内部审计的企业定位

内部审计的企业定位

--谈xx集团内部审计的作用

一、内部审计的概念和起源

所谓内部审计，是指企业内部建立的独立的审计部门，基于内部管理的需要，以公司内部控制为对象，日常业务流程为内容，按照董事会的要求，站在管理层的高度，坚持独立、客观、公正的原则，对企业内部管理和其他相关方面做出评价和判断，从而有效的降低内部经营风险，保证企业的良性运转，并促进企业管理的高效与透明。

内部审计是公司管理权限的延伸，是企业管理的重要组成部分，是企业信息监管的手段，是企业管理水平提升的有力工具，是企业各项工作考核及评价的重要见证人，也是企业利益的保护者。

人类发展历史进程中，原始社会时期，因为没有剩余财产，就不存在管理和监督的需要，到奴隶社会阶段，也就是私有制、阶级和国家产生以后，统治阶级越来越关心他们所占有的财产，要求进行正确的核算和有效的监督，以确保私有财产的安全和完整。所以，由于财产所有权与经营管理权的分离，无论国家或者

民间，都需要审查财产收支的经营管理情况，以证实责任者是否尽心尽力地履行了职责，并确认责任者的经济责任。由此可见，私有制经济的出现，经济责任关系的明确化，为审计的产生和发展提供了可能性，当私有制、阶级的产生以及国家的出现，社会生产和交换关系发展到一定阶段之后，基于经济监督的客观需要，审计思想、审计行为开始逐步发展与完善，直至审计的诞生。由此可见，经济责任关系是内部审计产生的基本前提，内部审计是社会经济发展的产物，是阶级社会的产物。

早期的审计理论认为内部审计是一种守约成本。发达国家早期的内部审计注重于观察、计算与重新执行，1941年美国的Victor．Z．Brink将内部控制的概念引入了内部审计，引发了内部审计历史上的重大变革，此后内部审计的关注点转到了内部控制。

伴随着人类历史的发展，经济环境也在不断的变化着，当今，企业正处在一个竞争日趋激烈，信息化全面发展的环境中，风险是企业活动中很难避免的，适应经济发展的需要，内部审计的一个新的趋势是降低和规避经营风险，具体表现为日常对关键控制点的重点审计和监督，提供实时持续的监控并参与战略规划，这一模式转变的意义是巨大的，它使内部审计注重于现在和将来交易的风险，对于组织的可持续增值发展有重大作用。

顺应内部审计理论及实务的变化，国际内部审计师协会于1999年对内部审计做出了一个新定义：内部审计是一种独立、

客观的确认与咨询活动，它的目的是给企业增加价值，并提高企业的运营效率，它采取系统化、规范化的方法对风险管理、控制及治理程序进行评价，提高效率，从而帮助实现组织的目的。这一新定义同IIA1993年提出的内部审计定义相比，有两个显著的变化：强调了内部审计的“参与式”审计活动，扩大了内部审计的范围。

内部审计发展到今天，有其完整的国内外组织管理体系，国际上有国际内部审计师协会，我国有中国内部审计学会，各省市都建有内部审计协会，以指导内部审计工作。

随着近十几年来的改革开放，我国的经济发展取得极大的进步，管理水平也不断得到提高，但是企业的实务性管理流程的整合和配套有待加强，在这个过程中，内部审计工作的重要性逐渐受到重视，作为监督和评价手段的，具有独立地位的内部审计，因其科学性的实际操作流程和完整的知识层面，必将逐渐被企业管理者和被管理者所接受。内部审计不再是过去的企业内部警察，和其他部门形成对立的局面，而是公司内部管理的参与者、协作者、服务者，在企业内部管理中，将会发挥越来越大的作用。

二、内部审计的工作内容及组织定位

现代内部审计的重要变化是，内部审计人员不仅要善于发现问题，更要善于解决问题，并要将所提建议当作本部门的服务产品向管理当局积极推销，以提高企业运营效益，规避经营风险，提高工作效率。

在审计内容上，由原来的查错防弊到以经营审计为重点。传统内部审计的目标是查错防弊，发挥保护性、制约性作用，其工作重点在财务及资金流程审计上。但是，以财务审计为重点的内部审计并不能直接协助企业提高经济效益，增强竞争能力。随着市场竞争日趋激烈和信息化的全球应用形成的严峻经营环境，内部审计的工作内容不断得到发展。内部审计适应形势的变化和管理当局的新要求，逐步将工作内容从财务审计转向富有建设性的经营审计。

但总起来说，企业内部审计工作内容基本包括以下几个方面：

1、基于企业资金链的内部控制程序审计，以企业内部控制为对象，按资金链次序，从采购供应开始，直到终端销售市场，主要验证内部控制是否切实执行，执行是否有效，有无无效甚至浪费和内耗的节点，针对内部流程的设置与执行提供客观审计建议和意见。

2、基于财务报告数字的真实、合法审计，针对财务部门提供的报表数字，以独立的身份，运用抽样等技术，对资产、负债真实性，经营结果的真实性、合法性进行验证，并深入调查错误或舞弊发生的可能。

3、基于企业高层管理人员的经营责任审计，以年度为单位，就高层管理人员任期内的工作业绩进行客观的调查和汇总分析，并将结果作为人员考核的证据。

4、基于主管级以上人员的离任调任做的工作审计，以保持岗位工作的连续性，和工作责任的划分。

5、独立经营实体的经营审计，包括人、财、物及经营效果和责任的综合审计。

6、基于全面预算管理的预算控制的审计，保证预算数字的完成。

从内部审计的组织定位方面看，内部审计应以参与、合作的态度，定位于企业的服务部门，参与企业的内部管理，表现在以下几个方面：

首先，在审计开始时，就对被审计部门抱着合作和信任的态度，与他们讨论审计目标、审计内容、计划采取某些审计程序和方法的理由，以取得被审计部门的理解和支持；

其次，在工作过程中，不断征求被审计部门的意见，寻求合作；及时与当事人讨论审计中发现的问题，共同分析改进的必要性，并探讨改进的可行措施；过程中发现的问题及时与被审计部门沟通，可以是口头的，非正式的，以便及时地解决和改正存在的问题，避免发生更大的损失；

最后，提出最终审计报告时，重点放在问题产生的原因和可能造成的影响、改进的可能性和改进措施上，客观地描述存在的事实，被审计部门已经采取的改进行动也包括在审计报告中，以促进他们对审计工作的积极态度。

在对管理层的服务中，应注重将审计结果的传递作为向管理