第八章 行为及目的税法

●财产所有人将财产赠给政府、抚养孤老
伤残人员的社会福利单位、学校书立的书据 等。
印花税票图样
清朝时期的印花税实贴
中 华 民 国 时 期 印 花 税 票 票 样
近 年 北 京 印 花 税 票 票 样
第二节 耕地占用税法
一、耕地占用税法概述
（一）耕地占用税的概念 ——对在中华人民共和国境内站用耕地建房
未超过扣除金额50％部分
税率
30％
超过扣除金额50％但未超过100％部分 超过扣除金额100％但未超过200％部分
超过扣除金额200％部分
40% 50%
60%
• 计税原理
应纳税额=∑（增值额×税率）
或：
=增值额×税率-扣除项目×速算扣除率
速算扣除率分别为：0%、5%、15%和35%）
• 纳税申报期限和地点
（五）纳税期限 应当在土地管理部门批准其占地之日起30日之 内1次性缴纳。 （六）纳税地点
由哪级土地管理部门批地，就由同级征收机关
（财政部门）征收耕地占用税。
第三节 资源税法
一、资源税法的建立与发展 • 1950《全国税政实施要则》将对盐征税单独列 为1个税种 • 1973又将盐税并入工商税的范围之列 • 1984第2步利改税和工商税制全面改革时，将资 源税独立。但却将同属于资源范围的矿产品和盐 分别设立了两个单行税法 • 1994扩大了资源税的征税范围，适度提高了单 位税额；将盐税并入资源税中，统一了资源税法 • 2011颁布了《关于修改〈资源税暂行条例〉的 决定》，自2011年11月1日起施行。
第八章
行为及目的税法
●印花税法 ●耕地占用税法
●资源税法
●土地增值税法
第一节 印花税法
一、印花税法概述
（一）印花税的概念
——对经济活动中书立、领受的凭证征收。
（二）印花税法的概念
——国家制定的调整和确认在印花税的
税收活动中征税主体与纳税主体之间形成 的社会关系的法律规范的总称。
二、印花税法的基本内容 （一）纳税人
• 计税 =纳税人实际占用的耕地面积×单位税额
（五）免税
• 部队军事设施用地 • 铁路线路、飞机跑道和停机坪用地 • 炸药库用地 • 学校、幼儿园、医院用地 • 直接为农业生产服务的农田水利设施用地 • 农村居民搬迁，原宅基地恢复耕种，且新建住宅 地不超过原宅基地的 • 安置水库移民、灾民、难民建房用地及经批准征 用的耕地等
• 纳税地点——开采或者生产所在地
第四节 土地增值税法
• 纳税人
——在中国境内以出售等有偿方式 ——转让国有土地使用权、地上建筑物 ——及其附着物 ——并取得收入的单位和个人 • 计税依据——转让房地产所取得的增值额。 增值额=取得收入总额-扣除项目金额
税率——四级超率累进税率
增值额与扣除项目之比
二、资源税法的基本内容 • 纳税人——在我国境内开采或生产应税资源的单 位和个人。
• 征税范围——矿产品和盐。
• 税率——定额税率（新疆：比例税率） • 计税——应纳税额=课税数量×单位税额
• 免税——原油过程中用于加热、修井等的自用的 原油等。
• 纳税环节 ——直接对外销售的矿产品和盐，在销售环节纳税； ——自产自用矿产品和盐，在移送使用环节纳税 ——代缴义务人，在收购未税矿产品的环节纳税
或从事其他非农业建设用土地的单位和个人
征收的一种税。
（二）耕地占用税法的概念
——国家制定的调整和确认在耕地占用税
征收活动中征纳税主体之间形成的社会关系 的法律规范的总称。
二、耕地占用税法的基本内容 • 纳税人——在中华人民共和国境内占用耕地建房 或者从事其他非农业建设的单位和个人。
• 征税范围——属于国家所有和集体所有的耕地。 • 税率——定额税率
——书立、领受应税凭证的单位和个人。
（二）征税范围
●合同或合同性质的凭证
●产权转移书据 ●营业账簿
●权利、许可证照
（三）税率 比例税率：千分之一
万分之五
万分之三
万分之零点五
万分之零点三
定额税率：每件5元
（四）纳税方法
●自行计算 ●自行购买 ●自行完税 ●自行注销
（五）免税
●已经缴纳印花税凭证的副本或抄本；
思考与应用
1、你认为印花税的法律意义是什么？ 2、土地增值税与营业税、契税、印花税之间 的关系。
——自转让房地产合同签订之日起7日内
——向房地产所在地主管税务机关办理纳税
申报，并提交有关资料。
免税： • 建造普通标准住宅出售，增值额未超过各 项规定扣除项目金额20％的部分； • 由于城市实施规划、国家建设需要依法征 用、收回的房地产； • 由于城市实施规划、国家建设需要而搬
迁，由纳税人自行转让的房地产。