第七章流动负债
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应付票据的核算，注意几点： 1、应付票据是否带息，一律按照面值入帐
2、对于带息的应付票据，中期期末、年末计提利息
借：财务费用 贷：应付票据
3、应付票据到期，企业无力付款，如何处理？ （1）商业承兑汇票 （2）银行承兑汇票
第四节 应付和预收款项
一、应付帐款的核算：
1、应付帐款入帐价值的确定 2、应付帐款入帐时间的确定
贷：银行存款
（三）小规模纳税企业增值税的核算
小规模纳税企业销售货物、提供加工、修理修配劳务、 视同销售行为，应当计算交纳增值税。 小规模纳税企业增值税处理的特点： 1、不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票 2、应交增值税采用简易办法计算
应交增值税=销售额*征收率
3、购进物资，支付的增值税计入购入物资的成本 4、“应交增值税”明细帐采用“三栏式”帐页
应交增值税明细帐
时间 凭证
借
方
月 日 字 号 摘要 合计 进项 已交 转出未交 合
税额 税金 增值税 计
贷方
借
销项 税额
进项税 额转出
转出多交 增值税
或 贷
余额
应交税金—未交增值税
（5）交纳增值税 的处理
交纳当月的增值税 借：应交税金—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
交纳以前月份的增值税 借：应交税金—未交增值税
企业财务会计
河北农大企业会计课题组
第七章 流动负债
本章讲述：
1、负债的概念及分类 2、短期借款的核算 3、应付票据的核算 4、应付帐款的核算 5、预收帐款的核算 6、其他应付款的核算
7、应交税金的核算 8、其他应交款的核算 9、应付股利的核算 10、应付工资的核算 11、应付福利费的核算
第一节 负债概述
文化体育业、娱乐业、服务业等。
2、企业提供应税劳务 应交税金—应交营业税
（其他业务支出） 主营业务税金及附加
3、销售不动产 （1）房地产企业
应交税金—应交营业税
（2）其他企业 应交税金—应交营业税
（其他业务支出） 主营业务税金及附加
固定资产清理
4、转让无形资产 114页例1
（1）物资与发票帐单同时到达 （2）发票帐单先到，物资后到 （3）物资先到，发票帐单后到 3、应付帐款无法偿还 借：应付帐款
贷：资本公积—其他资本公积
二、预收帐款的核算：
1、预收货款 2、收到购买的物资 3、多退少补
三、其他应付款的核算：
1、其他应付款的内容 应付的款项： 应付个人的款项、应付的罚款、应付租金、 应付应付统筹退休金 暂收款项： 存入保证金、押金等
一、 负债概念 负债是过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务
会导致经济利益流出企业。
负债的特征 1、负债是企业承担的现时义务 2、现时义务是过去的交易、事项形成的 3、现时义务的履行会导致经济利益流出企业。
二、负债的分类 流动负债 长期负债
三、流动负债的分类
金额确定的流动负债 金额视经营情况而定的流动负债 金额不确定须予估计的流动负债
（二）一般纳税企业增值税的核算
1、会计科目及帐户设置
一级科目 二级科目 应交税金 应交增值税
明细科目 进项税额 已交税金 转出未交增值税 减免税款 销项税额 出口退税 进项税转出 转出多交增值税
应交增值税明细帐
时间 凭证
借
方
月 日 字 号 摘要 合计 进项 已交 转出未交 合
税额 税金 增值税 计
按同类消费品的销售价格或组成计税价格计算。 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）
4、委托加工应税消费品 （除金银首饰外）由受托方代收代交消费税。 委托方如何处理？
5、进口应税消费品
三、应交营业税
1、营业税的征税范围
提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产
如：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、
第二节 短期借款
短期借款的核算： 1、取得借款 2、借款利息的处理 3、归还借款
短期借款
银行存款
短期借款利息的处理：
（1）按月支付： 借：财务费用
贷：银行存款
（2）按季支付： 金额小，可以不预提，支付时直接记入“财务费用”
金额大，每个月预提借款利息
银行存款
预提费用
