内部控制_资产管理

案例分析
从公司角度来看：
1、其采购业务的相关职务未分离
2、公司的验收和付款也存在漏洞
轻纺总厂角度看：
发货通知单货物的货号、数量、价格等以完 整和规范化的格式反映出来，销售的授权和批准在 发货通知单上能得到证明。因此需要健全发货通知 单的编制和证实制度
知识回顾 Knowledge Review
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｛ 岗位分工和授权批准 发出和处置的各环节
⚠️相互分离
建立严格的授权批准制度
请购与采购控制
｛先预测后采购，尽量实现零库存 对照预算予以考核
验收与保管控制 领用与发出控制
｛符合采购要求&检验合格的产品办理入库 定期对存货进行检查，根据储存条件贮存 建立存货明细账
｛需要相关部门授权，特殊物品需要特别授权 定期与销售和财务部门核对发货记录
的核心技术和权属问题 加强管理，及时发现当中的薄弱环节
存货：
固定资产：
无形资产：
管理岗位责任制
重视固定资产维护和更新改造 分类制定无形资产管理办法
重视存货验收工作
制定固定资产目录
加强无形资产权益保护
建立存货保管制度
加大固定资产技改投入
对无形资产进Baidu Nhomakorabea评估
明确发出和领用审批权限 严格执行固定资产投保
重视品牌建设
⚠️相互分离
取得和验收控制
建立无形资产管理制度，严格执行无形资产投资预算 外购无形资产建立请购与审批制度 一般无形资产 比质比价方法 重大无形资产 招标方式 严格的无形资产验收制度 外购的需要所有权有效证明文件 自行开发则相关部门填制验收单 验收合格的及时编号、建卡、调配等
无形资产管理
使用与保全控制
固定资产管理
编制与审批
审批与执行
｛ 采购、验收与支付
职责分工和授权批准 投保的申请与审批
⚠️相互分离
处置的审批与执行
取得与处置的执行和会计记录
取得和验收控制
建立固定资产预算管理制度 严格执行固定资产投资预算
｛ 外购固定资产建立请购和审批制度 区分经营租赁和融资租赁 外购固定资产根据合同和发货单验收 自行建造根据相关部门填制的验收单验收
制定和实施无形资产目录制度 确定摊销和保全政策 重要无形资产法律保护，保管和接触有记录 定期核对无形资产明细账和总账 发生减值按照规定计提简直准备确认损失
处置和转移控制
正常报废 非正常报废 拟出售或投资转出 出租、出借 内部调拨
填制报废单，报废清理 注明理由，审批后报废清理 申请后取得授权再予以出售或转让 按规定签订合同 填制内部调拨单，审批过后办理手续
详细记录存货出库入库 规范固定资产抵押管理
保证最佳库存状态
建立固定资产清查制度
建立存货盘点清查制度
存货管理应注意的风险
• 是否违反国家法律 • 是否未经适当审批或超越授权审批 • 请购依据是否充分 • 验收程序是否规范 • 存货保管是否到位 • 盘点工作是否规范
存货管理
请购&采购&保管 采购&验收&付款
盘点与处置控制
｛制定详细盘点计划 编制盘点表，并根据盈亏分析原因 对存货进行库龄分析，计提跌价准备
固定资产管理应注意的风险
• 是否违反国家法律 • 是否未经适当审批或超越授权审批 • 是否有购买、建造决策失误验 • 是否有使用、维护不当和管理不善 • 是否处置不当 • 会计处理和相关信息是否合法真实
使用与维护控制
｛ 定期或不定期检查固定资产明细及标签 固定资产目录制度 结合企业实际确定折旧政策 维修、保养制度&定期盘点
处置和转移控制
正常报废
填制报废单，报废清理
｛ 非正常报废
注明理由，审批后报废清理
拟出售或投资转出 申请后取得授权再予以出售或转让
产权变更
办理产权变更手续
无形资产管理应注意的风险
• 是否违反国家法律 • 是否未经适当审批或超越授权审批 • 是否有购买决策失误 • 是否有使用和管理不善 • 是否有处置决策和执行不当 • 会计处理是否合法、真实、完整
无形资产管理
职责分工和授权批准
投资预算的编制与审批 投资预算的审批与执行 取得、验收与支付 处置的审批与执行 取得与处置的执行与会计记录 使用、保管和会计处理
（价值由财政部门审核批准）
固定资产内部控制案例
50岁的归某是原上海某技术工程公司轻纺工程部经理。2000年11月，山东某公司向 公司求购精疏机一套，但当时公司没有购买此类机械的配额，头脑活络的归某想出一个好 办法，利用其他公司的配额到上海纺机总厂定购。随后，归某将本公司的45万余元划入纺 机总厂。然而，2001年初，他代表公司到纺机总厂核账时发现，“纺机总厂”财务出 错：把已提走的设备，当作其他公司购买，而他划入的45万余元却变为公司的预付款。于 是，一场偷梁换柱的把戏开始上演。2001年3月至4月，归某派人到“纺机总厂”以公司 的名义购买混条机等价值60余万元的设备。因为有了45万余元的“预付款”，归某仅向 “纺机总厂”支付了15万元。随后，他找到了亲戚经营的某纺织器材公司，开出了公司以 67万元的价格购得这批设备的发票。而公司不知内情，向大发公司支付了全部购货款，归 某从中得利52万元。同年7月至10月期间，归某又以相同手段骗得公司11万余元，占为己 有。2001年底，归某终于梦想成真，开办了自己的公司——中岛纺织机械成套设备公 司，并担任法定代理人。2008年上半年，纺机总厂发现45万元被骗，向公安机关报案， 归某随后被捕。法院认定归某贪污公款64万余元，构成贪污罪，判处归某有期徒刑15
资产管理的目标
为促进实现资产管理目标，资产管理指引要求企业加 强各项资产管控，全面梳理资产管理流程，及时发现资 产管理中的薄弱环节，采取有效措施及时加以改进。
资产管理的 总体要求
全面梳理资产 管理流程
查找资产管理 薄弱环节
健全和落实资 产管控措施
第一部分 企业内部控制应用指引的基本内容
内部控制是为了提高资产使用效能和保证资产安全 内部控制资产管理包括存货、固定资产和无形资产 注意存货的积压、固定资产的更新改造、无形资产