管理者财务知识培训

三 企业所得税——税率
0％:免税企业 10%:经认证通过的电子及软件类高新技术企业 15%:高新技术企业、高新技术开发区、经济特区 16.5%:符合西部大开发优惠政策的企业 18％:年纳税所得额≤ 3万元 24%:经国务院批准的沿海开放城市 27%: 3万元<年纳税所得额≤ 10万元 33％: 10万元<年纳税所得额 25％－ 27％:新的所得税法预期的税率 税率分析:既有比例税率,也有级差税率;既有行业优
一 增值税 ——要点
增值税为价外税，是对商品（产品）销售增值部分的 征税。
销项看收入与适用税率的乘积。 进项看报税务局认证通过的发票进项税额（增值税专
用发票、海关完税凭证）；或者计算扣税(农产品、 废旧物资、运费)。 税率西药为17%，中草药为13%，农副产品收购抵扣 税率为13%,计生用品为0。
一 增值税 ——消费型
对购入的固定资产价值当年一次性扣除的是消费型 增值税（依购买发票额）
优点：税基最小，抵扣链钉最完善；投资主体实际 上是享受了提前抵扣税款的利益，相当于享受了国 家提供的部分无息贷款。这样，就会促进投资主体 积极地追加投资，扩大再生产。
缺点：在某种程度上引起需求拉动型的物价上涨。 世界上征收增值税的国家绝大多数实行的是消费型
管理者必备财务 知识培训
邵祖权 2006年8月25日
管理者必备财务知识培训
一 增值税 二 工薪个人所得税 三 企业所得税 四 返利的处理原则及要点 五 会计报表 六 会计报表分析 七 银行融资基本知识 八 集团十大绩效考核指标统计方法 九 企业估值的几种方法 十 几个重要的财务理念
一 增值税 ——四种公司类型分析
二 工薪个人所得税
应纳税额=[个人工薪收入总额－个人生活扣
{ } 养老保险
除额1600－
失业保险 政府医疗
] ×相应税率－速算
住房公积金扣除数来自 工薪个人所得税 九级累进个人税率及速算扣除表
级数
全月应纳税所得额
1
不超过500元的
2
超过500元至2000元的部分
一 增值税 ——生产型
对购入的固定资产价值不作任何扣除的是生产型增 值税
我国现普遍实行的是生产型增值税,目前在东北三省 开始向消费型增值税转型的试点
优点:税基最大化,有利于增加财政收入,有利于抑制 非理性投资
缺点:对企业重复征税,不利于企业技术改造和技术 进步,不符合税收中性原则
只有我国和印度尼西亚实行生产型增值税
一 增值税 ——四种公司类型分析
举例:C公司为一般纳税人,假定毛利率为10%, 本月购进11700万元商品,进项1700万元全部 经税控机认证通过,本月加价10%按12870万 元全部卖出 本月销项税额=12870/1.17*0.17=1870万元 本月应纳税额=1870—1700=170万元 本月实现增值税税负=170/11000=1.55%
入库增值税税负=入库增值税/计征增值税销 售额
国税函（2006）710号文要求，对各省商业 一般纳税人中平均税负率小于1%的企业今年 要进行核查
一 增值税 ——四种公司类型分析
举例:A公司是一个本月只购进不销售的新公司,购商 品11700万元,增值税率为17%,则报表上存货为 10000万元。 本月销项税额为0。 本月进项税额为1700万元,且发票都拿到并全部通 过税控机认证。 则本月应纳增值税税额为—1700万元,表现为留抵 税额，即企业可用于冲减以后各期的销项税额。
一 增值税 ——收入型
按折旧方法对固定资产价值逐年扣除的是收 入型增值税 (对固定资产物质和精神磨损进行 度量摊销后,予以抵扣)
优点:税基最合理,符合税收中性原则 缺点:折旧额的计算和扣除是一个十分复杂的
问题（生产和非生产用固定资产难于区分， 折旧方法难于统一），难以严格控管 ,公平企 业间的税负非常困难;操作程序复杂,对税务部 门、中介、企业的要求非常高，难于实行
一 增值税 ——运费抵扣
纳税人购进货物（固定资产除外）及销售货 物所支付的运输费用，根据运费结算单据 （普通发票）所列运费金额依7％的扣除率计 算进项税额准予扣除，但随同运费支付的装 卸费、保险费等其他杂费不得计算扣除进项 税额。
一、增值税—税负率分析
实现增值税税负=实现增值税/计征增值税销 售额
速算扣除 法
（元） 0 25
125
375 1375 3375 6375 10375 15375
二 工薪个人所得税
例：王某当月取得工资收入10000元，当月 个人承担住房公积金、基本养老保险金、医 疗保险金、失业保险金共计1000元，费用扣 除额为1600元，则王某当月应纳税所得额 =10000-1000-1600=7400元。应纳个人所得 税税额=7400×20%-375=1105元。
增值税 ，它也是我国增值税转型的方向。
一 增值税 ——计算公式
小规模纳税人: 应纳增值税税额=不含税销售额*征收率(4%或6%) 特点:无任何进项允许抵扣;流通企业销售 额在180万元下,且会计核算体系健全
一般纳税人: 应纳增值税税额(简化)=销项税额－进项税额－上 期留抵税额+进项税额转出 销项税额=本月销售收入(不含税) ×增值税税率 不含税销售收入=含税销售收入/(1+增值税税率) 进项税额=已认证审核的进项发票可抵扣额
3
超过2000元至5000元的部分
4
超过5000元至20000元的部分
5
超过20000元至40000元的部分
6
超过40000元至60000元的部分
7
超过60000元至80000元的部分
8
超过80000元至100000元的部分
9
超过100000元的部分
税率%
5 10 15 20 25 30 35 40 45
一 增值税 ——四种公司类型分析
举例：B公司是一个拟清算公司，月初存货 10000万元，本月不购进，也没有进项发票， 本月以11700万元保本价卖光库存 本月销项税额=11700/1.17*0.17=1700万元 本月进项税额为0。 本年库存变化=期初10000—销售出10000=0 本月应纳税额为1700万元