国税局增值税纳税评估指标体系

结果分析： 两个条件同时满足的为异常。 1 附件 1 合肥市国家税务局增值税纳税评估指标体系

为适应增值税纳税评估工作的需要， 便于基层评估人员掌握评估 的方法和技巧， 提高国税机关评估工作的整体水平， 进一步推进评估 工作向科学化、 精细化方向发展， 现提供增值税纳税评估经常使用的 部分指标，供纳税评估管理部门和评估人员参考使用。

1、三个月以上连续零、负申报异常分析

1）三个月以上连续无销售额零申报但有发票购领记录的异常

户（剔除出口免抵退税生产企业、出口免退税外贸企业、全部销售免 税货物企业）

分析目的 ：分析发现纳税人有开具发票未申报纳税的嫌疑。

计算公式： 评估所属期（连续三个月）各月申报主表（ 1+5 ）行 =0 ，评估所属期及其前一月有发票购领记录。

结果分析： 两个条件同时满足的为异常。

2 ）三个月以上连续有销售额负申报异常分析 （剔除出口免抵

退税生产企业、出口免退税外贸企业）

分析目的 ：计算并发现纳税人的增值税税负异常。

计算公式： 评估所属期 （连续三个月） 各月申报主表第 1 行＞0 ， 申报主表（11-12-13+14 ）行€0。

2、税负异常分析

1）一般税负异常分析

分析目的 ：计算并发现纳税人的增值税税负异常。

计算公式：税负=［销项税额合计+免抵退货物销售额合计X 17% 或 13%- （进项税额合计 -进项税额转出合计 + 期初留抵税额 -期末留 抵税额）］宁（应税货物销售额合计+免抵退货物销售额合计）X 100%。

结果分析：低于全省（市、县）行业平均税负水平的为异常。

2）剔除存货影响的增值税税负异常分析（仅用于商业企业）分析目的：计算并发现评估所属期纳税人的增值税税负异常。

计算公式：剔除存货影响的增值税税负率=［当期应缴增值税（- 期

初存货-期末存货）X（1+行业平均销售毛利率）X主要产品适用税率］F当期应税销售收入-（期初存货-期末存货）X（1+企业平均销售毛利率）］。

结果分析：低于全省行业平均税负水平的为异常。

3）高征低扣企业税负异常分析

分析目的：检测评估所属期高征低扣企业与税负率的相关性。

计算公式：关联指标 1 ：［评估所属期申报附表（一） 5 行小计栏

销售额” -13% 税率栏 5 行“销售额” ］-申报主表（1+5+7+8 ）行＞80% （此数值可根据实际进行调整）。

关联指标2:评估所属期申报主表19行-1行＜4% （此数值可根据实际进行调整）。

关联指标3 :评估期所属申报附表二（6+7 ）行“税额”*12行

3 、税负率差异幅度分析

税额”＞70% （此数值可根据实际进行调整）。

结果分析：上述三个关联指标同时满足，即为异常。

分析目的：分析纳税人的增值税税负是否存在异常。

计算公式：税负率差异幅度=（某企业税负率-本地区同行

业平均税负率）/本地区同行业平均税负率X100%。

企业税负率=本年累计应纳税额/ 本年累计应税销售额

X100% 。

结果分析：税负率差异幅度低于30% （此数值可根据实际进行

调整）的，属于异常。

4、销售收入比对异常

分析目的：以评估所属期申报主表销售额与损益表主营业务收入进行比对，发现申报异常。

计算公式：评估所属期申报主表（1+5+7+8-4-6 ）行数》损益表1 行数。

结果分析：如申报主表销售额小于损益表主营业务收入为异常，但需要进一步判断该企业是否有非增值税应税收入。

5 、销售额变动率分析

分析目的：分析纳税人有无实现销售未计销售收入现象。

计算公式：（1 ）累计应税销售额变动率= （本年累计应税

销售额-上年同期应税销售额”上年同期应税销售额X100%。

（2 ）当月应税销售额变动率= （当月应税销售额-上月应

税销售额”上月应税销售额X100% 。

结果分析：累计应税销售额变动率或当月应税销售额变动率超过50%（此数值可根据实际进行调整）的，可能存在少计收入，运用其他指标进一步分析。

6、退货折让证明单比对异常分析

分析目的：以进货退出或索取折让证明单开具信息发现红字专用发票未认证。

结果分析 ：如果比例高于设定值即为异常。

4 计算公式 ：本评估所属期前四个月企业 “进货退出或索取折让证 明单”的开具信息没有相关红字专用发票认证信息。

数据来源 ：（1）“进货退出或索取折让证明单”中双方企业税务 登记号、开具日期、金额、税额取自征管系统；

2）红字专用发票认证数据取自评估所属期防伪税控认证信

息。

结果分析 ：如果在购方企业认证数据中没有比对出与申请开具

进货退出及索取折让证明单”中销方企业税务登记证号、金额、税 额完全一致的信息即为异常， 但需要进一步确认销方是否已开出红字 专用发票。

7、红字发票开具比例异常分析

分析目的 ：计算红字专用发票开具比例， 分析纳税人有未按规定 开具红字专用发票减少计税销售额的嫌疑。

计算公式 ：评估所属期防伪税控报税信息负数专用发票开具总金 额/防伪税控报税信息正数专用发票开具总金额》 20% （此数值可根 据实际进行调整）。

数据来源 ：专用发票开具总金额均取自评估所属期防伪税控报税 信息。

8、虚开增值税专用发票嫌疑分析

分析目的 ：以防伪税控报税信息发现虚开增值税专用发票嫌疑。

此指标应结合专用发票用量和限额进行筛选）

计算公式：

1）评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票总开具金额累

计数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数得出的数值与企业最大 开具发票限额相比》90% （此数值可根据实际进行调整）。

2）评估所属期防伪税控报税信息正数专用发票购买方企业户 数/防伪税控报税信息正数专用发票总份数》 50% （此数值可根据实 际进行调