企业所得税普惠性优惠政策解读

200 400
（200+400） ÷2=300
400 300
（400+300） ÷2=350
300 200
（300+200） ÷2=250
200 400
（200+400）÷2=300
截至本期末 季度平均值
300
（300+350） （300+350+250）（300+350+250+30
÷2=325
÷3=300
0）÷4=300
季初
2000
4000
6600
7000
季末
4000
6600
7000
2500
资产总额 （万元）
季度平均值
（2000+4000） ÷2=3000
（4000+6600） ÷2=5300
（6600+7000） ÷2=6800
（7000+2500） ÷2=4750
截至本期末 季度平均值
3000
（3000+5300） （3000+5300+68 （3000+5300+6800 ÷2=4150 00）÷3=5033.33 +4750）÷4=4962.5
报
信
息
□ 是 □ 否 科技型中小企业
□ 是 □ 否 技术入股递延纳税事项
新
高新技术企业 技术入股递延纳税事项
季初从业人数 季初资产总额（万元） 国家限制或禁止行业
附
报
□是 □否
信
息
科技型中小企业
□是 □否
按季度填报信息 季末从业人数 季末资产总额（万元）
□是 □否
小型微利企业
□是 □否 □是 □否
□是 □否
额财不税〔超20过145〕0304号0万元等三2200个1144条年 年11件月 2月1的日 31至日企业。2014年04月08日
低于10万元（含）
财税〔32.0在15〕预3缴4号企业所得22税00115时5年年1，9月月1企3日0日至业可直2接015按年0当3月年13日度截至低本于期20末万元的（资含）产
小型微利企业所得税优惠政策
四、案例

例1. A企业2017年成立，从事国家非限制和禁止行业，2
019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所得额情况
如下表所示：
季度
第1季度 第2季度 第3季度 第4季度
从业人数
期初 200 400 300 200
期末 400 300 200 400
资产总额（万元） 应纳税所得额
小型微利企业
按季度填报信息 季末从业人数
季末资产总额（万元）
□是 □否
小型微利企业
按年度填报信息
□是 □否
□是 □否
小型微利企业所得税优惠政策
（三） 《减免所得税优惠明细表》（A201030）
将《减免所得税优惠明细表》（A201030）第1行“一、符合条 件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小 型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报 根据本期《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）第9行计算的减免企业所得税的本年累计金额。”
应纳税所得额 （累计值，万元）
150
200
280
350
判断结果
符合
不符合
不符合
不符合
（从业人数超标） （资产总额超标） （应纳税所得额超标）
小型微利企业所得税优惠政策

例2. B企业2019年5月成立，从事国家非限制和禁止行
业，2019年各季度的资产总额、从业人数以及累计应纳税所
得额情况如下表所示：
小型微利企业所得税优惠政策
二、政策变化
（一）小型微利企业判断标准变化
新
进一步加大企业所得税优惠力度，放宽小型微利企业标准。 从事国家非限制和禁止行业，且同时符合：
①年度应纳税所得额不超过300万元、②从业人数不超 过300人、③资产总额不超过5000万元等三个条件。
小型微利企业所得税优惠政策
总财额税〔、20从15业〕9人9号数、应纳2税200115所6年年得1102月月额13日1等日至情况判201断5年是09月否02为日小型微低于利3企0万业元（。含）
财税〔2017〕43号
2017年1月1日至 2017年12月31日
2017年06月06日
低于50万元（含）
财税〔2018〕77号 财税〔2019〕13号
查账征收企业
件的小型微
利企业
核定应税所得
率征收企业
上一纳税年 度为不符合
查账征收企业
小型微利企 业条件的企 业
核定应税所得 率征收企业
本年度新成 查账征收企业 立的企业 核定应税所得
率征收企业
——
核定应纳所得 税额征收企业
需符合的条件
按照实际利润额预缴的，预缴时本年度累计实际利润额不超过100万 元 按照上一纳税年度应纳税所得额平均额预缴的，预缴时可以享受
小型微利企业所得税优惠政策
《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共 和国国务院令第512号）第九十二条规定：
企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利 企业，是指从事国家非限制性和禁止行业，并符合下列条件的 企业：
（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；
□是 □否
小型微利企业所得税优惠政策
（二） 《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴和年度纳税申报 表（B类，2018年版）》（B100000）
旧
月（季）度申 报填报
小型微利企业
所属行业明细代码 年度申报填报
从业人数
□是 □否
期末从业人数 国家限制或禁止行业 □ 是 □ 否 资产总额（万元）
新
季初从业人数 季初资产总额（万元） 国家限制或禁止行业
享受期间
发布时间
年应纳税所得额标准
所所财得得税〔额额20超，09过按〕1123003号%0万的元税但率不22缴0011超00纳年 年过企11月 23月业10日 310所至日万得元税的2。0部09年分12，月0减2日按50%低计于3入万应元（纳含税） 财税〔22.0上11述〕4小号型微利企业220011是11年 年指11月 2月从1日 31事至日国家非201限1年制01月和27禁日 止行业低，于3且万元同（时含）符 合财年税〔度20应11纳〕1税17所号 得额不超220011过23年 年311月 20月01日 3万1至日元、从201业1年人11月数2不9日超过3低00于人6万、元（资含产）总
（累计值，万元）
期初
期末
2000
4000
150
4000
6600
200
6600
7000
280
7000
2500
350
小型微利企业所得税优惠政策
解析：A企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利企业 条件的具体过程如下：
指标
第1季度
第2季度
第3季度
第4季度
季初 季末
从业人数 季度平均值
季度
第2季度 第3季度 第4季度
从业人数
期初 100 200 300
期末 200 300 400
资产总额（万元）
期初
期末
应纳税所得额 （累计值，万元）
1500
3000
200
3000
5000
350
5000
6000
280
小型微利企业所得税优惠政策

