进出口税费简要概述

第五章：进出口税费

第一节：进出口税费概述学习要点：进出口税费的范围；

进口关税的含义及计征方法；税款滞纳金

进出口税费是指在进出口环节由海关依法征收的关税、消费税、增值税等税费。（2007多选）下列属于进出口环节由海关依法征收的税费是：

A.关税

B.消费税

C.进口车辆购置附加费

D.船舶吨税 答案：AB

解析：当年的答案是 ABD 但是根据09年的教材船舶吨税还属海关代征，但是不属于 进出口环节由海关依法征收的税费。

一、关税：（掌握概念）

海关代表国家按有关的政策与法规 （税法及进出口税则），对准许进出关境的货物和

物品向纳税义务人征收的一种 流转税。

厂 关税征税主体：国家，海关代表国家向纳税义务人征收；

Y 关税课税对象：进出关境的货物和物品；

L 关税纳税义务人：进出口货物收发货人、进出境物品的所有人 典型考题： （2004年多选）关税的征税主体是国家 ，其征税对象是：（） A 、 进出关境的货物 B 、 进出关境的物品 C 、 进口货物收货人 D 出口货物发货人 答案：AB

（一）进口关税（掌握含义及计征方法）

1 •含义指一国海关以进境货物和物品为课税对象所征收的关税，

是一种重要的经济保

护手段。

以货物、物品的计量单位作为计税标准，以每

..公式：进口关税应征税额=进口货物数量x 单位

适用商品：冻鸡、石油原油、啤酒、胶卷

（3）复合税：：同时使用从价、从量两种标准计税，按两者之和 作为应

征税额征收的关税

V

-进口复合关税应征税额=进口货物的完税价格x 进口从价

关税税率+进口货物数量x 单位税额

适用商品：录像机、放像机、摄像机、非家用型

摄录放一体机、部分数字照相机 价格上涨：低税率

2.计征方法

（1）从价税 （最主要）

-以货物、物品价格作为计税标准

-以应征税额占货物价格的百分比作为税率

（进口关税应征税

一计量单位的应征税额征

（2）从量税

税额

（4）滑准税：按产品的价格高低分档制定税率，再根据商品的价格变动而增减税率

适用商品：关税配额外进口棉花价格下跌：高税率

棉花滑准税率：进口完税价格》11.397元/ 千克，按照0.570元/千克计征从量税；

进口完税价格V 11.397元/千克，则按暂定关税税率公式计算

Ri=8.868/ Pi+2.526% x Pi-1

Ri 值换算为暂定关税税率，高于40%寸,取40%; Pi为关税完税价格,单位为元/千克.

典型考题：

（2007年单选）目前我国不实行从量计税的进口商品是：

A.冻乌鸡

B.鲜啤酒

C.未梳原棉

D.盘装胶卷

答案：C

（2008多选）下列关于滑准税表述正确的是

A、当商品价格上涨时采用较低税率

B、当商品价格上涨时采用较高税率

C、当商品价格下跌时采用较高税率

D当商品价格下跌时采用较低税率

答案：AC

3.进口关税的种类

进口正税：按《进出口税则》中的进口税率征收的关税;

2反倾销税（主要）

I进口附加税（临时性）：j反补贴税

Y 保障措施关税

「保护性关税

典型考题：

（2007判断）我国目前征收的进口附加税主要是报复性关税答案：错

（二）出口关税（掌握）

1.含义：指以出境货物、物品为课税对象所征收的关税

2•目的：限制、调控某些商品的过渡、无序出口，特别是防止本国一些重要自然资源和原材料的无序出口。

3•我国出口关税主要以从价税为计征标准。

4•适用出口税率的出口货物有暂定税率的，应当适用暂定税率。

5.除法律法规明确规定可以免征收出口关税外，对外商投资企业出口的应税商品，一

律照章征收出口关税。

（三）暂准进出境货物进出口关税（了解）

第二类暂准进出境货物，海关按照审定进出口货物完税价格的有关规定和海关接受该货

物申报进出境内之日适用的计征汇率、税率，审核确定其完税价格，

按月征收税款，或者在规定期限内货物复运出境或者复运进境时征收税款。

二、进口环节海关代征税（掌握）

（一）增值税

1•含义：以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造的新增价值为课税对象的一种流转税。

广进口环节增值税由海关征收，人民币50元起征；其他环节增值税由税务机关征收；

2•增值税征纳v

|征收范围：我国境内销售货物（销售不动产或免征的除外）进口货物和提供加工、修理、修配劳务的单位或个人。

增值税组成计税价格：=进口关税完税价格+进口关税税

额+消费税税额

税率：一般为17%按照13%征收的情形：

「A.粮食、食用植物油；

B.自来水、暖气、冷气、热水、煤

气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；V

C •图书、报纸、杂志；

D ' .饲料、化肥、农药、农机、农

膜；

E •国务院规定的其他货物。

典型考题：

（2003年多选）对应征进口环节增值税的货物，其进口环节增值税组成计税价格包括：A、进口货物完税价格

B 、 进口货物关税税额

C 、 进口环节消费税税额

D 进口环节增值税税额 答案：ABC

含义：以消费品或 消费行为的流转额 作为课税对象而征收的一种流转

税。

目的：调节我国的消费结构，引导消费方向，确保国家财政收入。

厂进口环节消费税由海关征收， 人民币50元起征；其他环节消

费税由税务机关征收;

计征方法：从价、从量、复合税

征收

征收范围：仅限少数消费品，大致分为四类

* 「A 一些过度消费会对人的身体健康、社会秩序、生

态环境等方面造成危害的特殊消费品，例如 烟、酒、酒精、鞭炮、焰火 等；

•奢侈品、非生活必需品，例如 贵重首饰及珠宝

汽车轮胎等;

•不可再生和替代的资源类消费品，例如 汽油、

柴油等。 典型考题：

（2002年多选）下列关于我国增值税和消费税的表述正确的是：

A 、进口环节的增值税、消费税由海关征收，其他环节的增值税、消费税由税务机 关征收

B 增值税、消费税均从价计征

C 对于进口货物税、费的计算，一般的计算过程为：先计算进口关税额，再计算 消费税额，最后计算增值税额

D 消费税组成计税价格=关税完税价格+关税税额H-消费税率 答案：ACD

、船舶吨税（了解）

（一） 含义：是由海关在设关口岸对进出、停靠我国港口的国际航行船舶征收的一种 使用税。 （二） 征收依据 1 •国际航行船舶在我国港口行驶，使用了我国的港口和助航设备，应缴纳一 定的税费；

2 •征收了船舶吨税的船舶不再征收车船税，对已经征收车船使用税的船舶, 不再征收船舶吨

税；

3

.船舶吨税分为：

A. 优惠税率一与我国签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税优惠 税率。

B. 普通税率一与我国未签订互惠协议的国家或地区适用船舶吨税普 通税率。 香港、澳门籍船舶适用船舶吨税优惠税率。

二）

消费税 B

玉石、化妆品及护肤护发品等；

C

•高能耗的高档消费品，例如 小轿车、摩托车、