内部存货交易的抵销
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【答疑编号10669725,点击提问】
单选题
5、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到；该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（ ）万元。
A、借：未分配利润——年初 40贷：营业成本 40
B、借：营业成本 10贷：存货 10
C、借：营业收入 200贷：营业成本 200
D、借：营业成本 30贷：存货 30
【正确答案】 ACD
【您的答案】 ABD
【答案解析】选项A，是由于2011年销售A产品，在2011年末尚有40件没有对外销售，所以在2012年编制抵销分录时，借记“未分配利润——年初”，贷记“营业成本”，金额为40×（3－2）＝40（万元）；选项C，是2012年销售的B产品需要编制的抵销分录，借记“营业收入”，贷记“营业成本”，金额是50×4＝200（万元）；选项B和选项D都是对2012年末未对外销售存货部分的未实现内部销售利润的抵销，2012年末，未对外销售部分的存货分别是A产品10件和B产品20件，未实现内部销售利润＝10×（3－2）＋20×（4－3）＝30（万元）。所以，选项B错误，选项D正确。
单选题
4、甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A、抵销未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
C、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
D、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
【正确答案】 C
【您的答案】 C
【答案解析】选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(50×1)。合并报表存货的账面价值为150万元，计税基础为200万元，所以属于可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元(50×25％)，选项B、D正确。
C、1 200
D、3 200
【正确答案】 B
【您的答案】 C
【答案解析】子公司期末存货为3 200元，内部销售毛利率＝（8 000－6 000）/8 000×100％＝25％，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为800（3 200×25％）元。
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【答疑编号10669724,点击提问】
A、75
B、20
C、45
D、25
【正确答案】 D
【您的答案】 C
【答案解析】应编制的抵销分录为：借：营业收入 800贷：营业成本 620存货 180 [（800－500）×60%]借：存货——存货跌价准备 80贷：资产减值损失 80借：递延所得税资产 25贷：所得税费用 25[（180－80） ×25％]
A、160
B、440
C、600
D、640
【正确答案】 A
【您的答案】 A
【答案解析】应抵销的“存货”项目金额=（3 000藏夹】
【答疑编号10757036,点击提问】
多选题
6、甲公司（母公司）2011年销售100件A产品给乙公司（子公司），每件售价3万元，每件成本2万元，乙公司2011年对外销售60件。2012年甲公司又出售50件B产品给乙公司，每件售价4万元，每件成本3万元，乙公司2012年对外销售2011年从甲公司购进的A产品30件、2012年从甲公司购入的B产品30件。不考虑所得税等因素，则2012年末编制合并财务报表时，母公司应编制的抵销分录有（ ）。
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【答疑编号10669722,点击提问】
单选题
3、母公司当期销售一批产品给子公司，销售成本6 000元，售价8 000元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，取得收入5 000元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（ ）元。
A、4 800
B、800
A、0
B、300
C、150
D、175
【正确答案】 C
【您的答案】 D
【答案解析】对于期末留存的存货，内部购入方B公司计提的存货跌价准备＝50×（6－2.5）＝175（万元）；站在集团的角度，应计提的存货跌价准备＝50×（3－2.5）＝25（万元），所以合并财务报表中应该抵销150（175－25）万元。
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【答疑编号10669728,点击提问】
多选题
7、甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日，甲公司以银行存款1 000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元，2011年度利润表列示的净利润为3 000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。
“内部存货交易的抵销” 测试
窗体顶端
单选题
1、母公司和子公司的所得税税率均为25％。2010年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（ ）。
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【答疑编号10669720,点击提问】
单选题
2、A公司是B公司的母公司，A公司当期出售100件商品给B公司，每件售价（不含增值税）6万元，每件成本3万元。当期期末，B公司向A公司购买的上述商品尚有50件未出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（ ）万元。
【答疑编号10669725,点击提问】
单选题
