第5章预测分析
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• 5.3.2 成本变动趋势预测 • (一)历史资料分析法。
• 历史资料分析法是根据企业成本的历史资料，并 采用一定的方法对这些数据进行相应处理，建立 相关的数学模型y＝a+bx，利用销售量的预测值x， 预测出未来总成本和单位成本水平的预测方法。 模型中的a表示固定成本总额，b表示单位变动成 本。 • (二)因素变动预测法。 • 因素变动预测法是通过对影响成本的各项因素的 具体分析，预测计划期成本水平的方法。
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• 5.2.3 销售预测应注意的问题 • （1）预测是根据历史资料和现在所能取得的信息 来推测未来。 • （2）坚持成本效益相均衡原则，比较预测未来所 花费的代价和通过预测所获得的经济效益。 • （3）上述的这些方法各有利弊，选择一种方法进 行预测的风险就很大，企业的销售预测人员可以 尝试选择几种方法分别进行销售预测，然后再比 较几种方法的结论异同，选出比较合理的预测结 果。结合几种方法进行预测，比单独选择一种方 法进行预测的准确性会更高。 • （4）对预测人员的计算机技术、统计技术有较高 的要求，企业的销售预测人员还应不断创新，寻 找适合本企业的销售预测技术，才能做好销售预 测。
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5.3 成本预测分析
• 5.3.1 成本预测的概述 • 一、成本预测的含义及意义 • 含义:成本预测是根据企业未来的发展目标和现实 条件，利用专门方法对企业未来成本水平及其发展 趋势所进行的推测与估算。 • 意义: • （1）成本预测是正确制定成本计划和保证成本计 划的前提条件。 • （2）成本预测是改善企业经营的重要工具。 • （3）成本预测是正确执行经营决策的科学依据。 • （4）成本预测是调动广大职工积极性的重要手段。
• (二)定性分析法 • 定性分析法亦称非数量分析法或判断分析法、集合意 见法，是在企业缺乏完备准确的历史资料的情况下， 首先由熟悉企业经济业务和市场行情的专家，根据过 去所积累的经验进行分析判断，提出预测的初步意见。 然后，再通过召开座谈会或发出征求意见函等各种形 式，对其预测的初步意见进行修正、补充，并作为预 测分析的最终依据。 • 1.全面调查法:对涉及同一产品的所有对象逐一进行 调查，借以估计和推断未来一定时期内的变动趋势。 • 2.典型调查法:有意识地选择具有代表性的单位进行 周密系统的调查，借以估计和推断未来一定时期内的 变动趋势
•5.2.2 销售预测方法 •（一）趋势预测分析法:也称时间序列预测分 析法。是运用事物发展的连续性原理和数理 统计的方法来预测事物发展趋势的一种方法。 •根据所采用的具体数学方法的不同，趋势预 测分析法又可分为: •算术平均法、 •移动平均法、 •加权移动平均法、 •趋势平均法 •平滑系数法。
•（1）算术平均法。 •又称为简单平均法，它是直接将过去若干时 期的实际销售量的算术平均值作为预测销售量 的一种方法。此方法适合于对售额基本稳定的 产品进行分析，其计算公式为： • 计划期销售预测数=各期销售量总和/期数
5.1.2 预测分析的要求 （1）预测分析的项目数量要大。项目数量越大，越 有代表性，就越准确，误差也就越小。 （2）预测分析的时间要短。当今预测分析的时间越 长，发生的变化就越大，有些因素就无法预测，其结 果误差就会越大，所以预测分析的时间越短越准确。 （3）预测分析要考虑误差。预测毕竟是一种预计， 所以进行预测分析时必须充分估计可能出现的误差， 这样才能使预测的结果同实际事实相接近。 （4）预测分析的方法应先行测试。采用任何一种预 测方法，必须先行加以验证测试，应选择简便易行、 成本较低、预测结果较准确的方法。
•5.1.3 预测分析的内容和步骤 •(一)确定预测目标确定预测目标 •(二)收集分析资料预测目标确定后，应着手收集相关 的信息资料。 •(三)选择预测方法由于预测对象和内容不同，采用的 预测方法也不尽相同 •(四)进行预测分析利用选定的预测方法对预测对象进 行具体的分析判断，并根据预测分析的结果，做出比 较客观的预测结论。 •(五)检查验证对预测的结果，还要在实际执行中进行 检查验证。
第5章
预测分析
5.1 5.2 5.3 5.4 5.5
预测分析概述 销售预测 成本预测分析 利润预测分析 资金需要量预测
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•学习目标：