财务费用
支付
预提
第三节 应付票据
二、应交消费税
（一）消费税概述 1、消费税的征税目的——引导消费方向
香烟、酒及酒精、化妆品、首饰及珠宝玉石、鞭炮烟 火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车。 2、消费税的纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应 税消费品的单位和个人
3、消费税在生产、加工、进口环节交纳 属于价内税 计算方法：从价定率/从量定额
（二）应交消费税核算 1、会计科目及帐户设置
2、企业生产、加工应税消费品 应交税金பைடு நூலகம்应交消费税
其他业务支出 主营业务税金及附加
3、企业自产自用应税消费品
用于生产应税消费品，不计算交纳消费税
用于其他方面，如用于在建工程、对外投资、对外捐赠、
集体福利等，在移送时计算交纳消费税。
应交税金—应交消费税
应付福利费 在建工程
例：
某一般纳税企业财产清查中，库存原材料盘亏价值1000
元。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1170
贷：原材料
1000
应交税金—应交增值税（进项税转出） 170
（4）转出未交增值税 借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金—未交增值税
（5）转出多交增值税
借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 应交税金—未交增值税 多交 未交
第五节 应交款项
一、应交增值税的核算
（一）增值税概述
1、增值税的征税范围 销售货物 进口货物 提供加工、修理修配劳务 属于增值税征税范围的特殊行为 视同销售行为
混合销售行为 兼营非应税劳务行为
2、增值税是对货物或劳务的增值部分征收的一种税。 3、增值税的计算办法
一般纳税企业：抵扣办法 小规模纳税企业：简易征收办法
贷方
借
销项 税额
进项税 额转出
转出多交 增值税
或 贷
余额
2、帐务处理
（1）进项税额
一般纳税企业购进物资同时具备两个条件： 取得增值税专用发票、合法的收购凭证 准备用于应税项目 例4、例5 （2）销项税额 销售货物、提供加工、修理修配劳务、视同销售行为 例4、例6
（3）进项税转出
购进物资时，准备用于应税项目，当时把支付的增值 税记入“进项税额”， 以后，改变用途，用于非应税项目， 例如：用于工程项目、用于集体福利、用做礼品馈赠 他人、被毁坏、盘亏等。 例6
2、对于带息的应付票据，中期期末、年末计提利息
借：财务费用 贷：应付票据
3、应付票据到期，企业无力付款，如何处理？ （1）商业承兑汇票 （2）银行承兑汇票
第四节 应付和预收款项
一、应付帐款的核算：
1、应付帐款入帐价值的确定 2、应付帐款入帐时间的确定
贷：银行存款
（三）小规模纳税企业增值税的核算
小规模纳税企业销售货物、提供加工、修理修配劳务、 视同销售行为，应当计算交纳增值税。 小规模纳税企业增值税处理的特点： 1、不能开具增值税专用发票，只能开具普通发票 2、应交增值税采用简易办法计算
应交增值税=销售额*征收率
3、购进物资，支付的增值税计入购入物资的成本 4、“应交增值税”明细帐采用“三栏式”帐页
应交增值税明细帐
时间 凭证
借
方
月 日 字 号 摘要 合计 进项 已交 转出未交 合
税额 税金 增值税 计
贷方
借
销项 税额
进项税 额转出
转出多交 增值税
或 贷
余额
应交税金—未交增值税
（5）交纳增值税 的处理
交纳当月的增值税 借：应交税金—应交增值税（已交税金）
贷：银行存款
交纳以前月份的增值税 借：应交税金—未交增值税
企业财务会计
河北农大企业会计课题组
第七章 流动负债
本章讲述：
1、负债的概念及分类 2、短期借款的核算 3、应付票据的核算 4、应付帐款的核算 5、预收帐款的核算 6、其他应付款的核算
7、应交税金的核算 8、其他应交款的核算 9、应付股利的核算 10、应付工资的核算 11、应付福利费的核算
第一节 负债概述
文化体育业、娱乐业、服务业等。
2、企业提供应税劳务 应交税金—应交营业税
（其他业务支出） 主营业务税金及附加
3、销售不动产 （1）房地产企业
应交税金—应交营业税
（2）其他企业 应交税金—应交营业税
（其他业务支出） 主营业务税金及附加
固定资产清理
4、转让无形资产 114页例1
