7国家科技计划经费审计解析

法人责任落实情况


1.5合同管理
合同档案管理混乱，资料不完整


设备、材料、测试化验加工等大额支出的合同管理制度不健全
合同内部审查不严格，管理不规范
法人责任落实情况


1.6间接费用及绩效支出管理
间接费用管理办法不健全


绩效支出管理办法不健全
间接费用管理办法未细化，可操作性不强 绩效支出管理办法未细化，可操作性不强 间接费用管理办法与国家有关制度冲突 绩效支出管理办法与国家有关制度冲突




近年查处的科技腐败的案例。例如：北京邮电大学软件学院院长宋茂 强，中国农业大学教授、中国工程院院士李宁，浙江大学教授陈英旭 。
科技计划课题结题财务验收审计环境的变化


“十二五”以来科技经费管理的变化
“十二五”以前，刚性过强，管理死板，例如：各单项开支不得超过 预算的10%或5万元。否则必须履行报批程序。 “十二五”，财教[2011]434号文、国发〔2014〕11号，适度增加了 科技经费使用的自主权，完善了法人单位管理的间接费用补偿机制。 “十三五” ，《中央财政科技计划管理改革过渡期国家重点研发计 划资金管理办法（待定）》、《中央财政科技计划管理改革过渡期国 家重点研发计划管理办法（待定）》
是能否最终通过财务验收的必备条件
2.
单独核算的方式
对于单独核算的方式，并没有文件作出明确的规定，科研单位可 以自行设置，以不违背现行的会计制度，同时又可以满足科研经费支 出要求，便于经费管理、保证专款专用为原则。核算方式举例： 方式一：在财务核算软件中，通过在相关会计科目下设置项目辅助核 算、关键字段等方式，对专项经费和自筹经费分别单独核算。 方式二：通过单独设置明细会计科目的方式对专项经费和自筹经费分 别单独核算。


需要单独说明的几个概念

1.


关于预算调整
非自主调整：
课题预算总额调整，课题承担单位变更等应当按原程序报财政部批准。
相关国家科技计划课题总预算不变，课题合作单位之间以及增加或减少课题 合作单位的预算调整，应当按原程序报科技部批准。
2.

自主调整
可调增科目：材料费、测试化验加工费、燃料动力费、出版/文献/信息传播 /知识产权事务费、其他支出 不可调增可调减科目：设备费、差旅费、会议费、国际合作与交流费、劳 务费、专家咨询费
审计的分类
按审计活动执行主体的性质划分:

政府审计（又称国家审计）


内部审计
独立审计（又称社会审计、民间审计）
按审计实施时间划分:

事前审计


事中审计
事后审计
科技经费审计的基本概念
广义：

全过程：立项、预算申报、评估评审、预算执行、预算变更、验收；

全方位：战略咨询与综合评审委员会、项目管理专业机构、行业专家 、课题承担单位、中介机构；
1.
2. 3. 4. 5.
课题承担单位基本情况
课题立项基本情况 课题实施情况 课题产业化现状及趋势 单位内部财务管理制度建设及执行情况 财务会计机构设置情况 内部财务管理制度建设、课题经费使用管理流程及执行情况
审计报告主要内容
三． 1.
课题预算安排及执行情况 专项经费预算安排情况
2.
3. 4. 5. 6. 7. 8. 9.
专项经费到位情况
专项经费拨付情况 专项经费使用情况 专项经费结余情况 配套经费预算安排情况 配套经费到位情况 配套经费使用情况 配套经费结余情况
审计报告主要内容
四． 五．
课题经费管理和使用中存在的主要问题及建议 审计意见（综合评价）
六．
七．
其他需要说明的事项
审计报告附表（共8张）
审计报告主要内容


需要单独说明的几个概念


关于后续支出
应付未付：主要指已购买并使用的设备或材料但尚未支付的货款或质 保金，测试化验加工结果已被项目采用但尚未支付的测试费用，此类 款项需提供合同，相关证明材料，不可随意列支。 预计后续支出：通常仅限于结题环节发生的费用，如结题验收差旅费 、会议费、专家咨询费、出版费、审计费等。
补充规定：严格控制会议费、差旅费、国际合作与交流费，项目实施中发生的三项支出之 间可以调剂使用，但不得突破三项支出预算总额。《国务院关于改进加强中央财政科 研项目和资金管理的若干意见》国发〔2014〕11号
需要单独说明的几个概念


关于几个关键时间点
审计基准日：以课题任务书载明的课题截止日期为准，如课题提前结 题，在课题截止日前申请提前验收的，以申请日为审计基准日；如课 题申请延期验收的，以批准延期后的时点作为审计基准日。 审计报告日：审计报告的签发日。 财务验收日：验收会议召开当日。
仅专项经费未单独核算 项目经费未按规定单独核算，通过其他方式对项目进行归集 仅自筹经费（含外方投入资金）未单独核算 专项经费与自筹经费（含外方投入资金）混同核算，未分别单独核算
法人责任落实情况


