8第十章税收与效率
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第十章 税收与效率 1
Public Finance
• 第一节 税收效应 • 第二节 税收的超额负担 • 第三节 税收效率分析
2
第一节 税收效应
政府征税会产生两种效应:收入效应和替代效应。
一、税收的收入效应
• 收入效应是指在相对价格不变的情况下，个人收入的变 化对个人福利水平产生的影响。
• 只产生收入效应而不产生替代效应的税收具有明显特征， 即无论课税主体如何改变其经济行为，都无法改变其纳 税义务，因此通常被称作总额税。如人头税。
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Public Finance
甲产品 A
F
G
M
E2
N
E3
E1
i2
CD
个人因税收而遭受的福
利损失ME3大于税收收 入GE2，二者之差为 E2N即为税收的超额负 担。
i1 B 乙产品
在税后福利水平相同的 情况下， 政府通过征收 总额税获得的税收收入 要大于仅对乙产品征收 的差别税的税收收入。
9
甲产品
3
• 税收的收入效应
Public Finance
甲产品
A
C
E1
i1
E2
i2
税收不改变预算线 斜率,使预算线平行 内移。
税收使个人收入减 少，福利水平从i1 下降到i2。
D
B 乙产品
4
二、替代效应
• 替代效应是指在课税主体收入水平不变的情况下，因相 对价格的变化而产生的对课税主体的福利水平的影响。
A
i2 G
J F
M
E2
N
E1
E4
E3
i3
O
C DK
在税收收入相等的 情况下，总额税比 仅对乙产品征收的 差别税的税后福利 水平高。
i1
B 乙产品
10
税收中性原则：
• 一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能 不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；
• 二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别 是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定 因素。
13
Public Finance
二、税收超额负担的计量
• 1、补偿需求曲线
价格
P1` P0 P1
收入的补贴
CB
E收入的扣除
F
A
D
D`
Q2` Q1`Q0 Q1 Q2 需求量
补偿需求曲线是将 价格变动所引起的 收入效应排除掉， 使价格变化所引起 的需求量的变化， 仅仅表现为替代效 应所产生的影响。
14
• 理论上，人们将产生替代效应的税收称为扭曲性税收。
5
Public Finance
• 替代效应：
甲产品
H
A G
E2 E3
E1
i2
i3
O
CI
税收改变预算线斜 率
若税收量为E2G，福 利从i1下降到i2； 由收入效应造成的 福利下降为i3到i2； 由替代效应造成的 福利下降为i1到i3。
i1
B 乙产品
税收超 额负担
Βιβλιοθήκη Baidu
MC` MC
需求弹性大，税收 超额负担大。
税收超 额负担
MC` MC
需求弹性小，税 收超额负担小。
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Public Finance
2、税率
2T T
税收超 额负担
a
当税额为T时： S=T2/2r = a
MC+2T MC+T MC
当税额为2T时：
S＝（2T）2/2r = 4a
单位税额扩大一 个倍数，税收超 额负担就会扩大 这个倍数的平方。
20
四、如何减少税收超额负担
• 1. 尽可能采用中性税收政策，避免扭曲性税收对相对价 格的干扰。
• 2. 最小超额负担要求税率的设计依据反弹性法则，即尽 可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。
• 3. 按拉弗曲线寻找最佳税率，需要注意的是，拉弗曲线 所指的税率准确地讲是平均税率，而不是边际税率。
21
•
单位税额扩大一个倍数，哈伯格三角形的面积就
会扩大这个倍数的平方，也就是说，超额负担扩大的
倍数要大于单位税额扩大的倍数。
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（2）边际成本递增的情况：
Public Finance
A
MC`
F
P1
T MC
E P0
P1`
C
B
D
税前的社会净福利： －－三角形ABE 税后的社会净福利： －－梯形ABCF 税收超额负担： －－三角形FCE
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Public Finance
• 中性税收与扭曲性税收
• △中性税收：（总额税） • ——不产生超额负担的税收称之为中性税收。 • △扭曲性税收：（差别税） • ——产生超额负担的税收称为扭曲性税收。
12
Public Finance
• 结论： • 总额税要比区别对待的差别税有效率。 • 问题： • 既然总额税是有效率的，为什么不普遍开征总额税?
