财产清查.ppt

• 对账单法：适用于银行存款和往来款项的核对 • 不一致的原因：
一是由于存款单位与开户行双方或其中某一方记 账有错误； 二是存在未达账项。
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• 2.未达账项： （1）指由于存款单位与银行之间对于同一项业务，由于取得凭证的 时间不同，导致记账时间不一致，而发生的一方已取得结算凭证而登 记入账，但另一方由于尚未取得结算凭证而尚未入账的款项。 （2）四种情况：
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• 【例题•多选题】.对库存现金进行清查盘点时 ，应该（ ）。 A.清查现金实有数，并且与日记账余额核对 B.盘点的结果应填列“现金盘点报告表” C.出纳人员必须在场，并且由出纳亲自盘点 D.检查库存限额的遵守情况及有无白条抵库情 况
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• （二）银行存款的清查 1.方法：对账单法 ---银行存款日记账与银行对账单核对
B.银行存款每月至少同银行
核对一次
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• 【例题•多选题】应每日清点一次的财产是（ ）
A.现金
B.银行存款Leabharlann Baidu
C.应收账款 D.贵重物品
• 【例题•多选题】.局部清查是对一个单位的部分财产 物资进行清查，对（ ）等财物，一般在年中应进行局
部清查。
A.产成品 C.现金
B.贵重物品 D.机器设备
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• （二）按财产清查的时间不同：（清查时间是否有计划） 1.定期清查。 定期清查是指根据事先计划或管理制度规定的时间安排对 财产所进行的清查。
• 可以动用的金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的 存款数额。
实有金额：银行对账单金额
• 仔细看教材 123页
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• 【例题•判断题】银行已收款入账，企业 由于未收到相关凭证尚未入账的未达账 项，会造成企业银行存款日记账的余额 小于银行对账单的余额。（ ） 【例题•判断题】“银行存余额调节表” 不但起对账的作用，而且是调节银行存 款日记账账面余额的凭证。（ ）
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第七章 财产清查
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• 第一节 财产清查的种类和一般程序 一、财产清查的意义 1.概念 财产清查是指通过对货币资金、实物资产 和往来款项的盘点或核对，确定其实存数 ，查明账存数与实存数是否相符的一种专 门方法。 账实相符
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• 二、财产清查的种类 （一）按财产清查的对象和范围不同，分为全面清查和局 部清查
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二、实物资产的清查（数量与质量同步）---实地盘点法 • 1.逐一盘点法。
以件或台为计量单位的产成品或及其设备 • 2.测量计算盘点法。
大量成堆 价廉笨重的不能逐项清点的物资 3.抽样盘点法。 价值小 数量多 不便逐个清点的财产
二、实物资产的清查（数量与质量同步）---技术推算法 适用于堆垛量很大不便一一清点，单位价值比较低的
贷 管理费用
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• 盘亏 审批前
借 待处理财产损益 累计折旧（已经计提部分） 贷 原材料 库存商品等
审批后 借 原材料等 （残料价值）
等）
管理费用（一般损失 如定额内损耗管理不善
营业外支出（非常损失 固定资产盘亏）
其他应收款（保险赔偿 过失人损失）
贷 待处理财产2损6 益
• 【例题•判断题】.固定资产盘亏，应先 转入“待处理财产损溢”账户。批准处 理后根据具体原因分别转入“管理费用 ”、“营业外支出”等账户。（ ）
• （1）企业已收入账，银行未收款入账。 （2）企业已付入账，银行未付款入账。 （3）银行已收入账，企业未收款入账。 （4）银行已付入账，企业未付款入账。
• （2） （3） 银行未付 银行已收 造成企业银行存款日记账 小于银行对账单
• （1） （4） 企业未付 企业已收 造成企业银行存款日记账 大于银行对账单
• 【例题•判断题】在对存货进行清查时，实物保管 人员必须在场。（ ）
• 【例题•多选题】企业财产清查中，可以作为调整 账薄记录的原始凭证的是（ ）。 A.库存现金盘点报告表 B.银行存款余额调节表 C.银行对账单 D.实存账存对比表
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• 第三节 财产清查结果的处理 一、财产清查结果处理的要求 （一）分析账实不符的原因和性质，提出处理建议 合理：有权处理 无权处理：待单位负责人处理。 处理结果： 个人---其他应收款 管理不善---管理费用 自然灾害---营业外支出 （二）积极处理多余、积压物资，清理往来款项
• 【例题•多选题】应记入“待处理财产损 溢”账户借方核算的有（ ） A.盘亏的财产物资数额
B.盘盈财产物资的转销数额 C.盘盈的财产物资数额
