第十三章财务报告编制与分析
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（2）了解某一特定日期企业资金来源（负债和所 有者权益）的总额及其构成，以分析企业的偿债能 力；
（3）了解企业的财务弹性； （4）预测企业未来财务状况的发展趋势。
财务弹性取决于： ①资产的流动性或变现能力；②企业经营流入现金能 力；③向投资者和债权人筹措资金的能力；④在不影 响正常经营前提下变卖现有资产取得现金的能力。
和明细科目余 数额）
额分析填列
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第十三章财务报告编制与分析
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接上表
填列方法
报表项目
根据有关 ①可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、在建工 科目余额 程、商誉（期末余额-减值准备）； 减去其备 ②固定资产、无形资产、投资性房地产、生产性生物资产、油气 抵科目余 资产（期末余额-累计折旧（或摊销）-减值准备）； 额填列 ③长期应收款（期末余额-未实现融资收益-相关的坏账准备）；
期 财
按反映内容
部 财
务
按
按
务
报
编
服
报
表年
报
财务报表
务
表外
度
时
对
部
财
间
象
财
务
按编制主体
务
报
报
表
表
个别财务报表
合并财务报表
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第十三章财务报告编制与分析
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三、财务报告的编制要求
编制财务报告的总体要求：真实可靠、相关可比、 全面完整、便于理解和编报及时。
基本要求：
①企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交 易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其 他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础 上编制财务报表。
②项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得 随意变更。
③性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独 列报，但不具有重要性的项目除外。
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第十三章财务报告编制与分析
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④资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项 目的金额不得相互抵消，但其他会计准则另有规定 的除外。
⑤当前财务报表的列报，至少应当提供所有列报项 目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期 财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的 除外。
第13章 财务报告的编制与分析
13.1 财务报告的概述 13.2 财务报表的编制 13.3 财务报表分析
第十三章财务报告编制与分析
13.1 财务报告的概述
一、财务报告的内容和作用
1.财务报告的内容
资产负债表
会计报表 利润表
财务报表
财务报告
附注
现金流量表 所有者权益变动表
其他应披露信息和资料
“列报”是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。 “列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表等报表中的信息； “披露”通常反映附注中的信息。
根据明细科目 余额分析填列
开发支出（“资本化支出”明细科目）、应付账款（应 付账款借方余额+预付账款借方余额）、预收账款（应 收账款贷方余额+预收账款贷方余额）、一年内到期的 非流动资产、一年内到期的非流动负债、长期借款、应 付债券、未分配利润
根据总账科目 长期待摊费用（期末余额-将于一年（含一年）摊销的
⑥应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： 编制企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的 会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并报表 的，应当予以标明。
⑦至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖 期间，以及短于一年的原因。
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第十三章财务报告编制与分析
资 产 = 负 债 + 所有者权益
优点：资产和权益间的平衡关系一目了然。 （我国采用账户式资产负债表）
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3.资产负债表的编制方法
1）资产负债表各项目的列报说明（转下表）
填列方法
报表项目
根据总账科目 余额填列
货币资金（根据“库存现金”、“银行存款”和“其他 货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列）、交 易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税 资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职 工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款 、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本 （股本）、资本公积、库存股、盈余公积等
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2.资产负债表的结构
★报告式（垂直式） 将资产、负债、所有者 权益项目垂直排列。
资产
负债
保赔基金 （所有者权益）
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★账户式 账户式资产负债表的结构如下图所示：
资产负债表
资产
负债 所有者权益
资产总计 负债和所有者权益总计
④长期应付款（期末余额-未确认融资费用）
综合运用 应收账款（应收账款借方余额+预收账款借方余额-相关的坏账准
2
2.财务报告的作用
1）有助于所有者 （股东）、债权人 和潜在投资者合理 地进行投资决策
财务报告 的作用
2）有助于政府 管理部门进行宏 观调控和管理
3）有助于企业加 强和改善经营管
理
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二、财务报表的分类
利润表
资产负债表 现金流量表 所有者权益变动表
中
内
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反映一定会计期间
的现金和现金等价
必不可少
物流入和流出。有 助于分析现金流量
反映构成所有者权 益的各组成部分当
和资金周转情况。 期的增减变动情况。
资产负债表
（财务状况） 资产 负债 所有者权益
附注
利润表
（经营成果） 收入 费用 利润
附注
现金流量表
（现金流量） 现金及现金 等价物流入/ 流出
