税法第八章土地增值税

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年度 题型
单项选择 题
多项选择 题
2008年 题量 分值
1
1
1
1
判断题
计算题 1
3
2009年 题量 分值
1
1
1
1
1
3
2010年 题量 分值
1
1
1
1
1
4
综合题
合计
3
5
3
5
3
6
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3
2011年教材的主要变化 1.删除了土地增值税作用的内容； 2.进行了部分节之间的合并； 3.增加企业多种资金来源下房地产开发费用扣除的规定； 4.增加土地增值税清算时将已计入房地产开发成本的利息
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4
第一节 土地增值税基本原 理
（了解，能力等级1）
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5
一、土地增值税的概念 土地增值税是对有偿转让国有土地使用权、地上建
筑物及其附着物产权，取得增值收入的单位和个人 征收的一种税。 对土地征税，依据征税税基的不同，大致可以分为 两类：一类是财产性质的土地税；一类是收益性质 的的土地税。 二、我国土地增值税的特点 （一）以转让房地产的增值额为计税依据 （二）征税面比较广 （三）实行超率累进税率 （四）实行按次征收
第八章 土地增值税法
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1
本章考情分析 在最近3年的考试中，土地增值税一章的平均分值
为6分，在税法考试中属于比较重要的一章。这个 税种综合性和被综合性都很强，土地增值税很容 易与其它税种混合命题。考生在复习时可通过研 究观摩以往年度的考题，结合土地增值税的清算， 以达到掌握重点考点的目的。近三年本章题型题 量如下：
“地上建筑物”包括地上地下的各种附属 设施。
“附着物”是指附着于土地上的不能移动 或一经移动即遭损坏的物品。
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10
【例题·单选题】下列各项中，应当征收土 地增值税的是（ ）。（2006年）
A.公司与公司之间互换房产 B.房地产开发公司为客户代建房产 C.兼并企业从被兼并企业取得房产 D.双方合作建房后按比例分配自用房产 【答案】A
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【例题·多选题】下列行为中，应当征收土 地增值税的有( )。
A.将房屋产权赠与直系亲属的 B.由双方合作建房后分配自用的 C.以房地产抵债而发生房地产产权转让的 D.以房地产作价入股投资房地产开发公司的 【答案】CD
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第三节 税 率 （掌握，能力等级2）
述1或2的公式计算开发费用，不能把不同借款分开来分别运用公式计算 可扣除的开发费用。
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【案例】企业开发房地产取得土地使用权所支付
的金额10000万元；房地产开发成本60000万元；
向金融机构借入资金利息支出4000万元（能提供
银行贷款证明），其中超过国家规定上浮幅度的
金额为1000万元；开发中还使用其他借入资金
【解释】土地增值税的征税范围要从行为范围和对象范围两 个方面来理解：
首先，从行为范围理解土地增值税的征税范围，土地增值税 的征税范围必须具有“国有”、“转让”两个关键特征。
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8
房地产若干具体情况的征免问题汇总归纳如下：
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9
其次，从对象范围来理解土地增值税的征 税范围，不仅仅包括转让土地使用权，也 包括连同土地使用权一并转让的地上建筑 物和土地附着物。
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6
第二节 纳税义务人与征税 范围
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7
一、纳税义务人（了解，能力等级1） 土地增值税的纳税义务人是转让国有土地使用权、地上建筑
物及其附着物并取得收入的单位和个人。 二、征税范围（掌握，能力等级1） 土地增值税的征税范围包括： （1）转让国有土地使用权； （2）地上建筑物及其附着物连同国有土地使用权一并转让； （3）存量房地产的买卖。
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土地增值税采用四级超率累进税率。这是 我国唯一一个采用超率累进税率的税种。
【建议】记忆土地增值税的税率表。（教 材P185）
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第四节 应税收入与扣除项 目
（掌握，能力等级2）
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一、应税收入的确定 纳税人转让房地产取得的收入，包括转让房地产取得的全部价款及有关的
最多允许扣除的房地产开发费用=（取得土地使用权所支付的金额+房 地产开发成本）×10%以内
3.房地产开发企业既向金融机构借款，又有其他借款的，其房地产开发 费用计算扣除时不能同时适用上述1、2项所述两种办法（P187新增）。 也就是说，房地产开发企业多渠道借款，部分借款能取得金融机构借款
利Байду номын сангаас证明，但是部分其他借款不能取得金融机构借款证明，只能使用上
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（三）房地产开发费用（适用新建房转让） 1.纳税人能按转让房地产项目分摊利息支出并能提供金融机构贷款证明
的：
最多允许扣除的房地产开发费用=利息+（取得土地使用权所支付的金 额+房地产开发成本）×5%以内
2.纳税人不能按转让房地产项目分摊利息支出或不能提供金融机构贷款 证明的（也包含全部使用自有资金的无借款的情况）
经济利益。从形式上看包括货币收入、实物收入和其他收入。非货币收入 要折合金额计入收入总额。 二、扣除项目的确定 （一）取得土地使用权所支付的金额（适用新建房转让和存量房地产转 让）——P186 包括地价款和取得使用权时按国家规定缴纳的费用。 （二）房地产开发成本（适用新建房转让） 包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施费、 公共配套设施费、开发间接费用。 【例题·多选题】下列项目中，属于房地产开发成本的有（ ）。 A.土地出让金 B.耕地占用税 C.公共配套设施费 D.借款利息费用 【答案】BC
2000万元，（不能提供银行贷款证明）。该省规
定能提供贷款证明的其他房地产开发费用为5%。
该企业允许扣除的房地产开发费用=（4000-
1000）+（10000+60000）×5%=6500（万
支出调整至财务费用中计算扣除的规定；
5.对土地增值税清算的内容表述进行了调整和更正； 6.增加对转让不能取得评估价的旧房的特殊加计扣除的计
算；
7.补充细化了国家征用收回的房地产的税收优惠和因城市 实施规划、国家建设需要而搬迁由纳税人自行转让原房地
产的税收优惠的政策解释；
8.在土地增值税管理中增加预征率的规定。