高速公路企业内部控制论文

关于高速公路企业内部控制的思考中图分类号：f275 文献标识：a 文章编号：1009-4202（2011）04-142-02

摘要在社会中，行业中高速公路的快速发展起着至关重要的作用，内控是高速公路经营管理工作中的核心内容。本文从高速公路内部会计控制的实际情况出发，简明扼要地分析了目前高速公路内控制度建设存在的问题，并提出了相应的解决办法。

关键词高速公路内控问题建议

在我国收费公路成为一个新型的经济产业是从九十年代初开始的，随着经济的发展，作为交通运输主动脉的高速公路在经济和社会发展中的地位和作用日益突出。高速公路经营企业（下称公路企业）是经国家特别行政许可，以路桥建设与收费经营为主营业务、以获利为目的、追求利润最大化和价值最大化的公司制企业。其商业性质与其它行业企业一样，但高速公路企业的经营管理又不同其它行业企业的经营管理，比一般企业的管理和监督工作要复杂得多，工作量也相对大的多，它具有独特特点，这些特点也恰恰是公路企业管理的难点。

近年来，高速公路营运领域暴露了不少问题，例如不良资产的积累、一些路线除政策性亏损外的经营管理性亏损在增加，企业的绩效没能与社会经济的发展同步。经营环节的各种风险不断暴露，相似的风险重复性发生，并且屡屡造成损失，等等。这种情况下提

升公路企业内部控制（下称内控）管理水平非常关键。

一、高速公路企业特点

公路企业有投资巨大、生命周期长、环节多，利益相关者多元化、成本控制难、资本筹措和运作的专业性强、对运作的信息化协同要求高、风险暴露的机会、环节和规模大等特点。具体表现为：1．投资大、运营周期长。大量的资金是高速公路建设的保证，高速公路通常的投资规模都在每公里3000万元以上。为保证正常运营及期满交还政府，都会在建成后每年进行日常维护，每隔3-5年对公路进行大中修。日常维护和大中修次多量大，且涉及外部因素，在采购和施工过程中极容易存在弊端。

2．资产规模大，管理难。公路企业资产主要是由公路及其附属设施构成，其中，公路占到了资产的绝大比重，并且其价值巨大且回收期长。而该类资产线路长、分布广，完全暴露了于自然之中，资产的保管工作难度大，资产很容易受自然侵蚀和人为破坏，因而日常对资产的控制难度大，进行资产清查时，费时费力。

3．资金流量大，现金多。资金流量大是公路企业又一大特点，其中通行费收入占了很大比例，且多为人工收费。每天过往车辆多，导致高速公路现金收入量大、参与收费人员多、收费站点多且分散、收费时间长的特点。收费员执行收费政策和标准如何，收取的通行费是否及时足额解缴、有无坐支、挪用、截留、拖欠、贪污等现象，都将直接影响到公司对外形象和对资金的利用及周转。对现金的管理、收费站的票证管理、收入稽核、进款解缴才是公路企业流动资

产管理的重点。

4．经营多样化。公路企业除了通行收入以外，还会有房屋租赁、加油站营业、设备租赁、实物租赁、自有产权广告牌租赁、服务区经营、园林绿化等经营范围。虽然比重不大，但经营多样化远远超出其它行业。

二、提升内部会计控制管理水平的必要性

公路公司要健康运行，必须要创新管理理念，完善管理体制，提升队伍素质，提高管理水平，其中，建立健全内控是核心工作，在高速公路经营管理系统中具有举足轻重的作用。提升公路企业内控，是高速公路稳健发展的重要保障。

1．提升内控管理水平是自我发展的需要。通过提升内控管理水平有效地防范公司经营风险，企业活动置于国家法律法规允许的基本框架之下，在守法的基础上实现自身的发展，促进提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。

2．提升内控管理水平是经济监督的需要。通过提升内控管理水平保证会计信息的真实性和准确性、实现资本的保值增值。

三、公路企业内控主要存在的问题

因高速公路行业点多线长，流动分散，工程繁多，作业交叉，控制难度大等原因，部分公路企业多多少少在内控存在一些问题。

1．对内控认识不足、内控意识淡薄。九十年代初开始一大批公路企业日趋成熟和壮大，但从其组织架构、经营方式、管理理念等方面看，绝大多数没有摆脱传统的计划经济和中国国情所留下的事

业单位体制，能真正按照公司制运作的企业并不多，对内控认识不足，公司整体缺乏内控机制和标准，没有考虑到由于内控失效对公司的造成的损害可能致命的。多是从财务审计和管理流程的层面来看待的，认为内控只是财务人员的事情，内控就是会计控制。这这种认识不但狭隘，而且会误导。

2．内控制度建设落后，或不健全无章可循。一般来说，高速公路企业都有一定程度的内控制度，基本业务的内部管理都有章可循。但随着近几年高速公路的快速发展，其原有的内控制度难以适应新形势、新环境的要求，许多经营管理活动缺乏有效的财务控制措施。要以固定资产、工程项目、通行费征收等重点业务流程为重点，加强公路企业内控建设。

3．内控执行和监管上力度较弱。有的公路企业虽然建立了一系列规章制度，但是有章不循，监管上也缺乏力度。

制度形同虚设，表面上制度装订成册、上墙，但实际上，对控制的执行情况不闻不问，许多内控根本没有落到实处，真是所谓的把制度“印在纸上，贴在墙上”，其目的只是应付有关部门的检查和审计，造成了制度形同虚设，也使其失去了应有的刚性和严肃性。部分公路企业明显缺乏良好有效的财务管理工具及内控工具。在实践管理过程中许多工具和技术并没有获得公司管理人员的执行或

是运用，比如预算管理、kpi、内控标准等。财务人员退缩于账户先生的角色。

4．资产管理有待提高。因公路企业资产特别是三大系统（通讯

设施、监控设施、收费设施）资产种类杂数量多，且部分为地下埋藏资产，容易出现：（1）入账不及时。（2）所有权和使用权不清。（3）不重视低值易耗品等现象。

5．财务人员素质不高，制约内控发展。多数公路企业的人员结构较复杂，有的人员是从别的行业转过来的（如各市的交通系统所属的），有的是从社会招工进来的，有的是从大、中专院校毕业分配下来的，这就造成了人员素质参差不齐、人员频频更换、会计基础不扎实。再加之高速公路又已经发展20年了，有的职工思想僵化、观念陈旧，不能完全适应现代企业财务管理的需要。这些都严重制约了公路企业内控制度的发展，形成了内控的障碍物。

四、完善公路企业内控的建议

1．完善公司治理结构。企业法人治理结构是企业治理体制的核心，遵循市场经济规律，按现代企业制度完善企业治理结构，按照现代企业制度的要求来设置整个公路企业的组织架构，使公司真正成为企业性质的载体。具体工作中可通过财务总监委派等形式，促进内控，杜绝腐败现象发生。委派财务总监对股东负责，以财务监督为核心，对公路公司的资产营运和财务活动进行全程监督（包括事前、事中、事后）。重大经营活动委派财务总监参与审核及签署书面意见。为保证独立性，财务总监人事工资关系、奖金、福利等在股东公司。

2．加强内控宣导、强化责任意识。公司组织或借助外力对公司全体员工开展了持续的培训与研讨，一方面提升了公司员工对内控