出口退税的基本政策

• “但在执行过程中出现了很多虚假合同，影响了 国家宏观政策的调控效果，也造成了企业之间的 不公平竞争。”财政部有关负责人表示。
2020/10/15
16
本次调整不设过渡期
• 鉴于这次出口退税政策调整以缓解外贸顺差过大为主要政 策目标，考虑到去年出口退税政策调整设置过渡期出现的 问题，这次出口退税政策调整没有设置过渡期。
22
• 随着外贸顺差的增加，贸易摩擦也经常发生 。
2020/10/15
15
本次调整不设过渡期
• 2006年9月，财政部曾会同有关部门发布了《关 于调整部分商品出口退税率和增补加工贸易禁止 类目录的通知》，对部分商品的出口退税政策作 了调整。为减少企业损失，保证政策的平稳过渡 ，当时特别规定了三个月的过渡期，即对调整出 口退税率的商品只要符合一定条件并在一定期限 内办理出口合同备案的，可以按原出口退税率执 行。
2020/10/15
12
下调了2268项
• 国家还下调了2268项容易引起贸易摩擦的 商品的出口退税率，涉及服装、鞋帽、箱 包、玩具、纸制品、植物油、塑料和橡胶 及其制品、部分石料和陶瓷及其制品、部 分钢铁制品等。
2020/10/15
13
背景
• 为了遏制“两高一资”产品的出口，2006年9月和 2007年4月，我国先后调整了有关商品的出口退税 政策。对于此次出口退税的调整，财政部有关负 责人表示，是为了进一步抑制外贸出口的过快增 长，缓解我国外贸顺差过大带来的突出矛盾。
• 因此，必须调整经济结构，转变增长方式。
2020/10/15
19
节能减排
• 针对国家此次大力度调整一些高耗能、高污 染企业的出口退税政策， 钢铁、船舶等产品 出口退税率的下调，不但有利于缓解我国日 益高企的贸易顺差，而且对企业生产高附加 值产品，增长方式的转变，淘汰落后产能， 提高产业集中度也有好处。
• 此次调整出口退税政策，"可以优化出口商品结构，抑制 高耗能、高污染、资源性产品的出口，促进外贸增长方式 的转变和进出口贸易的平衡，减少贸易摩擦，促进经济增 长方式的转变和经济社会的可持续发展。"
2020/10/15
18
节能减排
• 高耗能、高污染行业的快速扩张，势必导致 能源 消耗快速增长，国家节能减排形势严峻。
• 2003年由于经济局部过热，出口欠税严重，政府将 出口退税率由15.51%调整到12.51%。
• 2003年10月14日，财政部、国家税务总局《关于调
整出口退税率的通知》正式出台，主要内容包括：
自2004年1月1日起，对出口退税机制进行结构性调
整，适当降低出口退税率；加大中央财政对ຫໍສະໝຸດ Baidu口退
税的支持力度；建立中央和地方财政共同负担出口
2020/10/15
10
出口退税政策调整力度加大 力促国家产业结构升级
• 553项“高耗能、高污染、资源性”产品的出口退税将被 取消，2268项容易引起贸易摩擦的商品的出口退税率将进 一步降低。此次出口退税政策调整，再次表明国家缓解贸 易顺差过大、调整产业结构的决心。
• 根据日前发布的《财政部国家税务总局关于调低部分商品 出口退税率的通知》，此次出口退税政策调整共涉及2831 项商品，约占海关税则中全部商品总数的37%。这是我国 在今年数次调整相关商品进出口关税税率基础上，又一次 大规模调整国家出口退税政策。
2020/10/15
21
引导钢铁企业向集团化方向发展
• 伴随钢铁行业相关产品出口退税率的不断 下调，我国一些钢铁企业正在转变原有思 路，缩减低附加值、高耗能产品生产，转 而开始研发和生产高附加值产品。
• 与此同时，我国钢铁行业的集中度正不断 提升，出现钢铁企业向集团化方向发展趋 势。
2020/10/15
• 此次调整的焦点仍集中在“高耗能、高污染、资源性”产 品上，共有553项此类商品的
2020/10/15
11
出口退税被取消的有
• 出口退税被取消的，其中包括盐和水泥等 矿产品，肥料、染料等化工产品，金属碳 化物和活性炭产品、皮革、部分木板和一 次性木制品、一般普碳焊管产品、非合金 铝制条杆等简单有色金属加工产品，以及 分段船舶和非机动船舶。
• 外贸顺差过大是当前经济运行中存在的突出问题 。据海关统计，2007年1至5月我国进出口总额为 8013亿美元，同比增长23.7%。其中，出口总额 4435亿美元，同比增长27.8%；进口总额3578亿美 元，同比增长19.1%；出口增幅高于进口增幅8.7 个百分点，累计顺差857亿美元，同比增长83.1% 。
