医院全面预算管理ppt课件

平衡计分卡
信息反馈 与分析
预算执行 状态数据
4
预算执 行
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预算考评
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全面预算管理体系
经营预算
*资本预算又称投资预算。
业务预算
财务预算
资本预算*
一般情况下，企业实施预算管理都是从财务预算开始，以此为基础不断拓展 预算覆盖面并强化预算机制，逐步向经营预算转变。
经营预算包含财务预算，是预算发展的高级形式。
预算的一般解释是： 1、是将来组织营运的准绳，并用以控制将来营运进行的一种财务计划； 2、任何未来成本的估计； 3、任何有关人力、物力及其他资源运用的有系统的计划。
释义： 预算本身不是目的，是充当一种在公司战略与经营绩效之间联系的工 具。预算体系在分配资源的基础上，衡量与监控企业及各部门的经营绩效， 以确保最终实现公司的战略目标。
预算机制的表现形式：
决策机制
约束机制
激励机制
协调机制
信息机制
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全面预算管理五大模块
全面预算管理，将以五大模块为核心实现公司的整体战略目标，有 效地强化公司管理控制能力。
集团战略
1
预算编制
修正 战略
制定年度 目标
责任预 算报表
方法、时间、 责任
2
预算目标 体系
集团经营 计划
目标 修正
3
预算组织
考核 方法
4
预算管理的战略定位
1、当代会计学家汤谷良先生认为：“预算是公司治理结构下的游戏规 则，他是一种与企业发展战略相配合的战略保障体系，是与整个公司业务流、 资金流、信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指标体系；预算是与日 常经营管理过程相渗透的行为规范与标准体系；预算是与期终总结相关的业 绩评价与奖惩体系”；
公司战略
战略目标
战略目标 战略目标
完善 收入、费用、资金
公司预算
部门业务规划
分
汇
解
总
经营目标
经营目标
经营目标
完善 收入、费用、资金
部门预算
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全面预算管理的机制
预算管理机制，指预算管理体系结构及所要发挥的功能以及两者间 的关系。
其形成基础是预算管理体系所确定的企业内部权责利结构； 其作用对象是企业内部各责任主体（预算单位或投资中心、利润中心、成 本中心和费用中心）； 其作用形式是通过对责任主体权责利的确定和明确，使责任主体产生利益 动力和责任约束； 其作用目标是实现企业价值最大化。
Practice）
—— Andersen（Global Best
2
什么是预算管理？
预算管理是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资 源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完 成既定的经营目标。
——财政部关于印发《关于企业实行财务预算管理的 指导意见》的通知（财企[2002]102号）
(3)
加强预算管理 提升医院管理水平
1
什么是预算？
预算是一种系统方法，用来分配企业的财务、实物和人力资源，以 实现企业既定的战略目标。企业可以通过预算来监控战略目标的实施进 度，有助于控制开支，并预测企业的现金流量与利润。
—— 安达信《全球最佳实务数据库》
A budget is a systematic method of allocating financial, physical, and human resources to achieve strategic goals. Companies develop budgets in order to monitor progress toward their goals, help control spending, and predict cash flow and profit.
•全面的预算体系
业务计划
销售预算 库存预算 生产预算 人力资源预算 投资与设备维修预算 专项预算 采购预算
财务预算
成本预算 费用预算 现金预算 资产负债预算 损益预算
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全面预算与传统预算的区别
内容
权责 范围 适应 对象
控制点
传统预算
只包括简单的利润指标或 单纯的收入增加、成本减 少指标。
财务部门 生产部门
所有关键问题融合于一个体系之中的管理控制方法之一。
预算是公司治理结构下的游戏规则，是与企业战略相配合的战略保障 体系，与企业业务流、资金流信息流以及人力资源流的要求相一致的经营指 标体系。
预算最终不是目的，预算管理不是数据的罗列，而是一种与公司治理结 构相适应，是一种公司战略和经营绩效之间的联系工具，涉及企业内部各个 管理层次的权利和责任安排，通过相应利益分配来实现内部管理与控制机制， 具有全局性。
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全面预算管理
全面预算管理是企业内部兼具控制、激励、评价等功能为一体的一种 综合贯彻企业经营战略的管理机制，处于企业内部控制的核心地位。预算 体系在资源分配基础上，主要用于衡量和监控企业和各部门的经营绩效， 以确保最终实现公司战略目标。
· 管理学家戴维 奥利所说的全面预算管理是为数不多的几个能把组织的
企业中的一个部门
事后的经营结果
全面预算
将筹资、投资、生产、成本、现金流量、 收入和分配全面纳入预算，按照量入为 出、量出为入相结合，总量平衡实行全 面管理。
整个企业
企业中的一个部门； 独立运行的子公司； 面向市场竞争的独立利润中心；
事前的经营预测； 事中的经营过程； 事后的经营质量； 事后的经营结果。
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预算管理流程
经营战略 绩效管理
预算管理组织
预算目标 预算编制
汇总平衡
预算执行 预算考核
动态控制 差异分析
预算审批 预算调整
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预算编制方法与要点
预算种类
方法
要点
固定预算 适用于固定成本费用预算的编制。 弹性预算 适用于变动成本费用预算的编制。
固定成本费用的划分。
变动成本费用的划分，对于某些选择性固定成 本费用预算也可也考虑用这种方法编制。
增量预算 适用于影响因素简单和以前年度基本合 合理使用增量法，可以减少预算编制的工作量，
2、从公司治理的角度来看，预算管理是一种与公司治理结构相适应， 涉及企业内部各个管理层次的权利和责任安排，通过这种权利和责任的安 排，以及相应的利益分配来实现内部管理与控制机制；
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预算与公司战略的衔接
通过预算，公司战略、年度经营计划都可以得到具体落实，因此预算 是公司战略规划重要的组成部分；
通过预算，各部门对经营目标拥有统一的认识，以产生战略协同效应； 通过预算实施、分析差距、反馈调整，公司就能够不断强化自身特有 的竞争优势，以达成既定的战略。