Q1 Q0
思考：假设，需求曲线为P=－aQ+b，边际成本曲线为P=cQ+ d，政府 征收定额税T，计算税收超额负担并说明与供求曲线斜率之间的关系。
提示：（1）超额负担与供求曲线斜率之间的关系
（2）超额负担与单位税额T之间的关系
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Public Finance
三、影响税收超额负担的因素
1、补偿需求曲线的弹性
Public Finance
△反弹性法则 （英国经济学家莱姆齐）当各种商品的需求相互独立时， 对各种商品课征的各自的税率应与该商品自身的价格弹 性成反比。 （1）尽可能采用中性税收政策，避免对相对价格的干扰。 ——对所有的商品征收单一税率的商品税。 （2）尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模控 制在合理的范围内。 ——按“拉弗曲线”寻求最佳税率 （3）尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 ——区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。
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第二节 税收的超额负担
一、税收超额负担的含义 二、税收超额负担的计量 三、影响税收超额负担的因素 四、如何减少税收的超额负担
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Public Finance
一、税收超额负担的含义
• 由于替代效应的存在，政府征税所引起的损失不限 于纳税人收入的减少而带来的损失，纳税人因税收 而导致的福利损失要大于政府收到的税收，二者之 差即为税收所产生的经济的无谓损失，也被称为税 收的超额负担。
Public Finance
• 说明： • 为了简化计算，在考虑对某种特定的产品
或要素征税时，如果该产品在个人收入中 所占的比例很小，可用一般的需求曲线近 似地代替补偿需求曲线。
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2、税收超额负担的计算
（1）供给曲线为水平线（边际成本为常数）的情况：
价格 A
税收超 额负担
计算公式： S=1/2（T•∆Q) S为税收超额负担（哈伯格
三角形）
P1 T
P0
E
MC`
C MC D
T为单位产品的税额 ∆Q为因价格变动而引起的需
求量的变动 或：
Q1 Q0 ∆Q
B 需求量
S=T2 /2r r 表示需求曲线的斜率（T/∆Q）
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Public Finance
• 由税收超额负担的计算公式： S=1/2（T•∆Q)
或： • S=T2/2r • 可以看出：
Public Finance
• 第一节 税收效应 • 第二节 税收的超额负担 • 第三节 税收效率分析
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第一节 税收效应
政府征税会产生两种效应:收入效应和替代效应。
一、税收的收入效应
• 收入效应是指在相对价格不变的情况下，个人收入的变 化对个人福利水平产生的影响。
• 只产生收入效应而不产生替代效应的税收具有明显特征， 即无论课税主体如何改变其经济行为，都无法改变其纳 税义务，因此通常被称作总额税。如人头税。
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Public Finance
甲产品 A
F
G
M
E2
N
E3
E1
i2
CD
个人因税收而遭受的福
利损失ME3大于税收收 入GE2，二者之差为 E2N即为税收的超额负 担。
i1 B 乙产品
在税后福利水平相同的 情况下， 政府通过征收 总额税获得的税收收入 要大于仅对乙产品征收 的差别税的税收收入。
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甲产品
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• 税收的收入效应
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甲产品
A
C
E1
i1
E2
i2
税收不改变预算线 斜率,使预算线平行 内移。
税收使个人收入减 少，福利水平从i1 下降到i2。
D
B 乙产品
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二、替代效应
• 替代效应是指在课税主体收入水平不变的情况下，因相 对价格的变化而产生的对课税主体的福利水平的影响。
A
i2 G
J F
M
E2
N
E1
E4
E3
i3
O
C DK
在税收收入相等的 情况下，总额税比 仅对乙产品征收的 差别税的税后福利 水平高。
i1
B 乙产品
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税收中性原则：
• 一是国家征税使社会所付出的代价以税款为限，尽可能 不给纳税人或社会带来其他的额外损失或负担；
• 二是国家征税应避免对市场经济正常运行的干扰，特别 是不能使税收成为超越市场机制而成为资源配置的决定 因素。
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Public Finance
二、税收超额负担的计量
• 1、补偿需求曲线
价格
P1` P0 P1
收入的补贴
CB
E收入的扣除
F
A
D
D`
Q2` Q1`Q0 Q1 Q2 需求量
