中国税收-增值税纳税人与征税对象2

电信
基础电信服务 u 语音通话服务，出租或出售带宽、波长等网络元素业务
增值电信服务 u 短信和彩信服务、电子数据和信息的传输及应用服务、互
联网接入服务等业务 u 卫星电视信号落地转接服务
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
建筑
工程服务 u 新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业
安装服务 u 固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户
化活动 u 提供游览场所
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二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
教育医疗服务
教育服务 医疗服务
旅游娱乐服务
旅游服务 娱乐服务
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二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
餐饮住宿服务
餐饮服务 住宿服务
居民日常 服务
u 市容市政管理、家政、 婚庆、养老、殡葬、照 料和护理、救助救济、 美容美发、按摩、桑拿、 氧吧、足疗、沐浴、洗 染、摄影扩印等服务
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二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
广播影视服务
广播影视节目（作品）制作服务 广播影视节目（作品）发行服务 广播影视节目（作品）播映服务
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商务辅助服务
企业管理服务 经纪代理服务 人力资源服务 安全保护服务
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
商务辅助服务
企业管理服务 经纪代理服务 人力资源服务 安全保护服务
售
加
工
修
理
修理修配——指受托方对损
修
伤和丧失功能的货物进行修
配
复，使其恢复原状和功能的
劳
业务
务
特别提醒！！ ！
单位或个体经营者 聘用的员工为本单 位或者雇主提供的 加工修理修配劳务 不属于增值税征税 范围。
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
生活
交通 运输
邮政
现代
3.销信服务
电信
金融
建筑
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（7）单位或者个体工商户聘用的员 工为本单位或者雇主提供取得工资 的服务
（8）单位或者个体工商户为聘用的 员工提供服务
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二、增值税征税对象确定——增值税视同销售行为
1
将货物交付其他单位或个人代销
2
销售代销货物
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二、增值税征税对象确定——增值税视同销售行为
设有两个以上机构并实行统
3
一核算的纳税人，将货物从 一个机构移送至其他机构用
文化创意服务
设计服务 知识产权服务 广告服务 会议展览服务信息系统增值服务
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物流辅助服务
航空服务 港口码头服务 货运客运场站服务 打捞救助服务 装卸搬运服务 仓储服务 收派服务
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
租赁服务
融资租赁服务 经营租赁服务
u 将建筑物、构筑物等不动产或者 飞机、车辆等有形动产的广告位 出租给其他单位或者个人用于发 布广告
定
Ø 境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全
在境外使用的有形动产
二、增值税征税对象确定——“在我国境内”界定
以下行为属于增值税境内销售服务行为的有（ ）。
想
A．境内单位向境外单位购买的咨询服务
一
B．境外单位向境内单位提供完全发生在境外的会展服务
想
C．境外单位向境内销售完全在境外使用的专利和非专利技术 D．境外单位向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形
于销售，但相关机构设在同
一县（市）的除外
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二、增值税征税对象确定——增值税视同销售行为
4 将自产或者委托加工的货物用于免税项目、简易计税项目
5 将自产、委托加工的货物用于集体福利或wenku.baidu.com人消费
6
将自产、委托加工或购进的货物作为投资，提供给其他单位或 个体工商户
7 将自产、委托加工或购进的货物分配给股东或投资者
直接收费金融服务,为货币资金融通及其他金融业务提供相关服务 并且收取费用的业务
保险服务,包括人身保险服务和财产保险服务
金融商品转让,转让外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品 所有权的业务
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
现代服务
研发和技术服务 信息技术服务 文化创意服务 物流辅助服务
动产
答案
A
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
指有偿转让货物的
所有权
1. 销
售
货
物
货物
销售货物
有偿
是指有形动产，包括 电力、热力、气体
指取得货币、货物或者其 他经济利益
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
2.