（1）物资与发票帐单同时到达 （2）发票帐单先到，物资后到 （3）物资先到，发票帐单后到 3、应付帐款无法偿还 借：应付帐款
贷：资本公积—其他资本公积
二、预收帐款的核算：
1、预收货款 2、收到购买的物资 3、多退少补
三、其他应付款的核算：
1、其他应付款的内容 应付的款项： 应付个人的款项、应付的罚款、应付租金、 应付应付统筹退休金 暂收款项： 存入保证金、押金等
一、 负债概念 负债是过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务
会导致经济利益流出企业。
负债的特征 1、负债是企业承担的现时义务 2、现时义务是过去的交易、事项形成的 3、现时义务的履行会导致经济利益流出企业。
二、负债的分类 流动负债 长期负债
三、流动负债的分类
金额确定的流动负债 金额视经营情况而定的流动负债 金额不确定须予估计的流动负债
（二）一般纳税企业增值税的核算
1、会计科目及帐户设置
一级科目 二级科目 应交税金 应交增值税
明细科目 进项税额 已交税金 转出未交增值税 减免税款 销项税额 出口退税 进项税转出 转出多交增值税
应交增值税明细帐
时间 凭证
借
方
月 日 字 号 摘要 合计 进项 已交 转出未交 合
税额 税金 增值税 计
按同类消费品的销售价格或组成计税价格计算。 组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税率）
4、委托加工应税消费品 （除金银首饰外）由受托方代收代交消费税。 委托方如何处理？
5、进口应税消费品
三、应交营业税
1、营业税的征税范围
提供应税劳务、转让无形资产、销售不动产
如：交通运输业、建筑业、金融保险业、邮电通讯业、
第二节 短期借款
短期借款的核算： 1、取得借款 2、借款利息的处理 3、归还借款
短期借款
银行存款
短期借款利息的处理：
（1）按月支付： 借：财务费用
贷：银行存款
（2）按季支付： 金额小，可以不预提，支付时直接记入“财务费用”
金额大，每个月预提借款利息
银行存款
预提费用
财务费用
支付
预提
第三节 应付票据
二、应交消费税
（一）消费税概述 1、消费税的征税目的——引导消费方向
香烟、酒及酒精、化妆品、首饰及珠宝玉石、鞭炮烟 火、汽油、柴油、汽车轮胎、小汽车、摩托车。 2、消费税的纳税义务人
在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口应 税消费品的单位和个人
3、消费税在生产、加工、进口环节交纳 属于价内税 计算方法：从价定率/从量定额
（二）应交消费税核算 1、会计科目及帐户设置
2、企业生产、加工应税消费品 应交税金பைடு நூலகம்应交消费税
其他业务支出 主营业务税金及附加
3、企业自产自用应税消费品
用于生产应税消费品，不计算交纳消费税
用于其他方面，如用于在建工程、对外投资、对外捐赠、
集体福利等，在移送时计算交纳消费税。
应交税金—应交消费税
应付福利费 在建工程
例：
某一般纳税企业财产清查中，库存原材料盘亏价值1000
元。
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢 1170
贷：原材料
1000
应交税金—应交增值税（进项税转出） 170
（4）转出未交增值税 借：应交税金—应交增值税（转出未交增值税）
贷：应交税金—未交增值税
（5）转出多交增值税
借：应交税金—未交增值税 贷：应交税金—应交增值税（转出多交增值税） 应交税金—未交增值税 多交 未交
第五节 应交款项
一、应交增值税的核算
（一）增值税概述
1、增值税的征税范围 销售货物 进口货物 提供加工、修理修配劳务 属于增值税征税范围的特殊行为 视同销售行为
混合销售行为 兼营非应税劳务行为
2、增值税是对货物或劳务的增值部分征收的一种税。 3、增值税的计算办法
一般纳税企业：抵扣办法 小规模纳税企业：简易征收办法
贷方
借
销项 税额
进项税 额转出
转出多交 增值税
或 贷
余额
2、帐务处理
（1）进项税额
一般纳税企业购进物资同时具备两个条件： 取得增值税专用发票、合法的收购凭证 准备用于应税项目 例4、例5 （2）销项税额 销售货物、提供加工、修理修配劳务、视同销售行为 例4、例6
（3）进项税转出
购进物资时，准备用于应税项目，当时把支付的增值 税记入“进项税额”， 以后，改变用途，用于非应税项目， 例如：用于工程项目、用于集体福利、用做礼品馈赠 他人、被毁坏、盘亏等。 例6