•通过本章的教学，使学生了解预测分析的 概念、种类和程序；熟悉预测分析的内容； 掌握销售预测分析的方法、成本预测分析 的方法、利润预测分析的方法和资金预测 分析的方法。
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•3.抽样调查法。 •抽样调查法是按照随机原则，从需要预测的总体中抽 出一部分样本进行调查，依据样本特征来估计和推断 未来一定时期内的变动趋势。 •4.判断分析法。 •判断分析法是通过一些具有丰富经验的经营管理人员 或知识渊博的外界经济学家对企业一定期间的生产经 营做出判断和预计的一种方法。 •(1)主观分析法。 •(2)专家判断法。 •①专家个人意见集合法。 •②专家集体讨论法。 •③特尔斐法。
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（4）平滑系数法。 平滑系数法是指在综合考虑有关前期预测销售量 (额)和实际销售量(额)的基础上，利用事先确定的 平滑系数预测未来销售量(额)的一种方法。其计算 公式为： 销售量(额)预测数＝平滑系数×上期实际销售量 (额)+(1-平滑系数) ×上期预测销售量(额) 即： Ft=aAt－1＋ （1－a）Ft－1 式中：Ft代表本期预测数 At－1代表上期的实际数 Ft－1代表上期的预测值
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• （二）确定目标利润的意义 • （1）管理会计是以事先确定的目标利润为 理财核心的。 • （2）通过预测目标利润，提高了会计对 经济效益的主动规划与控制作用。 • （3）目标利润是个综合性很强的指标， 把它列为主要目标，可以协调公司的各项 工作，促进各项经营管理工作向着目标利 润的方向而不断完善。
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（3）加权移动平均法。 加权移动平均法是指根据过去若干时期的销售量(额)， 按近大远小的原则确定各期权数，以其加权平均数作 为预测期销售量(额)的方法。 其特点是按过去实际销售量(额)距预测期的远近，分别 给予不同的权数进行加权平均。离预测期越近，对预 测值的影响越大，其权数也应越大；反之，离预测期 越远，对预测值的影响越小，其权数也就越小。计算 公式为： 预测销售量(额)预测数 ＝∑［某期预测销售量(额)×该期权数］/∑各期权 数 =∑xW∑W
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5.1 预测分析概述 5.1.1 预测分析的概念 预测分析是20世纪40年代形成并发展起来的. 预测分析是指运用专门的方法，根据企业现有 的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的 内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和 状况进行的预计和测算。 其作用主要体现在以下两个方面： （1）预测分析是经营决策的基础和前提。 （2）预测分析是编制全面预算的基础。
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• (二)回归预测分析法 • 回归预测分析法是通过一段时期内销售量 和时间的函数关系，来建立回归模型并据 此进行预测的方法。其计算公式如下： y=a+bx • 式中： • a=（∑xi2∑yi－∑xi∑xiyi）/[n∑xi2－ （∑xi）2] • b=（∑xiyi－∑xi∑yi）/[n∑xi2－（∑xi） 2] • n表示年份。
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• 二、成本预测的步骤 • (一)提出目标成本的初步方案:
• 目标成本是指企业在对自身的一些具体情况进行 分析，通过建立相关的数学模型所计算和确定的 成本目标。 • (二)进行成本预测 • (三)拟订完成目标成本的各种可行性方案 • (四)制定出切实可行的目标成本
• 对降低产品成本的多种备选方案进行研究和分析， 从中选出最佳的方案，按此方案确定的成本作为 正式的目标成本。