解析：B企业在预缴2019年度企业所得税时，判断是否符合小型微利
根据减半征税政策规定需要调减定额的，由主管税务机关按照程序 调整，依照原办法征收。
小型微利企业所得税优惠政策
（三）预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法
新
从2019年度开始，在预缴企业所得税时，企业可直接按当 年度截至本期末的资产总额、从业人数、应纳税所得额等情况判 断是否为小型微利企业。
资产总额、从业人数指标比照《通知》第二条规定中“全年 季度平均值”的计算公式，计算截至本期末的季度平均值；年应 纳税所得额指标按截至本期末不超过300万元的标准判断。
预缴时本年度累计应纳税所得额不超过100万元
预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计实际利润 额不超过100万元
预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计应纳税所 得额不超过100万元
预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计实际利润 额不超过100万元 预计本年度符合小型微利企业条件的且预缴时本年度累计应纳税所 得额不超过100万元
将《减免所得税优惠明细表》（A107040）第1行“一、符合条 件的小型微利企业减免企业所得税”的填报说明修改为“填报享受小 型微利企业普惠性所得税减免政策减免企业所得税的金额。本行填报 根据本期《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》 （A100000）第23行计算的减免企业所得税的本年金额。”
（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业 人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小型微利企业所得税优惠政策
小1.型对微小利型微企利业企所业得年税应纳减税半所征得税额优不超惠过政1策00历万元史的沿部革分，减按
25%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税
发文字号
（200+300）÷2=250 （300+400）÷2=350
（150+250）÷2=200
3000 5000 （3000+5000） ÷2=4000
（150+250+350） ÷3=250
5000 6000 （5000+6000） ÷2=5500
2018年1月1日至 2020年12月31日 2019年1月1日至 2021年12月31日
2018年07月11日 2019年1月17日
低于100万元（含） 低于300万元（含）
小型微利企业所得税优惠政策
二、政策变化
（一）小型微利企业判断标准变化
旧
小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业， 并符合下列条件的企业： （1）工业企业，年度应纳税所得额不超过100万元， 从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元； （2）其他企业，年度应纳税所得额不超过100万元， 从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。
小型微利企业所得税优惠政策
（二）引入超额累进计税办法
新
自2019年1月1日至2021年12月31日，从事国家非限制和 禁止行业，且同时符合年度应纳税所得额不超过300万元、从业 人数不超过300人、资产总额不超过5000万元等三个条件的企业， 对其年应纳税所得额不超过100万元的部分，减按25%计入应纳 税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税；对年应纳税所得额超 过100万元但不超过300万元的部分，减按50%计入应纳税所得 额，按20%的税率缴纳企业所得税。
小型微利企业所得税优惠政策
（三）预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法
享受
当年度截至 本期申报
所属期末的情况
不享受
小型微利企业所得税优惠政策
三、表单及填表说明变化
（一）《中华人民共和国企业所得税月（季）度预缴纳税申报表（A 类）》（A200000）
旧
小型微利企业 高新技术企业 期末从业人数
百度文库
附
小型微利企业所得税优惠政策
（二）引入超额累进计税办法
超过100万元但不超 不超过100万元的部分 过300万元的部分
小型微利：5% 小型微利：10%
超过300万元
不享受小型微利：全额25%
小型微利企业所得税优惠政策
（三）预缴企业所得税时小型微利企业的判断方法
旧情形 企业类型
上一纳税年 度为符合条
小型微利企业所得税优惠政策
（四） 《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000） 将《企业所得税年度纳税申报基础信息表》（A000000）“109
小型微利企业”的填报说明修改为“纳税人符合小型微利企业普惠性 所得税减免政策的，选择‘是’，其他选择‘否’。”
小型微利企业所得税优惠政策
（五） 《减免所得税优惠明细表》（A107040）
企业条件的具体过程如下：
从业人数
资产总额 （万元）
指标
季初 季末
季度平均值
截至本期末季 度平均值 季初 季末
季度平均值
第2季度
100 200 （100+200） ÷2=150
150
1500 3000 （1500+3000） ÷2=2250
截至本期末季 度平均值
2250
第3季度
200 300
第4季度
300 400
企业所得税普惠性 优惠政策解读
LOGO
国家税务总局 上海市嘉定区税务局
2019年2月
主要内容
1 小型微利企业所得税优惠政策 2 初创科技型企业优惠政策
小型微利企业所得税优惠政策
一、历史沿革
《中华人民共和国企业所得税法》（中华人民共和国 主席令第63号）第二十八条规定：
符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业 所得税。
二、政策变化
（一）小型微利企业判断标准变化
不再区分行业
大幅放宽标准
小型微利企业所得税优惠政策
（二）引入超额累进计税办法
旧
自2018年1月1日至2020年12月31日，将小型微利企 业的年应纳税所得额上限由50万元提高至100万元， 对年应纳税所得额低于100万元（含100万元）的小型 微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按 20%的税率缴纳企业所得税。