所有者权益 变动表
（所有者权益） 所有者权益 增加/减少
反映某一特定日期
附注
附注
的财务状况。有助 于分析资产质量、
反映在一定会计期间
偿债能力、利润分
的经营成果、有助
小企业可
配能力等。
于分析盈利能力及 其构成与质量。
说明企业采用
以不编制
的会计政策以
及重大事项的
披露。
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13.2 财务报表的编制
一、资产负债表的编制
资产负债表依据“资产=负债+所有者 权益”的会计平衡公式，按照一定的分类标 准和一定的次序，把企业在一定时日的资产 、负债和股东权益项目予以适当排列，按照 一定的要求编制而成。
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第十三章财务报告编制）了解某一特定日期企业所掌握的经济资源及 这些资源的分布与结构，以分析企业生产经营能力；
（3）了解企业的财务弹性； （4）预测企业未来财务状况的发展趋势。
财务弹性取决于： ①资产的流动性或变现能力；②企业经营流入现金能 力；③向投资者和债权人筹措资金的能力；④在不影 响正常经营前提下变卖现有资产取得现金的能力。
和明细科目余 数额）
额分析填列
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接上表
填列方法
报表项目
根据有关 ①可供出售金融资产、持有至到期投资、长期股权投资、在建工 科目余额 程、商誉（期末余额-减值准备）； 减去其备 ②固定资产、无形资产、投资性房地产、生产性生物资产、油气 抵科目余 资产（期末余额-累计折旧（或摊销）-减值准备）； 额填列 ③长期应收款（期末余额-未实现融资收益-相关的坏账准备）；
期 财
按反映内容
部 财
务
按
按
务
报
编
服
报
表年
报
财务报表
务
表外
度
时
对
部
财
间
象
财
务
按编制主体
务
报
报
表
表
个别财务报表
合并财务报表
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三、财务报告的编制要求
编制财务报告的总体要求：真实可靠、相关可比、 全面完整、便于理解和编报及时。
基本要求：
①企业应当以持续经营为基础，根据实际发生的交 易和事项，按照《企业会计准则—基本准则》和其 他各项会计准则的规定进行确认和计量，在此基础 上编制财务报表。
②项目的列报应当在各个会计期间保持一致，不得 随意变更。
③性质或功能不同的项目，应当在财务报表中单独 列报，但不具有重要性的项目除外。
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④资产项目和负债项目的金额、收入项目和费用项 目的金额不得相互抵消，但其他会计准则另有规定 的除外。
⑤当前财务报表的列报，至少应当提供所有列报项 目上一可比会计期间的比较数据，以及与理解当期 财务报表相关的说明，但其他会计准则另有规定的 除外。
第13章 财务报告的编制与分析
13.1 财务报告的概述 13.2 财务报表的编制 13.3 财务报表分析
第十三章财务报告编制与分析
13.1 财务报告的概述
一、财务报告的内容和作用
1.财务报告的内容
资产负债表
会计报表 利润表
财务报表
财务报告
附注
现金流量表 所有者权益变动表
其他应披露信息和资料
“列报”是指交易和事项在报表中的列示和在附注中的披露。 “列示”通常反映资产负债表、利润表、现金流量表和所有者 权益变动表等报表中的信息； “披露”通常反映附注中的信息。
根据明细科目 余额分析填列
开发支出（“资本化支出”明细科目）、应付账款（应 付账款借方余额+预付账款借方余额）、预收账款（应 收账款贷方余额+预收账款贷方余额）、一年内到期的 非流动资产、一年内到期的非流动负债、长期借款、应 付债券、未分配利润
根据总账科目 长期待摊费用（期末余额-将于一年（含一年）摊销的
⑥应当在财务报表的显著位置至少披露下列各项： 编制企业的名称；资产负债表日或财务报表涵盖的 会计期间；人民币金额单位；财务报表是合并报表 的，应当予以标明。
⑦至少应当按年编制财务报表。年度财务报表涵盖 的期间短于一年的，应当披露年度财务报表的涵盖 期间，以及短于一年的原因。
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资 产 = 负 债 + 所有者权益
优点：资产和权益间的平衡关系一目了然。 （我国采用账户式资产负债表）
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3.资产负债表的编制方法
1）资产负债表各项目的列报说明（转下表）
填列方法
报表项目
根据总账科目 余额填列
货币资金（根据“库存现金”、“银行存款”和“其他 货币资金”三个总账科目期末余额的合计数填列）、交 易性金融资产、工程物资、固定资产清理、递延所得税 资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职 工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款 、专项应付款、预计负债、递延所得税负债、实收资本 （股本）、资本公积、库存股、盈余公积等
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2.资产负债表的结构
★报告式（垂直式） 将资产、负债、所有者 权益项目垂直排列。
资产
负债
保赔基金 （所有者权益）
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★账户式 账户式资产负债表的结构如下图所示：
资产负债表
资产
负债 所有者权益
资产总计 负债和所有者权益总计
④长期应付款（期末余额-未确认融资费用）
综合运用 应收账款（应收账款借方余额+预收账款借方余额-相关的坏账准
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2.财务报告的作用
1）有助于所有者 （股东）、债权人 和潜在投资者合理 地进行投资决策
财务报告 的作用
2）有助于政府 管理部门进行宏 观调控和管理
3）有助于企业加 强和改善经营管
理
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二、财务报表的分类
利润表
资产负债表 现金流量表 所有者权益变动表
中
内
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反映一定会计期间
的现金和现金等价
必不可少
物流入和流出。有 助于分析现金流量
反映构成所有者权 益的各组成部分当
和资金周转情况。 期的增减变动情况。
资产负债表
（财务状况） 资产 负债 所有者权益
附注
利润表
（经营成果） 收入 费用 利润
附注
现金流量表
（现金流量） 现金及现金 等价物流入/ 流出
所有者权益 变动表
（所有者权益） 所有者权益 增加/减少
反映某一特定日期
附注
附注
的财务状况。有助 于分析资产质量、
反映在一定会计期间
偿债能力、利润分
的经营成果、有助
小企业可
配能力等。
于分析盈利能力及 其构成与质量。
说明企业采用
以不编制
的会计政策以
及重大事项的
披露。
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13.2 财务报表的编制
一、资产负债表的编制
资产负债表依据“资产=负债+所有者 权益”的会计平衡公式，按照一定的分类标 准和一定的次序，把企业在一定时日的资产 、负债和股东权益项目予以适当排列，按照 一定的要求编制而成。
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第十三章财务报告编制）了解某一特定日期企业所掌握的经济资源及 这些资源的分布与结构，以分析企业生产经营能力；