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• 5.1.4 预测分析的基本方法 • (一)定量分析法 • 定量分析法亦称数量分析法，就是运用现代数学方 法对历史数据进行科学的加工处理，并建立经济数 学模型，充分揭示各有关变量间的规律性联系作为 预测分析的依据。 • 定量分析法按照其具体做法的不同又可分为因果预 测分析法和趋势预测分析法两种。 • 1.因果预测分析法因果预测分析法就是指从某项指 标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研 究，从而估计未来的方法。 • 2.趋势预测分析法趋势预测分析法亦称外报分析法， 就是指根据某项指标的过去，按照时间顺序排列数 据，运用一定的数学方法进行加工计算，借以预测 未来发展趋势的方法。
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5.4 利润预测分析
• 5.4.1 利润预测分析概述 • 利润预测是指在销售预测的基础上，根据企业 未来发展目标和其他相关资料，预计、推测或 估算未来应当达到和可能实现的利润水平及其 变动趋势的过程。 • 5.4.2 目标利润及预测分析 • 一、目标利润的确定 • (一)目标利润的含义 • 目标利润是指企业在一定时期内，经过努力应 达到的最优化利润控制目标。
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• 5.3.3 目标成本预测 • 目标成本是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成 本方面应达到的目标。进行目标成本预测是为了控制企 业生产经营过程中的物质消耗和活劳动消耗，降低产品 成本，保证目标利润的实现。 • 两种方法： • （1）以某一先进的成本水平作为目标成本，它可以是本 企业历史最高水平或国内外同类产品中的先进成本水平， 也可以是标准成本或定额成本。 • （2）根据事先制定的目标利润和销售预测的结果，充分 考虑价格因素，按照预计的销售收入扣除目标利润就得 到目标成本，即目标成本=预计单价×预计销售量-目标利 润＝预计销售收入-目标利润目标成本可以作为衡量产品 成本、费用支出的标准，以便在生产过程中及时监督和 分析脱离目标成本的偏差。
ຫໍສະໝຸດ Baidu
5.2
•5.2.1 销售预测概述
销售预测
•一般销售预测考虑六种因素：基本需求、季节因素、 需求趋势、周期性因素、市场活动和不规律需求。 •并不是所有的预测都必须全面考虑这六种因素，而 是按预测产品需求的特征加以考虑。另外，除了以 上提到的六种因素外，还可以考虑其他的因素，如 经济情况、产品线的变化、价格的变化等。
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• （二）计算目标利润基数 • 常用的目标利润预测方法有如下几种： • （1）本量利分析法。是利用销售量(额)、固定成 本及变动成本与利润的变动规律对目标利润进行 预测的方法。根据本量利之间的关系，用公式表 述如下： • 目标利润＝销售收入－(变动成本总额+固定成本 总额) • ＝销售单价×销售量－(单位变动成本×销 售量+固定成本总额) • ＝销售量×(销售单价－单位变动成本) － 固定成本总额 • ＝销售量×单位边际贡献－固定成本总额 • ＝边际贡献总额－固定成本总额
• （2）移动平均法。 • 是指在掌握n期实际销售量(额)的基础上，按照事先 确定的期数(记作m，m≤n/2)逐期分段计算m期算术 平均数，并以最后一个m期平均数作为未来第n+1 期预测销售量（额）的一种方法。所谓“移动”是 指预测值随着时间的不断推移，计算的平均值也不 断向后顺延。此方法假定预测值主要受最近m期销 售量（额）的影响，其计算公式为： 预测销售量(额)预测数＝最后m期算术平均销售量(额) ＝最后m期算术平均销售量(额)之和/m
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• • • •
二、目标利润的预测分析过程 （一）选择适当的利润率标准 选择利润率时，必须注意的问题是： （1）从可供选择的利润率指标的计算口径上看， 通常包括销售利润率、产值利润率和资金利润率 等； • （2）从可供选择的利润率指标的时间特征上看， 主要包括近期平均利润率、历史最高水平利润率 和上级指令性利润率； • （3）从可供选择的利润率指标的空间特征上看， 主要包括国际、全国、同行业、本地区和本企业 的利润率。
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a代表平滑系数，只是一个经验数据，它的取值 范围为0＜a＜1一般取中值，即在0.3—0.7之间。 这样可以使得出的预测值较平稳，能反映企业有 关数据稳定的变化趋势。 平滑系数具有修正实际值所包含的偶然因素对预 测值的影响的作用，平滑系数越大，则近期实际 值对预测结果的影响就越大；平滑系数越小，则 近期实际值对预测结果的影响就越小。