5、2012年10月12日，甲公司向其子公司乙公司销售一批商品，不含增值税的销售价格为3 000万元，增值税税额为510万元，款项尚未收到；该批商品成本为2 200万元，至当年12月31日，乙公司已将该批商品对外销售80%，不考虑其他因素，甲公司在编制2012年12月31日合并资产负债表时，“存货”项目应抵销的金额为（ ）万元。
A、借：未分配利润——年初 40贷：营业成本 40
B、借：营业成本 10贷：存货 10
C、借：营业收入 200贷：营业成本 200
D、借：营业成本 30贷：存货 30
【正确答案】 ACD
【您的答案】 ABD
【答案解析】选项A，是由于2011年销售A产品，在2011年末尚有40件没有对外销售，所以在2012年编制抵销分录时，借记“未分配利润——年初”，贷记“营业成本”，金额为40×（3－2）＝40（万元）；选项C，是2012年销售的B产品需要编制的抵销分录，借记“营业收入”，贷记“营业成本”，金额是50×4＝200（万元）；选项B和选项D都是对2012年末未对外销售存货部分的未实现内部销售利润的抵销，2012年末，未对外销售部分的存货分别是A产品10件和B产品20件，未实现内部销售利润＝10×（3－2）＋20×（4－3）＝30（万元）。所以，选项B错误，选项D正确。
单选题
4、甲公司拥有乙公司80％的有表决权股份，能够控制乙公司财务和经营决策。2012年6月1日，甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司，售价为800万元，成本为500万元。至2012年12月31日，乙公司已对外售出该批存货的40％，当日，剩余存货的可变现净值为400万元。甲公司、乙公司适用的所得税税率均为25％。不考虑其他因素，则甲公司在编制合并财务报表对上述交易进行抵销时，在合并财务报表层面应确认的递延所得税资产为（ ）万元。
A、抵销未实现内部销售利润50万元
B、合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元
C、合并资产负债中确认递延所得税负债12.5万元
D、合并利润中确认递延所得税收益12.5万元
【正确答案】 C
【您的答案】 C
【答案解析】选项A，期末存货中包含的未实现内部销售利润为50万元(50×1)。合并报表存货的账面价值为150万元，计税基础为200万元，所以属于可抵扣暂时性差异为50万元，合并资产负债中确认递延所得税资产12.5万元(50×25％)，选项B、D正确。
C、1 200
D、3 200
【正确答案】 B
【您的答案】 C
【答案解析】子公司期末存货为3 200元，内部销售毛利率＝（8 000－6 000）/8 000×100％＝25％，可计算出子公司期末存货中包含的未实现内部销售利润为800（3 200×25％）元。
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A、75
B、20
C、45
D、25
【正确答案】 D
【您的答案】 C
【答案解析】应编制的抵销分录为：借：营业收入 800贷：营业成本 620存货 180 [（800－500）×60%]借：存货——存货跌价准备 80贷：资产减值损失 80借：递延所得税资产 25贷：所得税费用 25[（180－80） ×25％]
A、160
B、440
C、600
D、640
【正确答案】 A
【您的答案】 A
【答案解析】应抵销的“存货”项目金额=（3 000藏夹】
【答疑编号10757036,点击提问】
多选题
6、甲公司（母公司）2011年销售100件A产品给乙公司（子公司），每件售价3万元，每件成本2万元，乙公司2011年对外销售60件。2012年甲公司又出售50件B产品给乙公司，每件售价4万元，每件成本3万元，乙公司2012年对外销售2011年从甲公司购进的A产品30件、2012年从甲公司购入的B产品30件。不考虑所得税等因素，则2012年末编制合并财务报表时，母公司应编制的抵销分录有（ ）。
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【答疑编号10669722,点击提问】
单选题
3、母公司当期销售一批产品给子公司，销售成本6 000元，售价8 000元。截至当期期末，子公司已对外销售该批存货的60％，取得收入5 000元。不考虑其他因素，子公司期末存货价值中包含的未实现内部销售利润为（ ）元。
A、4 800
B、800
A、0
B、300
C、150
D、175
【正确答案】 C
【您的答案】 D
【答案解析】对于期末留存的存货，内部购入方B公司计提的存货跌价准备＝50×（6－2.5）＝175（万元）；站在集团的角度，应计提的存货跌价准备＝50×（3－2.5）＝25（万元），所以合并财务报表中应该抵销150（175－25）万元。
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多选题
7、甲公司将持有的乙公司20%有表决权的股份作为长期股权投资，并采用权益法核算。该投资系甲公司2010年购入，取得投资当日，乙公司各项可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值均相同。2011年12月25日，甲公司以银行存款1 000万元从乙公司购入一批产品，作为存货核算，至12月31日尚未出售。乙公司生产该批产品的实际成本为800万元，2011年度利润表列示的净利润为3 000万元。甲公司在2011年度因存在全资子公司丙公司需要编制合并财务报表，假定不考虑其他因素，下列关于甲公司会计处理的表述中，正确的有（ ）。
“内部存货交易的抵销” 测试
窗体顶端
单选题
1、母公司和子公司的所得税税率均为25％。2010年母公司销售100件产品给子公司，销售成本为每件3万元，售价为每件4万元。子公司购进后，向集团外销售50件，取得收入250万元，其余50件形成存货，未计提存货跌价准备。母公司编制合并财务报表相关抵销分录的表述中不正确的是（ ）。
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单选题
2、A公司是B公司的母公司，A公司当期出售100件商品给B公司，每件售价（不含增值税）6万元，每件成本3万元。当期期末，B公司向A公司购买的上述商品尚有50件未出售，其可变现净值为每件2.5万元。不考虑其他因素，则在当期期末编制合并财务报表时，该项内部交易应抵销的存货跌价准备金额为（ ）万元。