全面预算管理在物流企业成本控制中的应用研究

全面预算管理在物流企业成本控制中的应用研究

全面預算管理作为管理会计活动中的重要内容，对企业的成本控制将产生明显帮助。全面预算管理工作的进行不但能够使成本控制的目标更加明确，还能够结合成本控制工作开展的需要，针对性的来进行成本管理体系的合理构建，并且已经成为较多物流企业成本控制的重要途径。结合A企业实际情况，分析成本控制存在的不足并提出相应的发展建议，希望能够提升A企业成本控制水平。

标签：成本控制；预算管理；物流企业

0 引言

通过有效的预算管理工作，能够明确成本控制工作的目标，使成本控制的方向更加明确。而全面预算管理是预算管理方法下对其相关内容的一种补充。它不但能够使预算管理的内容更加充分，同时在全面预算管理的要求下，企业的成本控制需要从全过程、全员参与的方式来进行补充，这样能够保证成本控制体系更加科学。现阶段在物流企业成本控制工作的进行过程中，由于物流企业所涉及的业务内容比较复杂，全面预算管理恰好能够满足物流企业成本控制的需求。所以全面管理作为成本控制的重要方法，需要得到物流企业管理者的重视。但是目前部分企业对于预算管理工作的重视程度不高，对成本控制没有产生良好的作用，物流行业在市场竞争比较激烈的现状下需要发挥预算管理对成本控制工作的作用。

1 全面预算管理下物流企业成本控制的内容

1.1 明确控制目标

物流企业进行成本控制工作时是具有一定主观随意性的。管理者认为哪些物流环节的成本增长，就会针对性地对该环节的成本控制工作进行调整。而在全面预算管理体系的要求下，成本控制工作的目标得以确立，能够结合各个部分的成本控制目标来针对性地进行有效的资源分配及成本控制要求，这样能够保证成本控制体系得以科学建立。

1.2 确保预算有效执行

确保预算的有效执行是指在公司制定了预算目标以后，成本控制工作的开展需严格按照预算管理中的内容进行，发现偏差及时进行分析，保证预算管理对于成本控制工作的重要性。

1.3 实行动态预算管理

在进行预算管理工作时，要注重动态的发展模式，预算管理工作并不是一成不变的，需结合成本控制工作开展的需求及时的对预算管理工作的内容进行调

整，使预算管理工作的有效性得到发挥，在不同阶段都能够指导成本控制工作。

1.4 加强信息披露

信息披露中的内容应该包括对整个企业成本有影响的信息、预算信息、成本信息、成本与预算的偏差信息等等，通过所披露的信息，能够及时对成本控制工作开展的具体情况进行分析与处理。

2 物流企业成本控制问题分析—以A公司为例

2.1 公司简介

A企业是集快递、物流、电子商务配送和仓储服务为一体的全国网络型品牌快递企业，创立于1999年8月，总部位于中国上海，服务范围覆盖国内31个省（区、市）及港澳台地区。2017年A企业完成快递业务量47.20亿件，比2016年同期增长46.86%；完成快运业务量6.45万吨。受A企业业务量快速增长带动，2017年A企业实现营业收入99.86亿元，比2016年同期增长35.86%，实现快递服务收入91.41亿元，实现快运服务收入2270.28万元。

2.2 成本控制存在的问题分析

2.2.1 目标不明确

由于物流企业的经营内容构成比较复杂，成本控制目标的明确性对于成本控制工作开展产生的影响是比较明显的。成本控制目标，包括企业成本控制的具体方式、成本控制需要达到的效果等等。但是现阶段在A企业进行成本控制工作的过程中，企业管理者的主观意志对于成本控制产生的影响比较明显。当企业管理者认为某个环节的成本出现超支，就针对性地要求各部门及时进行成本控制工作的进行合理改善，一定程度上能够为成本控制工作开展带来帮助。但是从总体上来看，全面的成本控制目标不明确，这造成部分成本控制工作出现了成效以后，企业管理者的关注重点就发生了改变，从而导致通过开展成本控制工作产生的积极影响难以得到充分发挥，例如，2016年公司提出了加强面单成本控制的目标，根据2016、2017年面单成本变动情况绘制成表1。