• 5.3.2 成本变动趋势预测 • (一)历史资料分析法。
• 历史资料分析法是根据企业成本的历史资料，并 采用一定的方法对这些数据进行相应处理，建立 相关的数学模型y＝a+bx，利用销售量的预测值x， 预测出未来总成本和单位成本水平的预测方法。 模型中的a表示固定成本总额，b表示单位变动成 本。 • (二)因素变动预测法。 • 因素变动预测法是通过对影响成本的各项因素的 具体分析，预测计划期成本水平的方法。
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• 5.2.3 销售预测应注意的问题 • （1）预测是根据历史资料和现在所能取得的信息 来推测未来。 • （2）坚持成本效益相均衡原则，比较预测未来所 花费的代价和通过预测所获得的经济效益。 • （3）上述的这些方法各有利弊，选择一种方法进 行预测的风险就很大，企业的销售预测人员可以 尝试选择几种方法分别进行销售预测，然后再比 较几种方法的结论异同，选出比较合理的预测结 果。结合几种方法进行预测，比单独选择一种方 法进行预测的准确性会更高。 • （4）对预测人员的计算机技术、统计技术有较高 的要求，企业的销售预测人员还应不断创新，寻 找适合本企业的销售预测技术，才能做好销售预 测。
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5.3 成本预测分析
• 5.3.1 成本预测的概述 • 一、成本预测的含义及意义 • 含义:成本预测是根据企业未来的发展目标和现实 条件，利用专门方法对企业未来成本水平及其发展 趋势所进行的推测与估算。 • 意义: • （1）成本预测是正确制定成本计划和保证成本计 划的前提条件。 • （2）成本预测是改善企业经营的重要工具。 • （3）成本预测是正确执行经营决策的科学依据。 • （4）成本预测是调动广大职工积极性的重要手段。
• (二)定性分析法 • 定性分析法亦称非数量分析法或判断分析法、集合意 见法，是在企业缺乏完备准确的历史资料的情况下， 首先由熟悉企业经济业务和市场行情的专家，根据过 去所积累的经验进行分析判断，提出预测的初步意见。 然后，再通过召开座谈会或发出征求意见函等各种形 式，对其预测的初步意见进行修正、补充，并作为预 测分析的最终依据。 • 1.全面调查法:对涉及同一产品的所有对象逐一进行 调查，借以估计和推断未来一定时期内的变动趋势。 • 2.典型调查法:有意识地选择具有代表性的单位进行 周密系统的调查，借以估计和推断未来一定时期内的 变动趋势
•5.2.2 销售预测方法 •（一）趋势预测分析法:也称时间序列预测分 析法。是运用事物发展的连续性原理和数理 统计的方法来预测事物发展趋势的一种方法。 •根据所采用的具体数学方法的不同，趋势预 测分析法又可分为: •算术平均法、 •移动平均法、 •加权移动平均法、 •趋势平均法 •平滑系数法。
•（1）算术平均法。 •又称为简单平均法，它是直接将过去若干时 期的实际销售量的算术平均值作为预测销售量 的一种方法。此方法适合于对售额基本稳定的 产品进行分析，其计算公式为： • 计划期销售预测数=各期销售量总和/期数
5.1.2 预测分析的要求 （1）预测分析的项目数量要大。项目数量越大，越 有代表性，就越准确，误差也就越小。 （2）预测分析的时间要短。当今预测分析的时间越 长，发生的变化就越大，有些因素就无法预测，其结 果误差就会越大，所以预测分析的时间越短越准确。 （3）预测分析要考虑误差。预测毕竟是一种预计， 所以进行预测分析时必须充分估计可能出现的误差， 这样才能使预测的结果同实际事实相接近。 （4）预测分析的方法应先行测试。采用任何一种预 测方法，必须先行加以验证测试，应选择简便易行、 成本较低、预测结果较准确的方法。
•5.1.3 预测分析的内容和步骤 •(一)确定预测目标确定预测目标 •(二)收集分析资料预测目标确定后，应着手收集相关 的信息资料。 •(三)选择预测方法由于预测对象和内容不同，采用的 预测方法也不尽相同 •(四)进行预测分析利用选定的预测方法对预测对象进 行具体的分析判断，并根据预测分析的结果，做出比 较客观的预测结论。 •(五)检查验证对预测的结果，还要在实际执行中进行 检查验证。
第5章
预测分析
5.1 5.2 5.3 5.4 5.5
预测分析概述 销售预测 成本预测分析 利润预测分析 资金需要量预测
