有效构建事业单位内部控制制度的研究

有效构建事业单位内部控制制度的研究摘要：事业单位内部控制制度的建设有利于确保单位财产物资的安全完整性，有利于提高会计信息的正确可靠性，对事业单位的健康、可持续发展具有重要的现实意义。但是，就目前事业单位的内部控制制度来看，在事业单位中起不到应有的作用，还存在很多问题，本文针对目前事业单位内部控制方面的现状进行了分析，并提出了相应的对策。

关键词：事业单位内部控制制度对策

1.事业单位内部控制方面的现状

目前，事业单位的内部控制方面还存在这样或那样的问题，不能发挥应有的作用，影响着事业单位的发展。以下就其现状进行分析：

1.1内控意识不强，缺乏良好的内控环境

内控意识作为内控环境的重要内容之一，是确保内控制度得以完善和实施的有效保障。就目前事业单位来看，其内控意识普遍比较薄弱，内控环境亟待加强。主要体现在以下三个方面：其一，单位负责人缺乏对内控知识的了解，对其重要性认识不够；其二，对财务和会计工作重视程度不够；其三，对经费支出缺乏控制意识，单位的各项经费支出缺乏明确、合理的开支范围与标准。

1.2缺乏完善的内部控制制度

内部控制制度是单位管理与控制财务的一项十分重要的基础工作，对促进单位良好的运转有积极意义。然而就目前大多数事业单

位来看，内部控制制度建设普遍不成体系，缺乏统一规范的内控处置依据和标准。很多单位虽然制定了内部控制制度，但是还不够科学，不够完善，主要表现在：内容零散，内控关键环节缺失，内控系统缺少相互牵制，还没有形成覆盖业务活动的各个部门、各个环节的控制系统。内部控制多是流于形式，起不到保障的作用。

1.3预算控制不力

目前，事业单位基本上都实行了部门预算制度，但是预算涵盖范围有限，预算控制不力。主要表现在两个方面：一是预算编制较为粗糙，预算编制方法缺乏科学性，真正的零预算并没有得以落实。对所支出的金额及其合理性还欠缺考虑；二是预算刚性不够。事业单位的预算缺乏科学性和计划性，预算调整追加较为频繁。就资金使用来说，没有一定的预见性，致使预算的约束控制力大大削弱。

1.4对内部会计控制的监控力度不够

一些事业单位缺乏内部审计机构，内部会计控制执行部门自行监督检查，致使监控力度不够，内部会计控制作用得不到应有的发挥。有些事业单位虽然设有内部审计机构，但是对内部审计工作的重视程度不够，内部审计人员不能认真履行自身的职责和权限，在工作中，不遵循内部审计的基本程序，无视内部审计的准则，编写的审计报告的真实性无法得到保证。

1.5内部会计控制人员在配备和素质方面参差不齐

有些单位即使建立了相关制度，但大多流于形式，起不到真正的作用。就会计控制人员素质来看，其业务素质、职业道德素质参

差不齐。目前，很多事业单位的财务人员对内部控制知识了解不够，还不适应内部控制的要求，导致单位内部控制制度执行力不强，达不到应有的内控效果。有些会计人员，财务知识欠缺，专业技能匮乏，业务素质不高，风险防范意识较为薄弱。还有些会计人员职业道德缺失，在经济利益的诱惑下，放弃原则，做出贪污、挪用公款等违法行为，给单位和国家造成巨大的经济损失。

2.建立并完善事业单位内部控制制度的措施

近年来，事业单位由于会计信息失真、财务管理混乱、监督不严等而造成单位和国家的财产遭受严重损失的现象时有发生。内部控制制度没有起到应有的作用。对事业单位来说，健全并完善内部控制制度迫在眉睫。内部控制制度的建立和完善，需要从以下几方面努力：

2.1增强内控意识，优化事业单位的控制环境

内部控制环境作为内部控制体系框架的重要因素之一，是实行内部控制的基础和前提。增强内控意识，优化内控环境可以从以下几个方面着手：一是加强对单位内控人员的培训，增强其内控意识。事业单位的内控人员要加强业务学习，不断更新、拓展自己的知识和业务技能，以便更好的胜任自身的工作。同时各财务部门要加强对内控人员的培训，不断提高他们的业务能力和职业道德水平，使他们对内部控制制度的重要性有正确深刻的认识，提高执行内部控制制度的主动性，为内部控制奠定良好的环境基础；二是加强事业单位的文化建设，结合单位实际情况，构建富有特色的经营文化，

提高单位的凝聚力，满足职员精神层面的需求，为内部控制营造一个良好的环境氛围；三是完善事业单位的治理机构。事业单位的管理层以内控制度为依据来实施内控，每个成员都必须严格遵循内控制度。事业单位如果缺少内控控制制度，或是执行不力，就会给国家和单位造成巨大的经济损失，这就意味着内控制度的建设，更需要完善的治理机构。

2.2健全事业单位内部控制制度体系，进一步规范内控行为

加强事业单位的内部控制工作，建立健全的制度体系是必不可少的。健全的内部控制制度体系不仅要考虑事业单位的特点，明确事业单位设立的目的在于为社会提供某方面的公共服务，而不是以营利为目的，还要体现事业单位资金以及经营管理体制上的特殊性，增强其实用性和适用性。同时还要进一步规范事业单位的内控行为，使各事业单位内部会计机构和岗位设置合理、业务工作分工明确，不相容职位相互分离、岗位之间相互制约，最大程度的减少财产损失风险，使单位的会计行为切实得以规范，使单位的资金使用效益得到大大提高。

2.3加强事业单位的预算管理

预算管理在事业单位的管理中占有重要地位，是实施单位内部控制的重要形式。加强事业单位的也是管理，可以从以下两个方面着手：

一方面，加强事业单位的预算编制的控制。事业单位内部资金来源渠道较多，但是就事业单位来看，其资金来源还是以国家立项

拨款为主，其他资金来源起辅助作用。事业单位预算包括收入预算和支出预算两部分，预算的编制应遵循一定的原则，即“稳妥可靠、量入为出、自求收支平衡”。事业单位的预算编制应做到零基预算和细化预算。在进行支出预算编制时，一定要结合单位的实际财力状况，从单位的实际需要出发，核定具体的支出额度，不能随意增加预算，以免造成不必要的浪费。此外在编制预算时还应列出各项支出的方向和用途，以防员工肆意开支。

另一方面，加强预算执行的管理。就事业单位来说，预算经财政部分以及主管部门审核批准后，就成为预算执行的依据。加强预算执行的管理工作尤为重要，在预算执行中，对各项收支都必须严格控制。对于开支范围和开支标准要严格遵循国家有关部门的财务规定，不得随意更改资金用途和支出范围。此外，还要注重预算执行责任体系的建设，将责任层层落实，并制定各项有关指标以便对预算的执行情况进行考核，提高预算执行的积极性。

2.4?加强内部审计

内部审计对事业单位的内部控制有重要作用，事业单位迫切需要加强内部审计。内部审计在履行审计职能、监督经济活动、提高管理效率等方面起着十分重要的作用。事业单位一定要意识到内部审计的重要性，并切切实实地做好内部审计工作。事业单位的内部审计更侧重于加强管理。将审计监督关口前移，把更多的精力放到审计管理中，强化事前审计与事中控制，将问题解决在萌芽状态，使事业单位的各项业务活动得以顺利进行。同时还要注意微观审计