加工——指由委托方提供原
料及主要材料，受托方按照
销
委托方的要求制造货物并收 取加工费的业务
(2)兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率。
(3)兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修 配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率
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税务处理
纳税人销售货物、加工修理修配劳 务、服务、无形资产或者不动产， 适用不同税率或者征收率的，应当 分别核算适用不同税率或者征收率 的销售额，未分别核算销售额的，
从高适用税率或征收率
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二、增值税征税对象确定——兼营行为
未分别核算 销售额的， 从高适用税 率或征收率
(1)兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、 服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。
第二章 增值税
主讲 王碧秀教授
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目录
增值税
1 增值税概述 2 增值税纳税人与征税对象 3 增值税税额计算 4 增值税税款缴纳 5 增值税出口退税
第二节 增值税纳税人与征税对象
知识点
1.纳税人认定 2.征税对象确定
二、增值税征税对象确定——简介
销售货物
进口货物
在我国 境内
提供劳务
转让不动产
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
交通运输
陆路运输服务,包括铁路运输服务和其他陆路运输服务 u 出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管
理费用，属本税目
水路运输服务,包括水路运输的程租、期租业务
航空运输服务 u 航空运输的湿租业务，航天运输，属本税目
管道运输服务 u 无运输工具承运业务，属本税目
u 车辆停放服务 u 道路通行服务（包括过路费、过
桥费、过闸费等） u 水路运输的光租业务 u 航空运输的干租业务 以上项目按经营租赁服务计税
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二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
鉴证咨询服务
认证服务 鉴证服务 咨询服务
u 会计鉴证 u 税务鉴证 u 法律鉴证 u 职业技能鉴定 u 工程造价鉴证 u 工程监理 u 资产评估 u 环境评估 u 房地产土地评估 u 建筑图纸审核 u 医疗事故鉴定等
（6）行政单位收取的同时满足以下条件的政府 性基金或者行政事业性收费：由国务院或者财政 部批准设立的政府性基金，由国务院或者省级人 民政府及其财政、价格主管部门批准设立的行政 事业性收费；收取时开具省级以上（含省级）财 政部门监（印）制的财政票据；所收款项全额上 缴财政
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二、增值税征税对象确定——非增值税应税行为
二、增值税征税对象确定——“在我国境内”界定
以下行为属于增值税境内销售服务行为的有（ ）。
A．境内单位或者个人作为销售方发生的除不动产租赁和自然资源
想 使用权外的销售服务和无形资产行为
一
B．境外单位或个人作为购买方在境内发生的除不动产租赁和自然
想
资源使用权外的销售服务和无形资产行为 C．境内或境外单位或者个人发生的境内不动产销售或租赁行为
D．境内或境外单位或个人发生的境内自然资源使用权销售或租
赁行为
答案
ABCD
二、增值税征税对象确定——“在我国境内”界定
特别注意：
在
我
下列情形不属于在境内销售服务或者无形资产：
国
Ø 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全
境
在境外发生的服务
内
Ø 境外单位或者个人向境内单位或者个人销售完全
界
在境外使用的无形资产
收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，属本税目
修缮服务,对建筑物、构筑物进行修补、加固、养护、改善
装饰服务,对建筑物、构筑物进行修饰装修
其他建筑服务 u 钻井、拆建、平整土地、园林绿化、疏浚、搭脚手架、爆破等
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
金融
贷款服务，将资金贷与他人使用而取得收入的业务 u 以货币资金投资收取的固定利润或者保底利润，属本税目
8 将自产、委托加工或购进的货物无偿赠送给其他单位或个人
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二、增值税征税对象确定——增值税视同销售行为
单位或者个体工商户向其他
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单位或者个人无偿提供服务、 转让无形资产或不动产，但
用于公益事业或者以社会公
众为对象的除外
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二、增值税征税对象确定——增值税视同销售行为
想一想
某电视台组织为希望小学捐款的公益活动，甲广 告公司作为参与方无偿提供公益广告的策划设计 工作。甲广告公司的此项行为是否应征增值税？ 为什么？
二、增值税征税对象确定——混合销售行为
含义
一项销售行为如果既涉及货物又涉及服务，该行 为统称混合销售行为
税务 处理
从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工 商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税; 其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销 售服务缴纳增值税
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二、增值税征税对象确定——兼营行为
租赁服务 鉴证咨询服务 广播影视服务 商务辅助服务 其他现代服务
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二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
研发和技术服务
研发服务 合同能源管理服务 工程勘察勘探服务 专业技术服务
信息技术服务
软件服务 电路设计及测试服务 信息系统服务 业务流程管理服务 信息系统增值服务
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二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
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二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
生活服务
文化体育服务 教育医疗服务 旅游娱乐服务 餐饮住宿服务 居民日常服务 其他生活服务
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二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
文化体育服务
文化服务 体育服务
u 文艺创作 u 文艺表演 u 文化比赛 u 图书馆的图书和资料借阅 u 档案馆的档案管理 u 文物及非物质遗产保护 u 组织举办宗教活动、科技活动、文
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
邮政普遍服务 u 函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑
等业务
邮政
邮政特殊服务 u 义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的
寄递等业务
其他邮政服务 u 邮册等邮品销售、邮政代理等业务
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
销售服务
销售无形资产
二、增值税征税对象确定——“在我国境内”界定
货物
货物的起运地或所 在地在中华人民共 和国境内
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自然资源
销售自然资源使用权 的自然资源在境内
不动产
销售或者租赁的不
01
03
动产在境内
02
服务、无形资产
服务（租赁不动产除外）或者无形资产（自然 资源使用权除外）的销售方或者购买方在境内
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二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
技术
4.
转让
销 售
无形 资产 所有
其他权益性
无
权或
形
者使
资 产
用权 的业 务活
自然资源使用权
动
商标 著作权
商誉
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
5.
u 转让不动产所有权的业务，包括建筑物、构筑物
销
u 转让建筑物有限产权或者永久使用权的，转让在
售
建的建筑物或者构筑物所有权的，以及在转让建
不
筑物或者构筑物时一并转让其所占土地的使用权
动
的，属于本税目
产
二、增值税征税对象确定——应税行为的具体内容
将货物从我国境外
移送至我国境内的
6.
行为
进
口
货
物
货物
进口货物
是指有形动产，包括 电力、热力、气体
二、增值税征税对象确定——非增值税应税行为
（1）根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、 航空运输服务，属于《试点实施办法》规定的用 于公益事业的服务
（2）存款利息
（3）被保险人获得的保险赔付
（4）房地产主管部门或者其指定机构、公积金 管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住 宅专项维修资金
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二、增值税征税对象确定——非增值税应税行为
（5）在资产重组过程中，通过合并、分立、出 售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及 与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其 他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权 转让行为