对纳税服务六大任务地思考

对纳税服务六大任务的思考

随着我国社会主义法制建设进程的推进和政府职能的转变，纳税服务的理念、方式、

内容等诸方面均已发生了巨大变化，纳税服务概念虽然在我国已经出现多年，但是在理论上

以及具体实践过程中，与纳税服务的真正内涵以及纳税服务的目标还有较大差距，尚处于一

种各自为政低层次的状态。

一、纳税服务的解读

《纳税服务工作规范（试行）》已经给出了纳税服务的明确定义，但是在社会上，甚

至是税务机关的工作人员，对纳税服务的内涵及外延的认识依旧是模糊的，因此，有必要对

纳税服务的内涵、广义、狭义的纳税服务进行系统的解读。

（一）纳税服务内涵

1．税务总局对纳税服务的定义

《纳税服务工作规范（试行）》中指出纳税服务是指税务机关

依据税收法律、行政法规的规定，在税收征收、管理、检查和实

施税收法律救济过程中，向纳税人提供的服务事项和措施1，也就是说纳税服务是税务机关在征、管、查的过程中向所有纳税人

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提供的旨在方便纳税人履行纳税义务和享受纳税权利的服务总

称。

2.纳税服务的广义理解与狭义理解

“税务工作的每个环节都是服务，征纳双方的每次接触都是服

务，纳税服务贯彻于税收工作的全过程”，“执法 +服务 =遵从”2，由此可以看出，纳税服务是税收征管体系的基础工作，目标是为

了纳税人方便、快捷、高效、正确的履行纳税义务，提高税法遵从度，提高税收征管的质量

与效率，降低征纳成本，保证税收秩序的井然有序与国家税款的及时、足额入库。从税收工

作的具体实践与理论界的划分来看，纳税服务可以划分为广义和狭义两个层面。

从不同的主体来看，广义的纳税服务包括税务机关提供的无偿的纳税服务、社会中介机

构提供的有偿的纳税服务、其他政府机构及社会群众性组织的无偿纳税服务（企业联合会、工

商联合会等），狭义的纳税服务是指税务机关的提供的准公共产品无偿的纳税服务；从内容上

看，广义的纳税服务是指整体的“税收服务”，包括了税收立法、税收执法和司法的整个过程，涵盖了整个财税体制及“整体政府”为公民提供的服务，狭义的纳税服务是指纳税人在履行纳

税义务的过程中所享受到的服务。

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由此可以看出，广义上的纳税服务涵盖的范围极为广泛，内容也更为深刻复杂，狭义

的纳税服务是指税务机关通过采取不同

的手段、方式为纳税人提供其必要的公共产品，帮助纳税人便捷、及时、准确的履行纳税义务，并在整个过程中维护和保障纳税人的合法权益，构建和谐的征纳关系，实现税收征管的目标。

二、对纳税服务六大任务的思考

从二战末期到 20 世纪 50 年代，美国税务当局开始实行第一个正式援助纳税人的计划，在20 世纪 70 年代注重税收成本和保护纳税人权益的双重时代背景下，随着公共管理理论的发展，纳

税服务逐渐成为现代市场经济国家税务行政管理的主要内容，经过十几年的探索和发展，西

方发达国家现已建立起一个比较成熟的现代纳税服务体系，相对于西方发达国家，纳税服务

在我国的发展相对滞后。

随着我国经济社会急速发展，税制复杂以及经济发展方式日益多样化，征收管理方式面临变革，纳税服务要进一步适应现代化的税收征管格局，就必须进一步树立现代纳税服务理念、构建

现代纳税服务架构、完善纳税服务配套措施和充分发挥社会化纳税服务等方面的作用，打造一个

与现代征管体系相适应的现代纳税服务体系。

（一）进一步细化和完善《纳税服务工作规划》的“六大任务”

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税务总局目前出台了《全国税务系统 2010-2012 年纳税服务工作规划》（以下简称《纳税服务

工作规划》）明确了税法宣传、纳税咨询、办税服务、权益保护、信用管理、社会协作六大任务，在具体实践过程中，对任务的执行还是有较大差距，应该进一步

明确纳税服务工作规划中的各项工作内容，细化和完善其做法，为构建现代纳税服务体系打

下坚实的基础。纳税服务是一个内涵丰富、外延广阔的概念，纳税服务作为征管体系的基础

性工作，又贯穿整个税收征管的过程，涉及到税收征管的每个环节。

1．实现税收宣传的针对性和务实性

拓展税收宣传的广度、深度，提高宣传的针对性和实效性。税收宣传是一种主动式的

服务，最主要目的就是为了改变征纳双方之间的信息不对称状况，要从纳税人的真实需求出

发，提高宣传的正对性。

（1）在宣传内容上除了要向纳税人宣传政策法规、办税程序、征纳沟通渠道等基本内容，更应该改变以往教条式的宣传内容与

强势税收姿态，应该通过更加通俗易懂、人性化的语言宣传税收与每个民众的密切关系，除

了要使纳税人知道依法纳税是每一个公民的义务，更要让纳税人在内容上掌握税收的具体政

策法规，更要深度解读税收在经济调控与税收用途上的作用，也要使纳税人在程序上能够正

确核算应纳税金，正确处理与税收相关的涉税会计账务，熟悉包括网上申报、网上纳税等电

子申报、纳税方式

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在内的各种申报、缴税的方式，自觉申报纳税，并让其明确知道办税的具体流程及违反税法将要承担的法律后果等；

（2）宣传方式上除了传统的手段与媒体，应该要积极运用现代传媒技术，突破税收宣传上的时间与空间的限制，通过现代网络技术实现全员、全称、全天候的税收宣传；

（3）在分类宣传上要科学合理的划分不同群体对税收宣传的需求，谋求以最小的代价实现价值最大的宣传，特别是要逐步构

建税收个人终身教育培训体制，要积极与教育部门、文化宣传部门等联合，编写税收教育读本，使税收教育读本进入中小学、高中大学的课堂，成为学生的必修课，让每个民众能够从小理解和体会税收与实际生活的关联度。

因此，一是要要着力改变以往形式主义的税收宣传，税收宣传活动只是一种载体，要突出对税收宣传的实效性，特别是要改变宣传月期间集中宣传的“重形式轻内容”大搞活动，但是实际上收效甚微的做法，以及忽视日常宣传的重要性，要让税收宣传成为一项日常的税收工作，使民众能够感受到税收就在身边，在需要的时候可以方便快捷的获得；第二要在手段上可以利用办公场所的公告栏、广播、电视、报纸等现代媒体定期公告税收法律及重大税收事项，网络在线实时宣传以及利用现代电视媒体的功

能，以全省、全国范围内在黄金时段开辟电视税收宣传时段，利用电视网络的覆盖范围广，能够照顾绝大多数民众的特点，实现

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