发票管理知识讲解

不得领购使用增值税专用发票 不得领购使用增值税专用发票
（1）会计核算不健全 （2）不能向税务机关准确提供增值税销项税额、进项税 额等资料 （3）有以下行为，经税务机关责令限期改正而仍未改正 者：①私自印制专用发票；②向个人或税务机关以外的单位 买取专用发票；③借用他人专用发票；④向他人提供专用发 票； ⑤未按规定开具专用发票；⑥未按规定保管专用发票； ⑦未按规定申报专用发票的购、用、存情况；⑧未按规定接 受税务机关检查。 （4）销售的货物全部属于免税项目者。 另外，国家税务总局还规定，纳税人当月购买专用发票而未 申报纳税的，税务机关不得向其发售专用发票。
增值税一般纳税人应通过增值税防伪税控 系统使用专用发票。 使用，包括领购、开具、缴销、认证纸质 专用发票及其相应的数据电文。
什么是防伪税控系统
防伪税控系统，是指经国务院同意推行的， 使用专用设备和通用设备、运用数字密码 和电子存储技术管理专用发票的计算机管 理系统。
国家税务总局《关于全面推广应用增值税防伪税控系统 意见的通知》( 国办发 [2000]12 号 ) 第四条规定：“税控 系统专用和通用设备的购置费用准予在企业成本中列支， 同时可凭购货发票(增值税专用发票)所注的增值税额，计 入企业当期的增值税进项税额。
不得作为增值税进项税额的抵扣凭证的发票
（1）重复认证 （2）密文有误 （3）认证不符 （4）列为失控专用发票（是指认证时的专用发票已被登记为失控
专用发票 ）
可以抵扣的进项税
纳税人购进货物或接受应税劳务可以抵扣的进项税包括：
1. 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额； 2. 从海关取得的完税凭证上注明的增值税额； 3. 购进免税农产品准予抵扣的进项税额，按买价和规定的 扣除率（13%）计算。 4. 一般纳税人外购或销售货物所支付的运费，根据运输发 票所列的运费金额，按7%的扣除率计算进项税额准予抵 扣。
国税发1993第150号文规定 1、可收回原发票：收回原发票联与抵扣联及时作废，重新开具 2、不可收回原发票：购买方开具退货、折让证明单，销售方凭证明单 开具红字发票 国税发2006第156号文规定
作废条件（同时符合）：
1、收到退回的发票联、抵扣联时间未超过销售方开票当月； 2、销售方未抄税并且未记账； 3、购买方未认证或者认证结果为“纳税人识别号认证不符”、“专用发票 代码、号码认证不符”。
可以抵扣的进项税注意点
关于增值税抵扣需要特别强调以下几点： 1. 增值税专用发票和运输发票的认证期限为开票之 日180天内 2. 海关增值税专用发票为开具之日起180天之后的 “第一个纳税申报期”结束前申报抵扣 3. 运输发票可以抵扣的运费金额（包括建设基金； 但不包括装卸费、保险费、杂费等） 4. 铁路货运发票可以抵扣的项目:运输费用、电化 费、基金等均可以抵扣 。
增值税专用发票丢失规定
丢失增值税发票的处理要求：
丢失前已 认证 已报税证明单 （销售方税局） 发票复印件 抵扣进项税 已报税证明单
增值税专用发票
丢失前未 进行认证
已报税证明单 （销售方税局）
用发票复 印件认证
发票复印件 抵扣进项税 已报税证明单
增值税红字发票开具规定(一)
增值税红字发票开具规定：
不得抵扣的进项税
不得从销项税额中抵扣的进项税：
（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福 利或者个人消费的购进货物或者应税劳务； （二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务； （三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或 者应税劳务； （四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费 品； （五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费 用和销售免税货物的运输费用。
公司增值税开票限额为一千万元及以上
增值税专用发票开具规定
增值税专用发票开具要求：
（一）项目齐全，与实际交易相符； （二）字迹清楚，不得压线、错格； （三）发票联和抵扣联加盖发票专用章； （四）按照增值税纳税义务的发生时间开具。
对不符合上列要求的专用发票，购买方有权拒收
增值税专用发票认证的规定
用于抵扣增值税进项税额的专用发票应经税务机关 认证相符。认证相符的专用发票作为购买方的记账 凭证，不得退还销售方。
增值税专用发票联次
专用发票由基本联次附加其他联次构成。 基本联次为三联：
发票联、抵扣联、记账联
其他联次：
销售货物或者提供应税劳务清单
ห้องสมุดไป่ตู้高开票限额
最高开票限额由一般纳税人申请，税务机关依 法审批。 十万元及以下 一百万及元以下 一千万元及以上 由区县级税务机关审批； 由地市级税务机关审批； 由省级税务机关审批。
进项税额转出的规定
用于下列项目的增值税进项税应该转出：
1、企业出口货物实行免抵退税办法的，其不得免征和抵扣 税额部分应该转出。 2、用于非应税项目的购进货物或应税劳务； 3、用于免税项目的购进货物或应税劳务； 4、用于集体福利或个人消费的购进货物或者应税劳务； 5、非正常损失的购进货物； 6、非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应 税劳务。 以上项目所含进项税转出时，与之相关的运费的进项税额也 应该转出。
90天内认证的规定
关于180天的算法（非6个月）：开票当天即算 1天，从开票日起（包含开票当天）向后数 180天 内抵扣（包含第180日）。
如：5月27日开具一张增值税专用发票，其抵扣期限 最后一天应为11月22日 5.27-5.31 6.1-10.31 11.1-11.22 5 + 153 + 22 = 180 天
发票的种类
发票按行业特点和生产经营项目分
（一）增值税专用发票；
（二）普通发票； （三）专业发票；
什么是增值税专用发票
增值税专用发票是增值税一般纳税人销 售货物或者提供应税劳务开具的发票。 增值税专用发票是购买方支付增值税额， 并可按照增值税有关规定据以抵扣增值税 进项税额的凭证。
增值税专用发票如何使用
发票管理知识
发票管理的三个文件
发票管理的三个文件
1.国税发2006年156号文
国家税务总局关于修订《增值 税专用发票使用规定》的通知
2.国税发2007年18号文
国家税务总局关于修订增值税 专用发票使用规定的补充通知
3. 国税发2007年101号文
关于新版公路 内河货物运输业统 一发票有关使用问题的通知