第六章 内部控制制[33页]
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
我们学校有校园内网，现在都是网上发通知，网上回复，网上上 交资料。
例如：门坏了，网上报修。
（四）控制活动 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计
系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评 控制等。
（四）控制活动
1、授权审批
授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规 定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批 程序和相应责任。
21世纪高职高专精品教材·会计 系列
审计基础与实务 主编 王龙 吴辛愚 中国人民大学出版社
第六章 内部控制制度及其评审
【教学目的与要求】 通过本章的学习，使学生 理解并掌握内部控制的概念及其内容。以 及怎样了解内部控制，怎样评价内部控制 以及怎样记录内部控制。
【教学要点】
1.内部控制的概念及要素 2.怎样了解内部控制 3.怎样评价内部控制
第一节 内部控制概述
内部控制制度主要是在企业内部组织分工、业务处理、 凭证手续和程序方面所规定的既相互联系又相互制约的 一系列管理制度。
内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门 和各个岗位 内部控制的核心就是互相牵制，[核心是钱、账、物三分 管]{一项业务从开始到结束，不包办}
第一节 内部控制概述
（一）控制环境
4、人力资源政策
企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。 人力资源政策应当包括下列内容： (一) 员工的聘用、培训、辞退与辞职。 (二) 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 (三) 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。 (四) 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等 方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。
（三）信息系统与沟通
企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信 息、内部刊物．办公网络等渠道，获取内部信息。
企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市 场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外 部信息。
（一）控制环境
2、机构设置及权责分配
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会 建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部 控制的日常运行 企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企 业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情 况，协调内部控制审计及其他相关事宜等
授权的目的在于保证交易和事项在被审计单位授权范 围内进行
例如：支票都得财务主管签字才生效 采购都得采购主管审批才能采购 人员的升降职都得人力资源主管审批
（四）控制活动
【教学时数】4学时 【教学内容】本章共分3节。
第一节 内部控制概述
案例引入
第一节 内部控制概述
二、内部控制的概念、要素及其关系
内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体
员工实施的，旨在实现控制目标的过程。 这些目标包括：合理保证企业经营管理合规合法、资产 安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和 效果，促进企业实现发展战略。
（一）控制环境
3、内部审计
企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配 备和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进 行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷， 应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现 的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监 事会报告。
企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内 部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
（二）风险评估过程
企业识别内部风险，应当关注下列因素： (一) 董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、 员工专业胜任能力等人力资源因素。 (二) 组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因 素。 (三) 研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。 (四) 财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 (五) 营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。
信息系统 与沟通 风险评估
过程
控制环境
（一）控制环境 指对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。
（一）控制环境
1、治理结构
治理结构也称组织架构，是一个公司的责任权利及管理范围及 归属性结构体系， 比如董事长管总经理，总经理管3个副总， A副总管设计部、研发部，B副总管生产部、品管部，C副总管 销售部、服务部，设计部又分设计1部2部等等，这个管理体系 就叫该公司的治理结构。
（一）控制环境
5、企业文化
企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感， 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神，树立现 代管理理念，强化风险意识。 董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中 发挥主导作用。 企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。
（二）风险评估百度文库程
（二）风险评估过程
