作业 一般会计作业循环
12
三. 针对财务内控的手段
13
财务内控的主要元素：
• 条例和程序 • 电脑系统 • 双重监控 • 危机处理
14
落实各项分析：
损益表
损益表提供趋势信息以及计划和实际执行对比情况，并指出是有利 还是不利。在报告趋势信息时，比较本月和上月实际情况的好处是 能够确认两者明显的差异。
应收帐款风险分类表
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固定费用与变动费用分开管控
固定费用
能够合理预计并不随业务量变动而变动 • 工资及福利费，车辆油料费等
变动费用
无法合理预计并随业务量变动而变动 • 运杂费，展宣费，佣金，业务招待费，涉外 费，差旅费，邮电费等
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规范费用的划分
建立规范化、便于管理的经营费用的划分体系，将零散的费用 支出按性质归类
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1、 从风险管理角度看财务内控
一. 何谓内部控制 二. 内部控制的主要内容 三. 针对财务内控的手段 四. 常见的内控弱点 五. 对欺骗行为的反应
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一 . 何谓内部控制
• 概念 • 目的
5
内部控制的概念：
组织
方法
措施
管 理 过 程
营 运 流 程
1 了解市场和
客户
2. 制定企业 目标和
策略
3 设计产品和
管理咨询
培训课程 ******公司
2001年8月17日
此演示资料仅供****内部使用。未经安达信公司的书面同意，其他任何机构不得擅自传阅、引 用或复制。
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讨论主题：
1、 从风险管理角度看 财务内控
2、 信贷风险管理
讨论主题： 1、 从风险管理角度看 财务内控 2、 信贷风险管理
列举一些明显超支的费用
哪些单位没有控制成本？ 列举一些费用超过预算控制的单位
营销战略应该改变吗？
描述市场份额和业务机会
应该推出什么类型的业务？ 产品盈利能力报告
25
问题
具体分析内容
不盈利业务能否取消？
产品盈利能力报告
对本机构的财务影响是什么？
收入能增加吗？ 有哪些产品能增加收入？
管理层的战略和审查的方案