审计技术方法第三章

1.什么是顺查法？顺查法有哪些步骤？顺查法有何优缺点？适用范围

答：顺查法是指按照同会计业务处理程序完全相同的方向而依次进行检查的方法，又称正查法。

顺查法的步骤：审阅和分析原始凭证；核对凭证；账证核对；账账核对；帐表核对，账实核对

顺查法的优点：从问题的起因查起，以资料相互核对为核心，审查全面而仔细，特别容易发现会计处理中的错漏与疏忽之处，同时也能取得全面而准确的审计结果；

顺查法的缺点：费时费力，成本高，效率低，由于方法机械，不利于启发审计人员思维，往往会导致对重大问题的疏忽，难以把握重点。

适用范围：一般只适用于管理及会计工作混乱的单位，对业务量较少的单位及重要和危险的审计项目也适用

2.什么是逆查法？逆查法有哪些步骤？逆查法有何优缺点？适用范围

答：逆查法是指与会计业务处理程序完全相反的方向依次进行的检查。

逆查法的步骤：审阅和分析会计报表；根据会计报表核对总帐，明细账及日记账；核对总帐及其所属的明细账；审阅分析有关明细账，日记账；审阅分析原始凭证；进行账实核对

逆查法的优点：从问题的结果查起，以溯源分析为核心，进行重点抽查，因而能把住全局，从大处着手，有利于查明重大问题，有利于提高工作效率，节约审计资源；

逆查法的缺点：不能对被审单位被查期间的全部资料和活动进行全面细致的检查，因而不利于全面揭露会计上的各种错弊问题，很难取得全面与准确的审计效果。

适用范围：除了管理非常混乱，帐目资料不全的单位，以及某些特别重要的和危险的审计项目不能采用外，其余场合均能适用；无论是进行财务审计，效益审计或经济责任审计，审计调查均可使用逆查方法

3.什么是直查法？直查法有哪些步骤？直查法有何优缺点？适用范围

答：直查法是相对于顺查法及逆查而言的，它是指直接从有关明细账的审阅和分析开始的一种审计方法。

直查法的步骤：根据审计的具体目标，确定需要审查的明细账种类；审阅并分析明细账；核对记账凭证及其所附的原始凭证，或核对账账，账表；审阅分析凭证或账表；根据需要再对存有疑问的债权债务进行证实，对实物进行盘点，以核对全部内容，取得充分可靠的证据。

直查法的优点：应用起来灵活方便，根据需要可以向两边延伸，又能抓住重点，从而较快的查出问题，提高工作效率。

直查法的缺点：因审计时只抓重点，因而难于作出十分精确的审计结论。

适用范围：除了个别特别重要的和危险的审计项目不能采用，或是管理混乱，帐目资料不全的审计不能采用外，其余场合都可适用。

4.如何综合运用顺查法，逆查法和直查法？

答：如果需要检查的资料内容众多，而且审查的时间范围又广，那就是以采用逆查法或直查法，同时在采用逆查法和直查法的同时，还可以局部兼用顺查法；

如果需要检查的资料内容不多，审查时间又短，又希望获得非常具体的情况时，则宜采用顺查法，并且在施用顺查法的同时，亦可局部兼用逆查法或直查法直查法则在绝大多数情况下都能应用，并且在具体施用时，既要应用顺查法又要应用逆查法

5.什么是详查法？详查法有何优缺点？适用范围

答：详查法又称精查法，它是对被审单位被查期间的所有经济活动或其经济信息资料，采取全面而精细的审计方法。

详查法的优点：能全面揭露会计工作中的错弊行为，能全面的查明问题并作出较精确的审计结论

详查法的缺点：工作效率低，成本耗费高，审计周期长。

适用范围：不适宜用于经济业务量大，经济资料多的单位，但对管理混乱，业务复杂的单位以及对财经法纪审计项目十分适用，并能取得满意的审计效果。

6.什么是抽查法？抽查法有何优缺点？适用范围

答：抽查法是指从作为特定审计对象的总体中，按照一定的方法，有选择的抽取其中一部分业务或资料进行详细检查，然后根据样本检查结果推断总体正确程度(或错误程度)的一种审计方法。

抽查法的优点：抽查法能使审计人员从简单到复杂的数字游戏中解脱出来，极大的提高工作效率。

抽查法的缺点：但审计结果与实际存在的问题总有一定的差异，很难得到全面而精确的审计结论。

适用范围：抽查法适用于单位业务内容多，要求审计时间短等方面的检查，但不排斥在应用抽查法结合使用详查法。

7.什么是任意抽查法？判断抽查法和统计抽查法？

答：任意抽查法是指审计人员面对大量而繁杂的应审资料，任意抽出一部分进行检查的方法，到底应该抽查哪一部分既无规律可循，又无合理根据。

判断抽查法是审计人员在抽取样本时，并非随意，而是根据长期积累的实践经验，结合审计的具体要求和观察了解到的情况，通过主观判断，从被审总体中有选择，有重点的抽取部分项目进行检查，并据此来推断总体的一种抽查方法。

统计抽查法是应用概率论与数理统计理论的一种抽样方法。

8.判断抽查法和统计抽查法各有什么优缺点？

答：

9.什么是重制法？重制法有哪些步骤？重制法适用于什么样的审计内容？

答：重制法也称重记法，是指在既不能使用详查法也不能应用抽查法时所采取的审计方法。是在对被审计单位应审资料进行整理和重记的基础上，根据需要而进行的检查。

重制法的步骤：首先在调查了解情况的基础上，确定需要重制的范围或项目；按照审查的期间和经济业务发生当时的有关会计制度规定，整理有关资料；与被审单位原料的有关资料进行比照，确定差异；根据比较确定的情况，分析和确定需要进一步检查的审计方法。

重制法的优点：通过对资料的整理，能为查明问题提供便利条件

重制法的优点：费时费力，尤其是整理资料一环，等于重复会计核算工作的全部内容。

适用范围：除了对那些管理非常混乱而使凭证，帐表极不健全的单位进行审计时采用，其余场合不适宜采用。