备考2020年《初级会计实务》必背知识点总结
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《初级会计实务》
基本职能:核算与监督。
拓展职能:预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩。
会计基本假设:主持分币。
会计基础:权责发生制(认账不认钱)、收付实现制(见钱眼开)。
会计信息质量要求:可靠性、相关性、可理解性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性、及时性。
资产、负债、所有者权益:过去的、影响经济利益、能够可靠计量。
收入、费用、利润:日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。
会计计量属性:历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。
会计等式:资产=负债+所有者权益(保证相等)
收入-费用=利润
资产、负债、所有者权益:过去的、影响经济利益、能够可靠计量。
收入、费用、利润:日常的、与所有者的本钱无关、影响经济利益。
会计计量属性:历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值。
会计等式:资产=负债+所有者权益(保证相等)
收入-费用=利润
经济内容:资产类、负债类、共同类(清算资金往来、货币兑换、套期工具、被套期项目等)、所有者权益类、成本类、损益类。
详细程度:总分类、明细分类。
账户是会计科目的具体运用。
会计分录:贷来。
试算平衡:发生额试算平衡、余额试算平衡。
不影响平衡的错误:(1)漏记;(2)重记;(3)科目正确,金额同时多记或少记;(4)记错有关账户;(5)记账方向颠倒;(6)某借方或贷方发生额中,偶然发生多记和少记并相互抵销。原始凭证来源:自制、外来。
原始凭证格式(长相):通用、专用。
原始凭证填制手续:一次、累计(业务)、汇总(张数)。
金额错误,只能重开,不能更改。
记账凭证(写分录用的纸):收付转。
同时涉及库存现金和银行存款,只能填付款凭证。
会计机构暂管1年(属于会计岗位),然后转给档案机构(不属于会计岗位)。
出纳人员不得兼管会计档案(钱账分离)。
账簿用途:序时(日记账)、分类(总账通常采用三栏式,明细账通常采用三栏式、数量金额式)、备查。
账簿账页格式:三栏式(借贷余,各种日记账、总账、资本+债权+债务明细账)、多栏式(借贷余中的借贷分设更细的专栏,收入、成本、费用明细账,方便监控和分析)、数量金额式(原材料、库存商品等明细账)。
账簿外形特征:订本式(总账、库存现金和银行存款日记账)、活页式(明细账)、卡片式(固定资产)。
登账簿:记账时发生错误或隔页、缺号、跳行,划对角线注销,或注明“此页空白”或“此行空白”,并由记账人员和会计主管人员在更正处盖章。
无余额,写“平”,并在余额栏“元”位用“θ”表示。
写完,在最末一行摘要栏写“转次页”或“过次页”,并将金额记入下一页第一行有关金额
栏内,在该行摘要栏写“承前页”。
对账:账证核对(账本和凭证)、账账核对(账本和账本)、账实核对(注意债权债务)。结账:(1)库存现金和银行存款要日清月结。(2)收入和费用明细账月月有,也要月结。(3)应收、应付、各项财产物资明细账,什么时候有业务什么时候结余额即可。
错账更正:划线更正法(结账前,凭证对,账簿错)、红字更正法(科目错;金额多)、补充登记法(金额少)。
账务处理程序:记账凭证账务处理程序(量大)、汇总记账凭证账务处理程序(限制在转账凭证)、科目汇总表账务处理程序(试算平衡,但无对应关系)。
范围:全面清查、局部清查。
时间:定期清查、不定期清查。
执行系统:内部清查、外部清查。
四表一注:资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表、附注。
库存现金:3-5天(一般),5-15天(边远),不得坐支。营业外收入、其他应付款;其他应收款、管理费用。
银行存款:银行存款余额调节表(先改错,再调节)。支票。
其他货币资金:银行汇票、银行本票、信用卡、信用证保证金、存出投资款、外埠存款)。应收票据:贴现计入财务费用。
应收账款:销项税也计入,可代替预收账款。商业折扣按折后,现金折扣按折前,销售折让按折后。
预付账款:从一而终,可用应付账款代替。
应收股利:成本长投入“投资收益”,权益长投入“长期股权投资——损益调整”。交易性金融资产取得时的入成本,不再单独确认。
其他应收款:应收的各种赔款、罚款,应收的出租包装物租金,应向职工收取的各种垫付款项,存出保证金(如租入包装物支付的押金),其他应收暂付款项。
坏账准备:计提是看差额,注意时间点是否为期末。
取得:利息、股利入成本,手续费入投资收益。
持有:公允价值变动损益、利息、股利,注意发放的是不是取得时的。
出售:清账(取得价值-账面价值)、虚转实、转让金融商品应交增值税(卖价-买价,视同含税,6%,它会影响投资收益)。
委托代销商品属于存货。
商品流通企业的进货费用金额小的时候,也可直接计入当期损益。
合理损耗误区:不减即为含,不是另外加。
发出计价方法:个别计价法、先进先出法(物价上升,高估利润和库存)、月末一次加权平均法、移动加权平均法。
原材料:实际成本用在途物资(实在),计划成本用材料采购。
材料成本差异:先看是库存的还是发出的,再算差异率(注意正负)。
周转材料:包装物单独计价为其他业务收入,不单独为销售费用。
委托加工物资:消费税连续加工入应交税费,直接出售入成本。
库存商品:毛利率法、售价金额核算法(与材料成本差异类似)。
存货清查:冲减管理费用;原材料、其他应收款、管理费用、营业外支出。
存货减值:成本与可变现净值孰低。
工程物资为固定资产的材料。
不动产按两年抵扣进项税,60%和40%。
不提折旧:(1)已提足折旧仍继续使用;(2)单独计价入账的土地;(3)经营租入的;(4)融资