根据表1数据能够看出，公司的面单成本下降，而中转、物料成本却增长明显。在全面预算管理体系的要求下，成本控制目标是应该具有连贯性的，应该保证能够结合企业的实际发展来进行的。同时，在A企业管理会计工作开展的过程中，成本控制目标也应该成为成本控制工作开展的基础工作。在成本控制目标不够明确的基础上，成本控制工作的开展将不可避免地会遇到问题。

2.2.2 监督缺失

成本控制工作开展是一个相对复杂的环节，特别是由于A企业的主营业务内容构成比较复杂，成本控制的执行力不足，必然会影响成本控制的效果。成本

控制的执行力体现在各个部门管理者及普通工作人员在日常业务活动中对于成本控制工作的重视程度，以及能否根据成本控制目标来针对性地进行成本控制。现阶段，虽然A企业提高了对于成本控制工作的重视，员工在日常活动中的资源利用也有所提高，但是总体上来看，当企业提出了成本控制目标后，主要成本控制工作还是由管理层来完成的，员工在具体的工作中仍然存在资源浪费的情况，成本控制的执行力不足，必然会制约成本控制工作的效果，导致成本控制工作的开展与进行产生阻碍。

2.2.3 控制效果差

虽然在公司的财务报告中，近几年都列明了成本控制工作取得的成绩，但是从财务数据信息来进行分析，目前成本控制工作的效果并不明显。由于物流业务的构成比较复杂，不同环节的物流业务活动对于成本控制工作都将产生阻碍。现阶段在企业进行成本控制工作的过程中，经常出现某一环节成本控制取得成绩、另一环节成本控制工作出现问题，最终使企业的综合成本并没有得到科学管理，以公司的费用为例，根据2016、2017年费用变动情况绘制成表2。根据表2数据能够看出，公司在销售费用控制方面取得一定成绩，但是管理费用增长，最终也加剧了公司的成本负担。在物流行业市场竞争比较激烈的基础上，行业的综合利润率不断下降。如果A企业的成本控制效果不明显，在市场竞争中自身的价格优势下降，在激烈的市场竞争中自身的物流业务市场份额必然会遭到消极影响，这对于物流A企业的竞争力将产生消极影响。

2.2.4 信息披露不充分

成本信息披露的完整性对于成本控制工作的开展将产生明显的影响。在A 企业管理会计相关业务活动的开展过程中，由于管理会计对于财务分析能力的要求较高，通过有效的成本信息分析变化能够判断出A企业成本控制工作取得的成绩及存在的不足。但是现阶段作为上市企业，A企业的成本信息披露内容不够充分，对于具体的物流成本变动情况及物流成本的变动趋势，都没有进行有效的披露，这样就将会在一定程度上对成本控制工作的开展产生一定消极影响。同时，在成本信息披露工作的过程中，主要信息的收集与披露还是由财务部门完成的，其他部门工作人员参与到成本信息披露的积极性不高，一定程度上也将会制约成本控制工作的合理进行。无论是全面预算管理还是管理会计工作的开展，都要求A企业能够充分进行成本信息的披露。所以，成本信息披露是A企业在成本控制工作进行过程中亟待加强的一部分。

3 物流企业成本控制的对策建议

3.1 合理制定成本预算计划

为了使全面预算管理工作对于成本控制工作产生积极影响，首先，应该制定科学的成本预算计划。为了科学地制定成本预算计划，物流企业的管理者应该将自己的物流业务环节进行有效的分解。由于现阶段物流企业的业务内容构成比较复杂，除过去的传统运输业务以外，也包括仓储、物流信息管理等多种业务。在