补偿需求曲线是将 价格变动所引起的 收入效应排除掉， 使价格变化所引起 的需求量的变化， 仅仅表现为替代效 应所产生的影响。
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• 理论上，人们将产生替代效应的税收称为扭曲性税收。
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Public Finance
• 替代效应：
甲产品
H
A G
E2 E3
E1
i2
i3
O
CI
税收改变预算线斜 率
若税收量为E2G，福 利从i1下降到i2； 由收入效应造成的 福利下降为i3到i2； 由替代效应造成的 福利下降为i1到i3。
i1
B 乙产品
税收超 额负担
Βιβλιοθήκη Baidu
MC` MC
需求弹性大，税收 超额负担大。
税收超 额负担
MC` MC
需求弹性小，税 收超额负担小。
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2、税率
2T T
税收超 额负担
a
当税额为T时： S=T2/2r = a
MC+2T MC+T MC
当税额为2T时：
S＝（2T）2/2r = 4a
单位税额扩大一 个倍数，税收超 额负担就会扩大 这个倍数的平方。
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四、如何减少税收超额负担
• 1. 尽可能采用中性税收政策，避免扭曲性税收对相对价 格的干扰。
• 2. 最小超额负担要求税率的设计依据反弹性法则，即尽 可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。
• 3. 按拉弗曲线寻找最佳税率，需要注意的是，拉弗曲线 所指的税率准确地讲是平均税率，而不是边际税率。
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•
单位税额扩大一个倍数，哈伯格三角形的面积就
会扩大这个倍数的平方，也就是说，超额负担扩大的
倍数要大于单位税额扩大的倍数。
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（2）边际成本递增的情况：
Public Finance
A
MC`
F
P1
T MC
E P0
P1`
C
B
D
税前的社会净福利： －－三角形ABE 税后的社会净福利： －－梯形ABCF 税收超额负担： －－三角形FCE
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• 中性税收与扭曲性税收
• △中性税收：（总额税） • ——不产生超额负担的税收称之为中性税收。 • △扭曲性税收：（差别税） • ——产生超额负担的税收称为扭曲性税收。
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Public Finance
• 结论： • 总额税要比区别对待的差别税有效率。 • 问题： • 既然总额税是有效率的，为什么不普遍开征总额税?
Q1 Q0
思考：假设，需求曲线为P=－aQ+b，边际成本曲线为P=cQ+ d，政府 征收定额税T，计算税收超额负担并说明与供求曲线斜率之间的关系。
提示：（1）超额负担与供求曲线斜率之间的关系
（2）超额负担与单位税额T之间的关系
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Public Finance
三、影响税收超额负担的因素
1、补偿需求曲线的弹性
Public Finance
△反弹性法则 （英国经济学家莱姆齐）当各种商品的需求相互独立时， 对各种商品课征的各自的税率应与该商品自身的价格弹 性成反比。 （1）尽可能采用中性税收政策，避免对相对价格的干扰。 ——对所有的商品征收单一税率的商品税。 （2）尽可能避免采用高税率，将税率和税收收入规模控 制在合理的范围内。 ——按“拉弗曲线”寻求最佳税率 （3）尽可能对需求弹性小或无弹性的商品征税。 ——区别不同商品的需求弹性采用不同的税率。
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第二节 税收的超额负担
一、税收超额负担的含义 二、税收超额负担的计量 三、影响税收超额负担的因素 四、如何减少税收的超额负担
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Public Finance
一、税收超额负担的含义
• 由于替代效应的存在，政府征税所引起的损失不限 于纳税人收入的减少而带来的损失，纳税人因税收 而导致的福利损失要大于政府收到的税收，二者之 差即为税收所产生的经济的无谓损失，也被称为税 收的超额负担。
Public Finance
• 说明： • 为了简化计算，在考虑对某种特定的产品
或要素征税时，如果该产品在个人收入中 所占的比例很小，可用一般的需求曲线近 似地代替补偿需求曲线。
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2、税收超额负担的计算
（1）供给曲线为水平线（边际成本为常数）的情况：
价格 A
税收超 额负担
计算公式： S=1/2（T•∆Q) S为税收超额负担（哈伯格
三角形）
P1 T
P0
E
MC`
C MC D
T为单位产品的税额 ∆Q为因价格变动而引起的需
求量的变动 或：
Q1 Q0 ∆Q
B 需求量
S=T2 /2r r 表示需求曲线的斜率（T/∆Q）
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Public Finance
• 由税收超额负担的计算公式： S=1/2（T•∆Q)
或： • S=T2/2r • 可以看出：