《内部控制审计》PPT课件

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• （4）还应考虑所使用的以前年度审计获得的
有关控制有效性的证据的恰当性：
6、符合性测试的时间
• 追加的或计划的符合性测试通常是在期中工作
中执行，并且很可能在审计年度结束前的几个 月里进行。
• 7、符合性测试中利用内部审计人员的工作
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• （四）内部控制评价
• ①确定该项认定可能发生哪些潜在的错
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（2）会计系统 （3）控制程序 ①交易授权 ②职责划分 ③凭证与记录控制 ④ 资产接触和记录使用 ⑤ 独立稽核
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分析案例
• 某会计师事务所接受万达公司委托,就以下
问题提出咨询:
• 万达公司有盛立、万露、向华三名会计人
员，他们所承担的工作主要有8项：
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• 1、记录并保管总账； • 2、记录并保管应付账款明细账； • 3、记录并保管应收账款明细账； • 4、记录现金、银行存款日记账； • 5、填写、保管支票； • 6、保管并送存现金收入； • 7、调节银行存款日记账与银行存款对账
恰当的会计期间及时记录于适当的账户，使会 计报表的编制符合会计准则的相关要求；
• （3）保证对资产和记录的接触、处理均经过
适当的授权；
• （4）保证账面资产与实存资产定期核对相符。
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• 3.有关内部控制的一般考虑。 • ①管理当局的责任 • ②合理的保证 • ③固有的限制。 • 4.了解内部控制与审计的关系 • 5、内部控制要素 • （1）控制环境 • A 经营管理的观念、方式和风格 • B 组织结构 • C 董事会 • D 授权和分配责任的方法 • E 管理控制方法 • F 内部审计 • G 人事政策和实务 • H 外部影响
价可分为三个步骤：
• 第一，了解企业的内部控制情况，并做出相应
的记录；
• 第二，实施符合性测试程序，证实有关内部控
制的设计和执行的效果；
• 第三，评价内部控制的强弱，即评价控制风险，
确定在内部控制薄弱的领域扩展审计程序，降 低审计风险。
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• 1. 业务循环及其分类 • ② 购货与付款循环； • ③ 生产循环； • ④ 筹资与投资循环； • ⑤ 投资与理财循环。 • 劳资与人事循环？
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• （三）内部控制测试 • （1）符合性测试的条件 • ① 准备信赖内部控制； • ② 只有当信赖内部控制而减少的实质性测试的
工作量大于符合性测试的工作量时。
• 2）符合性测试的基本对象 • （3）注册会计师只应对那些有助于防止或发现
和纠正会计报表认定产生重大错报或漏报的控 制执行测试。
• （4）过程 • 确定种类→决定性质→确定范围→决定时间→
制的运行情况
• （3）重新执行相关内部控制程序。
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• 5、符合性测试范围 • （1）理论上，范围越大，证据越充分。 • （2）实务中，范围并不是越大越好，而是要
求注册会计师从最经济有效地实现审计目标的 总体需要出发，合理地确定测试范围。
• （3）范围直接受注册会计师计划控制风险估
计水平的影响。计划控制风险估计水平低时比 中等时需要更多的符合性测试证据。
报或漏报；
• ②确定哪些控制可以防止或者发现和更
正这些错报或漏报；
• ③执行符合性测试，获取这些控制是否
设计适当和有效执行的证据；（如果控 制风险为高水平，此步骤不需要）
• ④评价所获得的证据； • ⑤评价该项认定的控制风险。
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• （五）管理建议书 • （1）标题：管理建议书 • （2）收件人：被审计单位管理当局 • （3）会计报表审计目的及管理建议书的性质 • 管理建议书不应被视为对内部控制发表的鉴证
意见，所提建议不具有强制性和公证性。
• （4）内部控制重大缺陷及其影响程度和改进建
议
• （5）使用范围及使用责任 • （6）签章 • （7）日期
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• 内部控制案例分析
• 看所给资料：分析从内部控制的角度存在
哪些问题？
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• 小组分析 • 相互讨论
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• 布置课外任务： • 1、收集内部控制的审核要点； • 2、看审计证据和审计工作底稿的格式； • 3、了解各审计循环。
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• 3. 记录对内部控制的了解和对控制风险的评价 • （1）基本要求 • ①当控制风险评价为最高水平时，只需记录这
一评价结论；
• ②当控制风险评价低于最高水平时，还必须记
录评价的依据。
• （2）记录方法 • ①调查表（问卷）； • ②文字表达； • ③流程图； • ④核对表。
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•内部控制审计
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• 任务一：内部控制审计要审哪些内容？
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• 一、内部控制目标与要素
• 1. 内部控制定义
• 被审计单位为了保证业务活动的有效进行，
保护资产的安全和完整，防止、发现、纠 正错误与舞弊，保证会计资料的真实、合 法、完整而制定和实施的政策与程序。
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• 2. 内部控制的目标。 • （1）保证业务活动按照适当的授权进行； • （2）保证所有交易和事项以正确的金额，在
考虑利用内审→双重目的测试
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• 3、符合性测试的种类
• （1）时间
ห้องสมุดไป่ตู้
• （2）执行情况
• ①主要证实法②较低控制风险估计水平法
• （3）同步符合性测试
• （4）追加符合性测试
• （5）计划符合性测试
• 4. 符合性测试的性质
• （1）检查交易和事项的凭证；
• （2）询问并实地观察未留下审计轨迹的内部控
单；
• 8、办理进货退出证明。
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• 说明：
• （1）除7、8项工作量较少，其他工作量相
当。
• （2）以上三人能力相当，且能承担任何工
作。
• 要求：应用内控制度原理对上述工作进行
划分，使得三人工作相当，说明理由。
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二、了解与记录内部控制
• 注册会计师对于企业内部控制所作的研究和评
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• 2. 了解内部控制 • （1）计划审计工作阶段的了解内控 • （2）了解内部控制所执行的程序的性质、
①被审计单位经营规模及业务复杂程度；
• ②被审计单位数据处理系统类型及复杂程
度；
• ③审计重要性； • ④相关内部控制类型； • ⑤相关内部控制的记录方式； • ⑥固有风险的评估结果。