退税的新机制；推进外贸体制改革，优化出口产品
结构，提高出口整体效益。
2020/10/15
6
2006年的改革
• 2006年1月1日起将取消多项皮革类原材料 的出口退税政策，并下调了部分产品的出 口退税率。
• 被取消出口退税类别最多的是皮革类原材 料，包括生毛皮、蓝湿皮、湿革和干革， 这类原材料多被使用在服装鞋帽等产品的 制造上。
2020/10/15
14
当前存在的极大的问题
• 外贸顺差过大是当前经济运行中存在的突出 问题。据海关统计，2007年1至5月我国进出 口总额为8013亿美元，同比增长23.7%。其 中，出口总额4435亿美元，同比增长27.8% ；进口总额3578亿美元，同比增长19.1%； 出口增幅高于进口增幅8.7个百分点，累计 顺差857亿美元，同比增长83.1%。
4
1997年的改革
• 1997年开始的亚洲经济危机造成中国出口 的大幅度下降;
• 政府从1998年开始逐渐将出口退税率调高 ，出口商品的综合退税率由原来的6%提高 到15%。
2020/10/15
5
21世纪前5年的改革
• 2002年，对生产企业自营出口或委托外贸企业代理 出口的自产货物出口退税全面实行“免、抵、退” 税办法，企业可以直接得到出口退税带来的实惠。
2020/10/15
17
要达到的目的
• 我国出口退税政策已由原来的税收政策变为产业调整政策 。这次调整的产品正是中国今后要限制生产和出口的产品 。
• 多年以来，我国一些高耗能、高污染行业的生产、出口和 投资增长都比较迅速。官方统计显示，1~4月份化工、建 材、钢铁、有色金属等高耗能行业增速同比分别高于规模 以上工业增速3.4个、5.2个、9.2个和3.9个百分点。主要 耗能产品的产量增速明显加快，部分高耗能产品出口大幅 增加。
• 从长远看，有利于国家经济增长方式的根本 转变。
2020/10/15
20
力促企业的调整与提高
• 实施新的出口退税政策，对企业来说也是一 个调整与提高的机会。
• 出口退税率的下调无疑会增加企业生产成本 ，会给纺织等低利润行业带来一定的压力。
• 但国家近几次出口退税率的下调，客观上也 起到逼迫企业减少低附加值产品出口、研发 高附加值产品、寻找新利润点的作用。
• 但是，为了让企业有提前准备的时间，这次将调整的政策 内容提前一定时间对社会公布。同时，考虑到一些造船合 同和对外工程承包合同一般期限较长，价格难以调整，因 此，规定对此前已经签订的船舶出口合同和工程中标或已 经签订的价格上不能更改的长期对外承包工程合同涉及的 出口设备和建材，于2007年7月20日前在主管出口退税的税 务机关登记备案的，准予仍按原出口退税率执行完毕。
2020/10/15
9
一石二鸟
• 自7月1日起，我国将调整部分商品的出口退 税政策。与此前历次调整相比，本次出口退 税政策调整的力度和范围都是空前的，被列 入调整“大名单”的，2831项商品约占海 关税则中全部商品总数的37%。
• 此时出台这样的政策可谓"一石二鸟"，一 是缓解外贸顺差过大的问题；二是促使中国 经济增长由偏快向更稳健的方向转变。
讲座 3
中国出口退税制度
2020/10/15
1
第一节
• 国家出口退税政策及其调整
2020/10/15
2
国家出口退税政策大事记
• 1985年3月，国务院正式颁发了《关于批转财政部 〈关于对进出口产品征、退产品税或增值税的规 定〉的通知》，规定从1985年4月1日起实行对出 口产品退税政策。
• 退税政策布局无疑赢得了出口企业的普遍欢迎和 外贸曲线的一路上扬。
2020/10/15
7
第二节
2007年新的出口退税政策 调整力度空前
2020/10/15
8
通知
• 经国务院批准，2007年6月18日，财政部和 国家税务总局商国家发展改革委、商务部 、海关总署发布了《财政部国家税务总局 关于调低部分商品出口退税率的通知》（ 简称《通知》）
• 规定自2007年7月1日起，调整部分商品的 出口退税政策。
• 1994年1月1日，随着国家税制的改革，我国改革 了已有退还产品税、增值税、消费税的出口退税 管理办法，建立了以新的增值税、消费税制度为 基础的出口货物退（免）税制度。
2020/10/15
3
1996年的改革
• 1996年，由于财政原因，中国政府将退税 率分别降为3%、5%和9%。
2020/10/15