纳税实务课程(精)

其他地区
1%
三、应纳税额的计算 计税依据：实际缴纳增值税、消费税、营业税的税额 应纳税额＝实际缴纳三税的税额×适用税率 【例】位于A市市区的某化妆品厂本月应交纳增值税 200 000元、消费税50 000元，计算其应纳的城市维护建 设税。 应纳城建税额＝（实纳增值税＋实纳消费税）×适用税率 ＝（200 000＋50 000）×7%＝17 500（元）
维护建设而征收的一种税。
㈡ 特征 附加性：附加于增值税、消费税、营业税
专款专用性：专门用于城市维护建设
二、城市维护建设税的基本要素 ㈠ 纳税人——为缴纳增值税、消费税、营业税纳税义
务的单位和个人。暂不包括外商投资企业、外国企业和
外国人。
㈡ 征税范围——凡缴纳增值税、消费税、营业税的单
位和个人所在的地区。 ㈢ 税率——地区差别比例税率 市区 7% 县城、建制镇 5%
税收征管机构
财政部
省国家税务局
国家税务总局
地方税务局
市国家税务局
市地方税务局
区（县）国家税务局
区（县）地方税务局
纳税人的基本权利
《税收征管法》赋予纳税人在税收征管中享有的权利，主要有 三个方面：一是申请税收管理服务的权利；二是维护自身合法权
益的权利；三是监督权。具体地说，纳税人主要享有以下各项权
一系列的管理工作，具体包括税收管理体制和税收征收 管理两部分内容。 一、我国税收管理体制 税收管理体制是税收权力在各级国家机构之间划分 的制度。主要包括 立法权 执法权 税收收入支配权
按税收的征收权限和收入支配权限分类
中央税——由中央立法、收入划规中央并由中央政府
征收管理的税收。如：关税、消费税、海关代征的进口 增值税、车辆购置税。 地方税——由中央统一立法或授权立法、收入划规地 方并由地方负责征收管理的税收。如：城镇土地使用税、
四、城建税的征管
城建税的纳税义务的发生时间和纳税期限的规定同三税
减免政策：原则上不单独减免，具体减免情况为：
⒈海关代征的增值税、消费税税额免征城建税； ⒉对出口产品退还增值税、消费税的不退已纳的城建税；
第十一章
税务管理与纳税检查
税务管理是指主管税收工作的职能部门代表国家
对税收分配的全过程进行的计划、组织、协调和监督等
⒊营业账簿
⒋权利许可证照
⒌股份转让书据
㈢ 税率 ⒈ 比例税率：五档 0.05‰、0.3‰、0.5‰、1‰、2‰ ⑴ 0.05‰——借款合同； ⑵ 0.3‰——购销、建筑安装工程承包和技术合同； ⑶ 0.5‰——加工承揽、建设工程勘察设计、货物运输合
同、产权转移书据、营业账簿中记载资金的账簿；
⑷ 1‰——财产租赁、仓储保管、财产保险合同； ⑸ 1‰——股权转让书据。（2007年5月30日起3‰，2008 年4月24日降为1‰） ⒉ 固定税率：5元/每件
三、印花税的计算及征管 ⒈ 印花税的计算
应税凭证计税金额×适用税率
应纳税额＝
应税凭证件数×单位税额
⒉印花税的征管 ⑴ 缴纳方法：由纳税人根据规定自行计算应纳税款，购 买并一次贴足印花税票。 ⑵ 违规处罚：对未贴、少贴、未注销、已贴又重用的予
以处罚。
§10—2
城市维护建设税
一、概述 ㈠ 目的 为扩大和稳定城市维护建设资金的来源，加强城市的
⒈ 完税方式特殊：三自（自行购花、自行贴花、自
行销花） ⒉轻税重罚：税负从轻（税率低），违规重罚（3～5 倍、2000～10000元罚款） ⒊纳税人为签定合同的双方
二、印花税基本要素
㈠ 纳税人：在我国境内书立、领受应税凭证的单位
和个人。即立合同人、立据人、立账簿人和权利、许可
证照的领受人 ㈡ 征收范围 P.263 ⒈各种合同及具有合同性质的凭证 ⒉产权转移书据
工作的目的和归宿，在整个税收工作中占据着极其重要的地位。 1.税款征收的方式 ⑴查账征收 ⑵查定征收 ⑶查验征收 ⑷定期定额征收 ⑸代扣代收 ⑹核定征收
2．保证税款及时、足额征收的措施
⑴税收保全措施 ⑵纳税担保 ⑶税收强制执行措施 ⑷离境清税措施
⒊
税款的解缴
纳税人、扣缴义务人须依照法律、法规规定的期限缴纳税款。
《纳税实务》课程
5月1日网上教学内容
财09班同学你们好！ 为更好地完成本学期的教学任务，特将本次 放假期间的教学内容挂在本校教学网站上，供大 家学习阅读并请按要求完成相应的习题（待面授 时交，记录为平时成绩） 。学习中如遇到问题可 及时与教师联系。 EMAL：GEWENF098@sina.com
第十章
行为税制
行为税是政府为特定的社会经济政策目的和意图设
计的对纳税人的某些特定行为征收的种税。
§10—1 印花税 一、概述 印花税是对经济活动和经济交往中书立、使用、领受
应税凭证（具有法律效力并受国家法律保护的凭证）的
行为征收的一种税。
㈠ 意义
⒈ 对纳税人而言：征税后的凭证受政府保护，提高合
同的法律效力； ⒉ 对政府而言：加强对各种经济凭证的监管，维护市 场秩序，增加财政收入。 ㈡ 特征
滞纳金是对纳税人超过规定纳税期限欠缴的税款，依法加征的
一定比例的资金，具有惩罚性质。 纳税人、扣缴义务人未按规定期限缴纳税款的或解缴税款的，
税务机关除责令限期（最长15日）缴纳外，从滞纳税款之日起，
按日加收滞纳税款0.5‰的滞纳金。滞纳金的计算从税务机关规定 缴纳税款的期限届满次日起到税款缴纳入库的当天止。
利。
纳税人的基本义务
⑴必须办理纳税登记 ⑵必须加强账簿、凭证管理 ⑶必须按期申报纳税 ⑷必须及时、足额缴纳税款 ⑸必须接受税务机关的税务检查
税款征收是税务机关按照税法规定，把纳税人的应纳税款按一 定的征收方式和一定的征收保证措施征收入库，并做到应收尽收
，税款征收是税收征收管理工作中的中心环节，是全部税收征管
其计算公式为：
应纳滞纳金=滞纳税款×滞纳天数×0.5‰
【例】 某增值税纳税人根据规定按月纳税，10月份应纳 税额为12000元，11月5日企业办理了纳税申报手续，并 填开了税收缴款书，但直到11月20日才到开户银行办理
耕地占用税、房产税、车船税、契税、土地增值税等。
中央地方共享税——由中央和地方按比例或法定方式
分享的税收。如：增值税75%-25%、营业税（铁道、银行总行、
保险总公司的部分归中央，其余归地方）、资源税（海洋石油企 业缴纳的规中央，其余归地方）、印花税（证券交易的印花税94%
源自文库
归中央其余6%及其他印花税归地方）等