税收筹划案例分析

会计学院学生实验报告

个人所得税筹划综合案例分析

一、案例资料

①王教授准备出版一本关于税务筹划的著作，预计将获得稿酬所得12000元。试问，王教授应如何筹划?

二、实训要求

对案例的分析及筹划方案建议、具体操作方法。筹划前税负或税后利润的计算。筹划后税负或税后利润的计算。并且给出筹划建议。

三、法律依据

根据《国家税务总局关于印发征收个人所得税若干问题规定的通知》（国税发〔1994〕89号）第四条第一款的规定，个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品，不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品后再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得或再版所得按分次所得计征个人所得税。

四、案例解析

方案一:

如果以1本书的形式出版该著作，则：应纳税额=12000元×(1-20%)×20%×(130%)=1344元

方案二：如果在可能的情况下，以4本一套的形式出版一套系列丛书，则该纳税人的纳税情况如下：

每本稿酬=12000元÷4=3000元

每本应纳税额=(3000-800)元×20%×(1-30%)=308元

总共应纳税额=308元×4=1232元

节省税款：1344-1232=112元

五、税收筹划结论：

个人以图书、报刊方式出版、发表同一作品均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。但对于不同的作品却是分开计税，这就给纳税人的筹划创造了条件。如果一本书可以分成几个部分，以系列丛书的形式出现，则该作品将被认定为几个单独的作品，单独计

算纳税，这在某些情况下可以节省纳税人不少税款。税负过高可以用系列丛书筹划法，保证每本书的人均稿酬小于4000元。因为该种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于4000元时，实际抵扣标准大于20%。

由此可见，在这种情况下，如果王教授采用系列丛书筹划法可以节省税款112元，他可以考虑选择这种筹划法。

使用这种方法应该注意一下几点：

①、该著作可以被分解成一套系列著作，而且该种发行方式不会对发行量有太大的影响，当然最好能够促进发行。如果该种分解导致著作的销量或者学术价值大受影响，则这种方式将得不偿失。

②、该种发行方式要想充分发挥作用，最好与著作组筹划法结合。

③、该种发行方式应保证每本书的人均稿酬小于4000元。因为该种筹划法利用的是抵扣费用的临界点，即在稿酬所得小于4000元时，实际抵扣标准大于20%。