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•学习目标：
•通过本章的教学，使学生了解预测分析的 概念、种类和程序；熟悉预测分析的内容； 掌握销售预测分析的方法、成本预测分析 的方法、利润预测分析的方法和资金预测 分析的方法。
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•3.抽样调查法。 •抽样调查法是按照随机原则，从需要预测的总体中抽 出一部分样本进行调查，依据样本特征来估计和推断 未来一定时期内的变动趋势。 •4.判断分析法。 •判断分析法是通过一些具有丰富经验的经营管理人员 或知识渊博的外界经济学家对企业一定期间的生产经 营做出判断和预计的一种方法。 •(1)主观分析法。 •(2)专家判断法。 •①专家个人意见集合法。 •②专家集体讨论法。 •③特尔斐法。
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（4）平滑系数法。 平滑系数法是指在综合考虑有关前期预测销售量 (额)和实际销售量(额)的基础上，利用事先确定的 平滑系数预测未来销售量(额)的一种方法。其计算 公式为： 销售量(额)预测数＝平滑系数×上期实际销售量 (额)+(1-平滑系数) ×上期预测销售量(额) 即： Ft=aAt－1＋ （1－a）Ft－1 式中：Ft代表本期预测数 At－1代表上期的实际数 Ft－1代表上期的预测值
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• （二）确定目标利润的意义 • （1）管理会计是以事先确定的目标利润为 理财核心的。 • （2）通过预测目标利润，提高了会计对 经济效益的主动规划与控制作用。 • （3）目标利润是个综合性很强的指标， 把它列为主要目标，可以协调公司的各项 工作，促进各项经营管理工作向着目标利 润的方向而不断完善。
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（3）加权移动平均法。 加权移动平均法是指根据过去若干时期的销售量(额)， 按近大远小的原则确定各期权数，以其加权平均数作 为预测期销售量(额)的方法。 其特点是按过去实际销售量(额)距预测期的远近，分别 给予不同的权数进行加权平均。离预测期越近，对预 测值的影响越大，其权数也应越大；反之，离预测期 越远，对预测值的影响越小，其权数也就越小。计算 公式为： 预测销售量(额)预测数 ＝∑［某期预测销售量(额)×该期权数］/∑各期权 数 =∑xW∑W
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5.1 预测分析概述 5.1.1 预测分析的概念 预测分析是20世纪40年代形成并发展起来的. 预测分析是指运用专门的方法，根据企业现有 的经济条件和掌握的历史资料以及客观事物的 内在联系，对生产经营活动的未来发展趋势和 状况进行的预计和测算。 其作用主要体现在以下两个方面： （1）预测分析是经营决策的基础和前提。 （2）预测分析是编制全面预算的基础。
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• (二)回归预测分析法 • 回归预测分析法是通过一段时期内销售量 和时间的函数关系，来建立回归模型并据 此进行预测的方法。其计算公式如下： y=a+bx • 式中： • a=（∑xi2∑yi－∑xi∑xiyi）/[n∑xi2－ （∑xi）2] • b=（∑xiyi－∑xi∑yi）/[n∑xi2－（∑xi） 2] • n表示年份。
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• 二、成本预测的步骤 • (一)提出目标成本的初步方案:
• 目标成本是指企业在对自身的一些具体情况进行 分析，通过建立相关的数学模型所计算和确定的 成本目标。 • (二)进行成本预测 • (三)拟订完成目标成本的各种可行性方案 • (四)制定出切实可行的目标成本
• 对降低产品成本的多种备选方案进行研究和分析， 从中选出最佳的方案，按此方案确定的成本作为 正式的目标成本。
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• 5.1.4 预测分析的基本方法 • (一)定量分析法 • 定量分析法亦称数量分析法，就是运用现代数学方 法对历史数据进行科学的加工处理，并建立经济数 学模型，充分揭示各有关变量间的规律性联系作为 预测分析的依据。 • 定量分析法按照其具体做法的不同又可分为因果预 测分析法和趋势预测分析法两种。 • 1.因果预测分析法因果预测分析法就是指从某项指 标与其他有关指标之间的规律性联系中进行分析研 究，从而估计未来的方法。 • 2.趋势预测分析法趋势预测分析法亦称外报分析法， 就是指根据某项指标的过去，按照时间顺序排列数 据，运用一定的数学方法进行加工计算，借以预测 未来发展趋势的方法。
