货币资金和应收账款

企业银行存款日记账余 额
＋银收，企未收 － 银付，企未付 调节后的存款余额
“银行存款余额调节表”不是原始凭证，只是在对账时为了消除未达账项
的影响而编制的，企业无需据此编制会计分录、调整账户记录。
（四） 其他货币资金 1、其他货币资金的内容
外埠存款
银行汇票存款 银行本票存款 信用证保证金存款 信用卡存款
如果发生不相等的情况，该如何处理？
（2）现金一般业务核算
经济交易 与事项 收到现金
账务处理方法
借：库存现金 贷：资产、负债、收入等科目 借：费用、负债、资产等科目 贷：库存现金
支出现金
备用金交 易 与事项 拨付备用 金 报销备用 金
账务处理方法
借：备用金（其他应收款） 贷：库存现金、银行存款 借：管理费用等 贷：库存现金、银行存款
银行本票存款
银行本票是申请人将款项交存银行，由银行签
发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收 款人或者持票人的票据。
银行本票存款是指企业为取得银行本票按规定
存入银行的款项。
银行本票结算方式的会计处理与上述银行 汇票结算方式的会计处理方法相同，只需将其 他货币资金的明细科目“银行汇票”改为“银 行本票”即可。
银行汇票存款 银行汇票是汇款人将款项交存当地出票银行，
由出票银行签发给其持往异地采购商品时办理结算或 支取现金的票据。
银行汇票存款是指企业为取得银行汇票按规
定存入银行的款项。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ计处理如下：
1、付款方向银行申请取得由银行签发的银行汇票时： 借：其他货币资金—银行汇票 贷：银行存款 2、付款方持银行汇票向收款方购入货物时： 付款方：借：物资采购（或原材料科目） 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—银行汇票 收款方：借：银行存款 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 3、付款方将结算后的余款或因汇票逾期等原因而收到退回的票款转入存款户 时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—银行汇票
（5）汇兑
①用于异地结算 ②电汇+信汇
（6）委托收款
①用于同城或异地结算 ②不用于大额交易
（7）托收承付
①用于异地结算 ②先发货、后收款
（8）信用卡
①用于同城或异地结算 ②单位卡不得用于超过10万元以上的结算，不得支取现金 ③允许善意透支，不得恶意透支
（9）信用证
①用于国际贸易领域的结算 ②有银行信用作为保证，付款承诺是一定要兑现的
信用卡存款
信用卡是指商业银行（包括外资银行、合资银行）
向单位和个人发行的，凭以向特约单位购物、消费和 向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片。
信用卡存款是指企业为取得信用卡按照规定存
（三）银行存款
1、银行账户分类（了解） 基本存款账户 一般存款账户 临时存款账户 专用存款账户 2、银行结算方式 三票（支票、银行汇票和银行本票） 一卡（信用卡） 三方式（托收承付、委托收款和汇兑） 一证（信用证）。
（1）银行汇票结算方式（钱随票走，见票即付）
①有效期：1个月（超期作废、钱存户头） ②异地使用 ③可以背书转让
（3）现金清查核算
现金长款（库存现金>账面余额）
（1）发现长款： （2）处理意见形成： 借：库存现金 借：待处理财产损益 贷：待处理财产损益 贷：其他应付款（应支付给单位或个人） 营业外收入（无法查明原因）
现金短款（库存现金<账面余额）
（1）发现短款： 借：待处理财产损益 贷：库存现金
（2）处理意见形成： 借：管理费用（无法查明原因） 其他应收款（责任人、保险公司赔偿部分） 贷：待处理财产损益
银行结算方式的归纳 同城
支票、银行本票
异地
汇兑、托收承付、银行汇票、国际信用证
同城、异地均可
信用卡、委托收款、商业汇票
各种票据的有效期限，只要带“票”字的均可背书转让。
三、未达账项的处理
银行存款余额调节表
年 月 日
项目 银行对账单余额 ＋企收，银未收 －企付，银未付 调节后的存款余额
金额
项目
金额
外埠存款
外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，汇往
采购地银行开立采购专户的款项。
1、将款项通过银行汇往外地开立采购专户时： 借：其他货币资金—外埠存款 贷：银行存款 2、采购员购入材料后持发票等报销凭证报销时： 借：物资采购（或原材料科目） 应交税金—应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金—外埠存款 3、付完结束采购专户，多余的外埠存款转回开户行时： 借：银行存款 贷：其他货币资金—外埠存款
（2）银行本票结算方式
①有效期：2个月 ②用于同城或同一票据交换区域的款项支付 ③可以背书转让
（3）商业汇票
①是一种期票（未到期不能收付） ②商业承兑汇票+银行承兑汇票 ③有效期：最长不超过6个月 ④可以申请贴现，可以背书转让
（4）支票
①现金支票（只能从银行提现）+转账支票（只能从银 行转账） ②有效期：不超过10天 ③用于同城结算 ④不能签发空头支票，或与银行预留印签不符
中级财务会计
第三章 货币资金和应收账款
第一节
货币资金
货币资金是企业资产中流动性最强的一类。 一、货币资金内容
（一）货币自己的核算范围 管理 库存现金 长短款 备用金
银行存款 结算方式 银行存款余额调节表的编制
其他货币资金
“票”的核算
（二）库存现金 1、定义 广义的现金包括库存现金、银行活期存款、银行本票、银 行汇票、信用证存款、信用卡存款等内容；狭义的现金即库存 现金。 2、会计处理 （1）账户设置 现金总账（一般采用三栏式）和现金日记账。 每日终了，现金总账余额应等于现金日记账余额，现金日 记账余额等于库存现金余额。
存出投资款
2、其他货币资金核算
其他货币资金 ＋ －
企业实际持 有的其他货 币资金数额
本科目下应设置“外埠存款”、“银行汇票”、“银行本票”、 “信用卡”、“信用证保证金”、“存出投资款”等明细科目。
1、企业将款项委托当地银行汇往采购地开立专户时、或企业向银行签发银行本 票或银行汇票时 借：其他货币资金——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 贷：银行存款 2、采购时 借：原材料 应交税费——应交增值税（进项税额） 贷：其他货币资金——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款 3、将多余的款项退回时 借：银行存款 贷：其他货币资金 ——外埠存款 ——银行本票存款 ——银行汇票存款