可转换公司债券涉及交易费用如何进行账务处理【会计实务文库首发】

2018年年度会计实操优秀获奖文档首发！可转换公司债券涉及交易费用如何进行账务处理【2018年最新会计实

务】

【2018年年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】

今天我们说说可转换公司债券，可转换公司债券一开始就是一般的债券，但是和普通的债券不同的是，债券的购买者可以在以后将其转换为股权，这样就导致了可转换债券除了具有一般的债券的负债性质，同时还具有权益的性质（因为当债券购买者将其转换为股票后，实际上变成了购买者购买了债券发行方的股票），所以可转换公司债券在初始确认时才需要将其包含的负债成份和权益成份进行分拆，负债成分确认为应付债券，权益法成份确认为资本公积。

对于可转换公司债券初始确认的处理，可以参照如下思路：

负债成份的公允价值＝未来现金流量的现值

权益成份的公允价值=发行价格-负债成份的公允价值

负债成份分摊的交易费用＝交易费用×负债成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）

权益成份分摊的交易费用＝交易费用×权益成分的公允价值/（负债成份的公允价值+权益成份的公允价值）

借：银行存款（发行价格-交易费用）

应付债券--可转换公司债券（利息调整）（倒挤）

贷：应付债券--可转换公司债券（面值）

资本公积--其他资本公积（权益成份－权益成份分摊的交易费用）

负债成份应分摊的交易费用实际上是计入了应付债券--可转换公司债券（利息调整）中。

分摊交易费用后，对于发行方来说，自己承担的实际利率是高于市场的实际