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5.4 利润预测分析
• 5.4.1 利润预测分析概述 • 利润预测是指在销售预测的基础上，根据企业 未来发展目标和其他相关资料，预计、推测或 估算未来应当达到和可能实现的利润水平及其 变动趋势的过程。 • 5.4.2 目标利润及预测分析 • 一、目标利润的确定 • (一)目标利润的含义 • 目标利润是指企业在一定时期内，经过努力应 达到的最优化利润控制目标。
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• 5.3.3 目标成本预测 • 目标成本是指在确保实现目标利润的前提下，企业在成 本方面应达到的目标。进行目标成本预测是为了控制企 业生产经营过程中的物质消耗和活劳动消耗，降低产品 成本，保证目标利润的实现。 • 两种方法： • （1）以某一先进的成本水平作为目标成本，它可以是本 企业历史最高水平或国内外同类产品中的先进成本水平， 也可以是标准成本或定额成本。 • （2）根据事先制定的目标利润和销售预测的结果，充分 考虑价格因素，按照预计的销售收入扣除目标利润就得 到目标成本，即目标成本=预计单价×预计销售量-目标利 润＝预计销售收入-目标利润目标成本可以作为衡量产品 成本、费用支出的标准，以便在生产过程中及时监督和 分析脱离目标成本的偏差。
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•5.2.1 销售预测概述
销售预测
•一般销售预测考虑六种因素：基本需求、季节因素、 需求趋势、周期性因素、市场活动和不规律需求。 •并不是所有的预测都必须全面考虑这六种因素，而 是按预测产品需求的特征加以考虑。另外，除了以 上提到的六种因素外，还可以考虑其他的因素，如 经济情况、产品线的变化、价格的变化等。
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• （二）计算目标利润基数 • 常用的目标利润预测方法有如下几种： • （1）本量利分析法。是利用销售量(额)、固定成 本及变动成本与利润的变动规律对目标利润进行 预测的方法。根据本量利之间的关系，用公式表 述如下： • 目标利润＝销售收入－(变动成本总额+固定成本 总额) • ＝销售单价×销售量－(单位变动成本×销 售量+固定成本总额) • ＝销售量×(销售单价－单位变动成本) － 固定成本总额 • ＝销售量×单位边际贡献－固定成本总额 • ＝边际贡献总额－固定成本总额
• （2）移动平均法。 • 是指在掌握n期实际销售量(额)的基础上，按照事先 确定的期数(记作m，m≤n/2)逐期分段计算m期算术 平均数，并以最后一个m期平均数作为未来第n+1 期预测销售量（额）的一种方法。所谓“移动”是 指预测值随着时间的不断推移，计算的平均值也不 断向后顺延。此方法假定预测值主要受最近m期销 售量（额）的影响，其计算公式为： 预测销售量(额)预测数＝最后m期算术平均销售量(额) ＝最后m期算术平均销售量(额)之和/m
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• • • •
二、目标利润的预测分析过程 （一）选择适当的利润率标准 选择利润率时，必须注意的问题是： （1）从可供选择的利润率指标的计算口径上看， 通常包括销售利润率、产值利润率和资金利润率 等； • （2）从可供选择的利润率指标的时间特征上看， 主要包括近期平均利润率、历史最高水平利润率 和上级指令性利润率； • （3）从可供选择的利润率指标的空间特征上看， 主要包括国际、全国、同行业、本地区和本企业 的利润率。
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a代表平滑系数，只是一个经验数据，它的取值 范围为0＜a＜1一般取中值，即在0.3—0.7之间。 这样可以使得出的预测值较平稳，能反映企业有 关数据稳定的变化趋势。 平滑系数具有修正实际值所包含的偶然因素对预 测值的影响的作用，平滑系数越大，则近期实际 值对预测结果的影响就越大；平滑系数越小，则 近期实际值对预测结果的影响就越小。