业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及 其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和 优先控制的风险。
企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收 益，确定风险应对策略。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与 该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。
（二）风险评估过程
企业识别外部风险、应当关注下列因素： (一) 经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供 给等经济因素。 (二) 法律法规、监管要求等法律因素。 (三) 安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者 行为等社会因素。 (四) 技术进步、工艺改进等科学技术因素。 (五) 自然灾害，环境状况等自然环境因素。
例如：企业向银行提取现金，要由出纳员 在现金支票 上注明款项用途，并签章;财会部门负责人审核后加盖 财务专用章
例如：采购 仓库提申请，填请购单-采购部门负责人审批，采购部门 询价，选择供应商，填订购单-货物到后，由验收部门验 收-财会部门结算
案例分析：内部控制的重要性
内部控制包括5个要素
监控
控制活动
例如：门坏了，网上报修。
（四）控制活动 控制措施一般包括：不相容职务分离控制、授权审批控制、会计
系统控制、财产保护控制、预算控制、运营分析控制和绩效考评 控制等。
（四）控制活动
1、授权审批
授权审批控制要求企业根据常规授权和特别授权的规 定，明确各岗位办理业务和事项的权限范围、审批 程序和相应责任。
21世纪高职高专精品教材·会计 系列
审计基础与实务 主编 王龙 吴辛愚 中国人民大学出版社
第六章 内部控制制度及其评审
【教学目的与要求】 通过本章的学习，使学生 理解并掌握内部控制的概念及其内容。以 及怎样了解内部控制，怎样评价内部控制 以及怎样记录内部控制。
【教学要点】
1.内部控制的概念及要素 2.怎样了解内部控制 3.怎样评价内部控制
第一节 内部控制概述
内部控制制度主要是在企业内部组织分工、业务处理、 凭证手续和程序方面所规定的既相互联系又相互制约的 一系列管理制度。
内部控制应当涵盖单位内部的各项经济业务、各个部门 和各个岗位 内部控制的核心就是互相牵制，[核心是钱、账、物三分 管]{一项业务从开始到结束，不包办}
第一节 内部控制概述
（一）控制环境
4、人力资源政策
企业应当制定和实施有利于企业可持续发展的人力资源政策。 人力资源政策应当包括下列内容： (一) 员工的聘用、培训、辞退与辞职。 (二) 员工的薪酬、考核、晋升与奖惩。 (三) 关键岗位员工的强制休假制度和定期岗位轮换制度。 (四) 掌握国家秘密或重要商业秘密的员工离岗的限制性规定。
风险分担是企业准备借助他人力量，采取业务分包、购买保险等 方式和适当的控制措施，将风险控制在风险承受度之内的策略。
（三）信息系统与沟通
企业可以通过财务会计资料、经营管理资料、调研报告、专项信 息、内部刊物．办公网络等渠道，获取内部信息。
企业可以通过行业协会组织、社会中介机构、业务往来单位、市 场调查、来信来访、网络媒体以及有关监管部门等渠道，获取外 部信息。
（一）控制环境
2、机构设置及权责分配
董事会负责内部控制的建立健全和有效实施。监事会对董事会 建立与实施内部控制进行监督。经理层负责组织领导企业内部 控制的日常运行 企业应当在董事会下设立审计委员会。审计委员会负责审查企 业内部控制，监督内部控制的有效实施和内部控制自我评价情 况，协调内部控制审计及其他相关事宜等
授权的目的在于保证交易和事项在被审计单位授权范 围内进行
例如：支票都得财务主管签字才生效 采购都得采购主管审批才能采购 人员的升降职都得人力资源主管审批
（四）控制活动
【教学时数】4学时 【教学内容】本章共分3节。
第一节 内部控制概述
案例引入
第一节 内部控制概述
二、内部控制的概念、要素及其关系
内部控制：是由企业董事会、监事会、经理层和全体
员工实施的，旨在实现控制目标的过程。 这些目标包括：合理保证企业经营管理合规合法、资产 安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和 效果，促进企业实现发展战略。
（一）控制环境
3、内部审计
企业应当加强内部审计工作，保证内部审计机构设置、人员配 备和工作的独立性。 内部审计机构应当结合内部审计监督，对内部控制的有效性进 行监督检查。内部审计机构对监督检查中发现的内部控制缺陷， 应当按照企业内部审计工作程序进行报告；对监督检查中发现 的内部控制重大缺陷，有权直接向董事会及其审计委员会、监 事会报告。
企业开展风险评估，应当准确识别与实现控制目标相关的内 部风险和外部风险，确定相应的风险承受度。
（二）风险评估过程
企业识别内部风险，应当关注下列因素： (一) 董事、监事、经理及其他高级管理人员的职业操守、 员工专业胜任能力等人力资源因素。 (二) 组织机构、经营方式、资产管理、业务流程等管理因 素。 (三) 研究开发、技术投入、信息技术运用等自主创新因素。 (四) 财务状况、经营成果、现金流量等财务因素。 (五) 营运安全、员工健康、环境保护等安全环保因素。
信息系统 与沟通 风险评估
过程
控制环境
（一）控制环境 指对企业内部控制的建立和实施有重大影响的因素的总称。
（一）控制环境
1、治理结构
治理结构也称组织架构，是一个公司的责任权利及管理范围及 归属性结构体系， 比如董事长管总经理，总经理管3个副总， A副总管设计部、研发部，B副总管生产部、品管部，C副总管 销售部、服务部，设计部又分设计1部2部等等，这个管理体系 就叫该公司的治理结构。
（一）控制环境
5、企业文化
企业应当加强文化建设，培育积极向上的价值观和社会责任感， 倡导诚实守信、爱岗敬业、开拓创新和团队协作情神，树立现 代管理理念，强化风险意识。 董事、监事、经理及其他高级管理人员应当在企业文化建设中 发挥主导作用。 企业员工应当遵守员工行为守则，认真履行岗位职责。
（二）风险评估百度文库程
（二）风险评估过程
业应当采用定性与定量相结合的方法，按照风险发生的可能性及 其影响程度等，对识别的风险进行分析和排序，确定关注重点和 优先控制的风险。
企业应当根据风险分析的结果，结合风险承受度，权衡风险与收 益，确定风险应对策略。
风险规避是企业对超出风险承受度的风险，通过放弃或者停止与 该风险相关的业务活动以避免和减轻损失的策略。
（二）风险评估过程
企业识别外部风险、应当关注下列因素： (一) 经济形势、产业政策、融资环境、市场竞争、资源供 给等经济因素。 (二) 法律法规、监管要求等法律因素。 (三) 安全稳定、文化传统、社会信用、教育水平、消费者 行为等社会因素。 (四) 技术进步、工艺改进等科学技术因素。 (五) 自然灾害，环境状况等自然环境因素。
例如：企业向银行提取现金，要由出纳员 在现金支票 上注明款项用途，并签章;财会部门负责人审核后加盖 财务专用章
例如：采购 仓库提申请，填请购单-采购部门负责人审批，采购部门 询价，选择供应商，填订购单-货物到后，由验收部门验 收-财会部门结算
案例分析：内部控制的重要性
内部控制包括5个要素
监控
控制活动