全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考资料大全

全面推开营业税改征增值税试点政策培训参考资料大全

学习参考资料汇编

2019.04

经国务院批准，2016年5月1日起，在全国范围内全面推开营业税改征增值税改革，建筑业、房地产业、金融业、生活服务业四个行业全部纳入试点范围。

为此，财政部和国家税务总局制定下发了《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税〔2016〕36号），国

家税务总局配套出台了《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管理暂行办法》等7个行业管理、纳税申报、发票使用方面的公告。

2016 年 4 月 6 日至 8 日，国家税务总局举办了全系统营改增政策专题视频培训，对上述文件进行了讲解。为帮助基层税务人员更好的学习和理解政策精神，熟练掌握操作流程，我司对培训内容进行了整理，形成了《全面推开营业税改征增值税试点政策培训讲义》。

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●《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点

的通知》（财税〔2016〕36 号）解读 (4)

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●《纳税人转让不动产增值税征收管理暂行办法》解读 (348)

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●《不动产进项税额分期抵扣暂行办法》解读 (388)

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●《纳税人提供不动产经营租赁服务增值税征收管理暂行办法》

解读 (421)

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●《纳税人跨县（市、区）提供建筑服务增值税征收管理暂行办法》解读 (454)

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●《房地产开发企业销售自行开发的房地产项目增值税征收管

理暂行办法》解读 (484)

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●增值税纳税申报表解析 (514)

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●增值税发票使用和开具有关问题解析 (624)

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●地税机关代开增值税发票有关问题解析 (678)

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《财政部国家税务总局关于全面推开

营业税改征增值税试点的通知》（财

税〔2016〕36 号）解读

第一部分文件出台的背景

2016 年 3 月 5 日，国务院总理李克强在第十二届人民代表大会第四次会议上作《政府工作报告》，提出：今年将全面实施营改增，从 5 月 1 日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。

2016 年 3 月 18 日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署全面推开营改增试点，进一步减轻企业税负，促进经济结构转型升级。从今年 5 月 1 日起，一是将营改增试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现货物和服务行业全覆盖，打通税收抵扣链条，支持现代服务业发展和制造业升级。二是在已将企业购进机器设备所含增值税纳入抵扣范围的基础上，允许将新增不动产纳入抵

扣范围，增加进项抵扣，加大企业减负力度，促进扩大有效投资。同时，新增试点行业的原有营业税优惠政策原则上延

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续，对特定行业采取过渡性措施，对服务出口实行零税率或免税政策，确保所有行业税负只减不增。

为贯彻落实国务院常务会议精神，财政部和国家税务总局制定并发布了《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》（财税[2016]36 号）。

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第二部分此次营改增试点的主要内容及影响

一、此次营改增试点的主要内容

从2016 年 5 月 1 日起，我国将全面推开营改增试点，主要内容是“双扩”：一是将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业和生活服务业，实现增值税对货物和服务的全覆盖，试点完成后营业税将退出历史舞台。二是将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，比较完整地实现规范的消费型增值税制度。

二、此次营改增试点的影响

这次全面推开营改增的政策取向，突出了推动服务业特

别是研发等生产性服务业发展，可以有力促进产业分工优

化，拉长产业链，带动制造业升级。也可以说，营改增是创

新驱动的“信号源”，也是经济转型升级的强大“助推器”。同时，营改增通过统一税制，贯通服务业内部和二、三产业之间抵扣链条，从制度上消除重复征税，使税收的中性作用得以充分发挥。这有利于营造公平竞争的市场环境，对完善我国财税体制有长远意义。从当前看，这会为更多企业减轻税负；从长远看，必将利国利民。