D.盘亏财产物资的转销数额
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• 二、财产清查结果的账务处理方法（材料 固定资产）
• 盘盈 审批前 借 原材料 库存商品等
贷 待处理财产损益 审批后 借 待处理财产损益
银行： 银行对账单余额+企业已收银行未收－企业已付银行未付
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• （3）结论：（判断） 调整结果：如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应 相等。
原始凭证：应注意“银行存款余额调节表”只起对账作用 ，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证；对于银 行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后 ，再据以编制记账凭证予以记录；
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• 第二节 财产清查的方法 一、货币资金的清查 （一）库存现金的清查 1.方法：清查库存现金采用实地盘点的方法。 2.出纳在场：库存现金盘点时，出纳人员必须在场。 3.重点检查账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款 、有无挪用公款、有无账外资金等违纪违法行为。 4.原始凭证：“库存现金盘点报告表”是反映库存现金实 有数和调整账簿记录的原始凭证。 5.共同签章：盘点后，应根据库存现金盘点结果，编制“ 库存现金盘点报告表”，并由盘点人员和出纳员签章。注 意 不是非要会计机构负责人不可
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• 盘存单：由盘点人员和实物保管人员共同 签章。 实存账存对比表：作为调整账面记录的原 始凭证。分析差异 明确责任的重要依据
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• 三、往来款项的清查方法 查询核实法 往来款项对账单 往来款项清查结果报告表
• 往来款项的清查处理
该收回的 该归还的----积极催收 主动归还
有争议的 ----共同协商 法律途径 确实无法收回或支付的----核销20 备查
• 【例题•多选题】因为更换出纳员而对现金进行的盘点属 于
A局部清查 B不定期清查 C全面清查 D定期清查
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• 二、财产清查的意义(多选) （1）确保会计资料真实可靠； （2）保护财产物资的安全完整； （3）促进财产物资的有效使用；
注意 不仅仅是为了账实核对 • 三、财产清查的一般程序
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【例题•多选题】财产清查主要解决的问题 有 A确定单位财产物资的实存数和债权债 务的实际余额 B 查明财产的实存数和账面数的差异以 及产生原因 C调整账目 做到账实相符
• 注意 不是马上进行账务调整 （判断） （三）总结经验教训，建立健全各项管理制度 （四）及时调整账簿记录，保证22 账实相符
• 二、财产清查结果的账务处理步骤 • 第一步 根据客观性原则 如实反映 处
理建议批准 • 第二步 根据处理意见 编制会计分录
• 注意 待处理财产损溢科目 教材129页
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• 【例题•多选题】下列需要进行全面财产清查的情况有（
）
A年终决算之前
B.企业股份制改制前
C.进行全面资产评估时 D.单位主要领导调离时
• 【例题•多选题】局部清查的范围是（ ）
A.银行存款
B.固定资产
C.现金
D.贵重物品
• 【例题•多选题】进行局部财产清查时，正确的做法是（
）
A.现金每月清点一次
对象 全面或者局部
目的 保证会计核算资料真实正确
时期 一般在年末月末季末或结账时进行
• 2.不定期清查。（多选） 不定期清查是指事先没有安排计划，而是根据需要所进行 的临时性清查。
对象 全面或者局部
时期 更换出纳员 更换保管员等 7
• 【例题•判断题】不定期清查，可以是全面清查，也可以 是局部清查。（ ）
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• 3.银行存款余额调节表编制 （1）银行存款余额调节表的编制方法一般是在企业与银 行双方的账面余额的基础上，各自加上对方已收而本单位 未收的款项，减去对方已付而本单位未付的款项。经过调 节后，双方的余额应一致。 （2）公式： 企业：
• 企业银行存款日记账余额+银行已收企业已收－银行已付 企业未付
• 1.全面清查。 清查对象： 现金、银行存款和银行借款； 各项在途材料，在途商品； 债权和债务及预算缴拨款项； 其他单位加工或保管的材料、商品。
• 适用范围：（注意 多选） （1）年终决算前； （2）单位撤销、合并或改变隶属关系前； （3）中外合资、国内联营前以及3 企业实行股份制改造前
• 2.局部清查。 清查对象：（流动性较强的资产）（重点识记） （1）库存现金，出纳人员应于每日业务终了时清 点核对。做到日清月结 （2）银行存款和银行借款，出纳人员每月至少应 同银行核对一次。 （3）材料 在产品 产成品等，每月重点抽查；对 各种贵重物资，局部清查 每月应盘点一次。 （4）债权债务，每年至少应同对方核对一至两次 。