度企业所得税 政策培训.ppt

三、新企业所得税法
（一）立法的原因
一是现行内资税法、外资税法差异较大，造成企 业之间税负不平
二是现行企业所得税优惠政策存在较大漏洞 三是现行内资税法、外资税法实施10多年来，我
国经济社会情况发生了很大变化，需要针对新情 况及时完善和修订 四是国家财政和企业的承受能力都比较强，是改 革的有利时机。
二、中介机构鉴证范围
审批扣除类 1、依据国家税务总局令[2005]13号规定需要
报批的财产损失 2、退企业所得税税款2万元以上（含2万元） 3、国产设备投资抵免企业所得税 今年有开发产品完工的房地产开发企业
二、中介机构鉴证范围
备案类 “三新费用” 需抵扣当年应纳税所得额的
事项； 税前弥补亏损的事项； “三项所得”分期计入应纳税所得额事项 备查类 本年度实现亏损5万元以上（含5万元） 本年度实现销售收入在5000万元以上
总局新标准 我市新标准
3-10
3
4-15
6
7-15
7
8-20
9
8-25
9
15-30
19
5-15
6
10-30
10
企业支付学生实习报酬
企业与学生所在学校必须正式签订期限在三年以 上（含三年）的实习合作协议
企业或学校必须为每个实习生独立开设银行账户， 企业支付给实习生的货币性报酬必须以转账方式 支付
企业可在税前扣除的实习生报酬，包括以货币形 式支付的基本工资、奖金、津贴、补贴、加班工 资、年终加薪和企业依据实习合同为实习生支付 的意外伤害保险费。 企业以非货币形式给实习生 支付的报酬，不允许在税前扣除
企业税前扣除的实习生报酬，依照税收规定的工 资税前扣除办法进行扣除。
企业支付学生实习报酬
企业政策性搬迁收入
搬迁企业根据搬迁规则，用企业搬迁收入 购置或建造与搬迁前相同或类似性质、用 途的固定资产和土地（以下简称重置固定 资产），以及进行技术改造或安置职工的， 准予搬迁企业的搬迁收入扣除重置固定资 产、技术改造和安置职工费用，其余额计 入企业应纳税所得额
企业政策性搬迁收入
企业因转换生产经营方向等原因，没有用 上述搬迁收入进行重置固定资产或技术改 造，而将搬迁收入用于购置其他固定资产 或进行其他技术改造项目的，可在企业政 策性搬迁收入中将相关成本扣除，其余额 计入企业应纳税所得额
未与学校签订实习合作协议或仅签订期限在三年 以下实习合作协议的企业，其支付给实习生的报 酬，不得列入企业所得税税前扣除项目
企业虽与学校正式签订期限在三年以上（含三年） 的实习合作协议，如出现未满三年停止履行协议 情况的，主管税务机关对已享受税前扣除实习生 报酬税收政策的企业应调增应纳税所得额，补征 企业所得税，并依法加收滞纳金；对因企业主体 消亡或学校撤销等客观原因导致未满三年停止履 行协议情况的，不再补征企业所得税和加收滞纳 金。
主管税务机关重点审核： 政府搬迁文件或公告 搬迁协议和搬迁计划 企业技术改造、重置固定资产的计划或立
项，是否在规定期限内进行技术改造、重 置固定资产和购置其他固定资产等
调整企业所得税应税所得率
行业 农林牧渔 商业 交通运输 建筑 饮食 娱乐 制造业 其它
现行标准 6 6 6 9 9 19 6 9
（二）企业所得税改革的指导思想
根据科学发展观和完善社会主义市场经济 体制的总体要求，按照“简税制、宽税基、 低税率、严征管”的税制改革原则，借鉴 国际经验，建立各类企业统一适用的科学、 规范的企业所得税制度，为各类企业创造 公平的市场竞争环境。
2007年度企业所得税 政策培训
北京市地方税务局 企业所得税管理处
一、2007年主要政策变化
残疾人就业政策
1、扩大了可享受税收优惠政策的企业范围。 由现行的民政部门、街道和乡镇政府举办 的国有、集体所有制福利企业，扩大到由 社会各类投资主体设立的各类所有制企业。
2、扩大了鼓励安置就业的残疾人范围。将 现行政策规定的“四残”（盲、聋、哑、 肢体残疾）人员扩大到“六残”人员，新 增加了智力残疾人和精神残疾人两类人员。
企业政策性搬迁收入，是指因当地政府城市规划、 基础设施建设等原因，搬迁企业按规定标准从政 府取得的搬迁补偿收入，以及搬迁企业通过市场 （招标、拍卖、挂牌等形式）取得的土地转让收 入
搬迁企业从规划搬迁第二年起的五年内，其取得 的搬迁收入暂不计入企业当年应纳税所得额，在 五年期内完成搬迁的，企业搬迁收入按规定扣除 相关成本费用后，其余额并入搬迁企业当年应纳 税所得额，缴纳企业所得税。
残疾人就业政策
在企业所得税方面，取消了直接减免政策， 采取按残疾人工资成本加计扣除的办法， 并规定退减的流转税不再征收企业所得税。
同时，对各单位超过安置义务（1.5%）的 残疾人员但低于25%，且残疾人员不少于5 人的单位，可以享受企业所得税工资税前 加计扣除的优惠政策，但不能享受流转税 的优惠政策。
残疾人就业政策
4、突出了将保障残疾职工的合法权益作为 享受税收优惠政策的重要条件。分别是
企业与安置人员签订一年（含一年）以上 的劳动合同；
企业为安置人员按月足额缴纳社会保险； 企业向安置人员支付工资不低于最低工资
标准； 企业必须具备安置残疾人员就业的基本设
施和规章制度。
ห้องสมุดไป่ตู้
企业政策性搬迁收入
企业政策性搬迁收入
搬迁企业没有重置固定资产、技术改造或 购置其他固定资产的计划或立项报告，应 将搬迁收入加上各类拆迁固定资产的变卖 收入、减除各类拆迁固定资产的折余价值 和处置费用后的余额计入企业当年应纳税 所得额，计算缴纳企业所得税
企业政策性搬迁收入
搬迁企业利用政策性搬迁收入购置的固定 资产，可以按照现行税收规定计算折旧或 推销，并在企业所得税税前扣除
残疾人就业政策
（三）优化了鼓励残疾人就业的税收优惠方式。 对享受税收优惠的企业安置残疾人员实行最低比 例和绝对人数限制，具体比例为25％（含）以上， 且安置人数不少于10人。对达到上述安置比例的 单位，在流转税方面，企业每安置一名残疾人员 可享受的退还增值税或减征营业税最高不得超过 每人每年3.5万元，具体限额由县级以上税务机关 根据省级人民政府批准发布的最低工资标准的6 倍确定；