企业内部控制建设的思考与启示

的基础 。
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４ 、企业 内部控制考核机制不完善
目前 ，我 国 大 多 数 企 业 尚未 建 立 起 完 善 的 内部 控 制 考 核 机 制 ，并 且 ， 部 分 企 业 虽 建 立 起 完 善 的 内部 控 制 考 核 机 制 ，但 在 其 实 施 执 行 力 度 上 还 有 待 加 强 ； 同 时 ， 我 国企 业 内 部控 制 考 核 机 制 尚未 能够 与 经 济 鼓 励 相 挂 钩 ， 以至 于 难 以最 大 程 度 上 调 动 广 大 企 业 内 部控 制 人 员 的 工 作 积 极 性 与 自主 性 ，不 利 于 企 业 内 部 控 制 的建 设 。 三 、 加强 企业 内 部 控制 建 设 的措 施 １ 建立健全 的内部控 制制度 现 行 大 多 数 企 业越 来 越 关 注 于 建 立 健 全 的 内 部 控 制 制 度 ， 这 就 需要 现 行 企 业 立 足 于 传 统 内部 控 制 制 度 基 础 之 上 ， 全 面 掌 握 企 业 的 各 项 经 营 活 动 ， 以风 险 为切 入 点 和 核 心 ， 建 立 起 风 险 管 理 型 内 部控 制 制 度 ，进 而 ， 实 现 现 行 企 业 内部 控 制 的 事 前 、 事中 以及事后 控制 ，进而 ，保障企业 内部控制建 设得 以高效有 序 的 开展 。
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内部控制机构和制度健全、内控理念和建设 已较成熟的企业。但由于运营商普遍处于向现代企业
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管理过渡 阶段 ， 内控建设推行过程 中可 能存在 降低管理效率 、重 流程程序轻 业务 实质 的 问题 ，因 此探 讨企 业如何 以提 高管理效率为 目的，以风 险管理为切入点和核 心，加 强 内部控 制建设是 一个 值得 认真思考和探讨 的问题 。 关键 词：企业 内部控制 风险管理 现状 存在 问题 有 效对 策
Ｈ 一 ．企 业 内部 控 制 建 设 的现 状 １ 、建 立 了健 全 的 内部 控 制环 境 机 制 健 全 的 企 业 内部 控 制 环 境 机 制 有 利 于 完 善 企 业 治 理 结 构 ， 将 决 策 、 执 行 和 监 督 相 互 分 离 ，现 阶 段 内 ，企 业 已建 立 健 全 的 内 部 控 制 环 境 机 制 ，进 一 步 确 保 不 同 部 门 、 岗 位 之 间 责 权 分 明、相互 制约 以及 相互监 督，使得有 效的 内部控 制环境机制 得 以ｊ ｆ 效 的 执 行 下 去 。 ｆ Ｊ ｌ 有 ￣ ２ 建 立了统一的信息管理系统 、 近 年 来 ， 我 国科 学 技 术 水 平 得 到 了 大 幅 度 的 提 高 ，尤 其 是 电子 计 算 机 技 术 与 网 络 技 术 更 为 显 著 ， 目前 ， 现 行 大 多 数 企 业 不 断 加 强 对 信 息 管 理 系 统 的构 建 ， 实 现 统 一化 管 理 ， 并 且 ， 已 实现 了诸多业 务和事项上 的 自动控 制 ，同时，建立统 一的信息 管 理 系 统 有 利 于 将 企 业 预 算 管 理 、 合 同 管 理 以及 会 计 处 理 等 等 纳入信息系统 中，实现企业 内部控制建设的信息化、网络化 。 Ｈ 二 、企 业 内部 控制 建 设 过 程 中 存 在 的 问 题 企 业 是 我 国 国 民 经 济 的支 出产 业 ， 基 于 我 国企 业 起 步 比 较 晚， 内部 制度建立 比较早 ，导致传统 的企业 内部控 制制度不 能 够 满 足 现 代 企 业 内部 控 制 的 发 展 需 求 ， 随 着 企 业 的 日益 完 ．伴 善 ，其 内部控 制管理过程 中潜在 的 问题 日益 突 出，具体表现在 以下 方 面 ： １ 、缺 乏健全的 内部控制制度 伴随着 市场经 济 的发展 以及 企业外 部环境 的 口新月 异，企 业 内部 控 制 制 度 在 其 企 业 中 发 挥 的作 用 越 来 越 重 要 ，对 现 行 企 业 内 部 控 制 制 度 而 言 ，它 尚未 从 企 业 的 长 久 发 展 目标 角 度 进 行 分 析 ，且 其 内 部 控 制 制 度 严 重 缺 乏 科 学 性 、 合 理 性 以及 有 效
３ 企业 内部控制意识薄弱 内部控制 建设是 企业诸 多工作的重要 组成部分 。并且 ， 目 前 ，我 国企 业 内部 控 制 管 理 较 为 混 乱 ， 其 关 键 性 原 因 在 于 企 业 内 部 控 制 意 识 薄 弱 ，管 理 人 员 不 能 够 充 分 的 认 识 到 内 部 控 制 对 于 企 业 经 营 的 重 大 意 义 。据 调 查 研 究 显 示 ， 现 行 大 多数 企 业 均 未 正确 的 认 识 到 内部 控 制 建 设 的 重 要 性 ，进 而 ， 难 以充 分 发 挥 企业 内部控制应 有的功能 ，为保障企业 的可持续发展打 下坚 实
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改 革开放政 策实施 后 ，给 我 国技 术发展营 造 了良好 的外部 环 境 ， 尤 其 是 二 十 世 纪 以来 ，我 国 技 术 更 是 得 到 了突 飞 猛 进 的 发 展 。 我 国社 会 经 济 水 平 的 发 展 给 我 国企 业 带 来 了双 重 影 响 即 表 现 在 机 遇 与挑 战 ，受 全 球 经 济 一 体 化 的影 响 ， 现 阶 段 ， 我 国 大 多 数 企 业 正 逐 步 过 渡 于 现 代 企 业 管 理 ， 在 此 过 渡 阶 段 过 程 中 ，其 企 业 内部 控 制 建 设 管 理 存 在 的 问 题 日益 突 出 ， 严 重 制 约 了企业又 快又好 的发展 。因此，本文将针 对于企业 内部控制 的 现 状 做 出认 真 的 思考 与 探 讨 ， 并 以风 险 管 理 为 切 入 点 和 核 心 理 论 ，进 一 步 完 善 企 业 内部 控 制 管 理 。
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企业 内部控制建 设的思考与启示
石 家庄 广播 电视 台 ０ 郭敏 一 … “ 。 一 …… … 。 一一 一 … 一 一 … 一 … … … … 一 … 一 … 一 … ． … 一 … … 摘要 ：运 营商作 为境外上市公 司和处 于成熟期的企业 ，在 中央企 业 中属 于 内部控 制建设起 步早 、