1.3货币资金管理
违反货币资金管理相关规定，大额支出现金结算（5万元以上）


实行公务卡结算的单位，未按规定执行公务卡结算
7. 8.
“十三五”报告新增内容

监督检查记录表。针对课题的承担单位及合作单位的科 研经费管理使用情况进行记录评价。
1. 2.
法人责任落实情况 项目(课题)经费管理与使用情况（结合分科目审计重点学习）
“十三五”报告新增内容

1. 2. 3. 4. 5. 6. 7. 8. 9. 10.
法人责任落实情况
违反科研经费专户管理有关规定(仅适用于科研经费专户管理的，如 重大专项）

串户使用零余额账户
来自百度文库
法人责任落实情况


1.4实物资产采购及管理
资产管理与采购管理薄弱


采购管理制度不健全
固定资产管理不规范，未纳入单位固定资产管理，账实不符 资产管理不规范，存在资产流失、闲置、浪费等现象 实行政府采购的单位，未按规定执行政府采购
2015年10月11日,颁布了《国务院关于第一批取消62项中央指定地方 实施行政审批事项的决定》国发〔2015〕57号,2016年2月3日，颁布 了《国务院关于第二批取消152项中央指定地方实施行政审批事项的 决定》国发〔2016〕9号，至此，以部门规章、规范性文件等形式设 定的面向公民、法人和社会组织的审批事项已清理完毕。


财务验收审计目的
重视经费管理


规范经费管理
提升经费管理
科技计划课题结题财务验收审计基本流程

了解课题承担单位及课题基本情况，评价承接能力 签订《业务约定书》 准备审计资料 进驻审计现场
交换审计意见
出具课题结题财务验收审计报告，上传系统并打印
审计报告主要内容
一． 二．
引言 课题基本情况
法人责任落实情况


1.9会计基础工作
会计档案管理不规范，会计资料不完整，会计凭证散乱


随意涂改账务资料、拆解会计凭证
调账依据不充分，大额、频繁或突击调账，审批程序不合规 报销审批程序不规范、不清晰 报销不及时，账务处理不及时 会计岗位和人员配置不合理
法人责任落实情况


1.10监督检查配合情况
法人责任落实情况


1.7科研经费预算调整管理
单位预算调整管理制度不健全


单位预算调整职责不清、细化不够、操作性不强
单位预算调整不能有效执行
法人责任落实情况


1.8科研组织协调与内部监督管理
与科研相关的内设组织机构职责不清、管理混乱


单位支撑服务保障不到位、不及时
对科研人员提供的政策咨询和培训服务不够 缺少内部监督机制，内部审核工作不严格 信息公开程度较差


科技计划课题结题财务验收审计基本情况


财务验收审计的组织形式
非保密课题且专项经费在1000万元（含1000万元）以内的，根据科 技部的要求，课题承担单位从科技部公布的“具有国家科技经费审计 资格会计师事务所名单”中自行选择委托一家承担审计业务。会计师 事务所开展结题验收审计工作，不受地域限制。 保密课题或专项经费在1000万元以上的，根据科技部的要求，由相关 直属机关自行组织，单独委托会计师事务所承担。会计师事务所未经 批准，不得从事保密课题（或保密单位）的课题结题财务验收审计工 作。 对于军队系统单位承担的国家科技计划课题，由解放军审计事务所承 担。 （根据十二五要求）
全覆盖：涵盖事前、事中、事后，国家、社会、单位内部全部参与。

狭义：

科技计划课题结题财务验收审计； 以会计师事务所为主导的经费收支审计。
科技计划课题结题财务验收审计环境的变化

外部环境变化：政府管理的科学化、规范化、法治化。减 政放权、关闭权利寻租的空间，通过加强事中事后监管， 建立全社会的信用评价体系，让企事业单位逐渐进入一个 自觉守法的良性轨道。 实例：
2.

对于净结余的处理
项目完成任务目标并通过验收，且承担单位信用评价好的，项目结余资金按规定在一 定期限内由单位统筹安排用于科研活动的直接支出，并将使用情况报项目主管部门； 未通过验收和整改后通过验收的项目，或通过验收但承担单位信用评价差的，结余资 金按原渠道收回。收到通知后两个月内完成上缴工作，合作单位的结余汇缴到承担单 位后按课题上缴。未在规定时间内足额上缴的，可停拨课题单位在研课题经费、取消 单位课题申报资格，或直接计入信用记录黑名单。 最新法规：《中央财政科技计划（专项、基金等）监督工作暂行规定》国科发政〔 2015〕471号
单位财务管理制度建立健全情况 科研经费核算管理 货币资金管理 实物资产采购及管理 合同管理 间接费用及绩效支出管理 科研经费预算调整管理 科研组织协调与内部监督管理 会计基础工作 监督检查配合情况
法人责任落实情况


1.1单位财务管理制度建立健全情况
单位科研资金管理的相关规定与国家政策矛盾或抵触

国家科技计划经费审计
2016
主要内容

审计的分类 科技经费审计的基本概念


科技计划课题结题财务验收审计环境的变化
科技计划课题结题财务验收审计基本情况 科技计划课题结题财务验收审计基本流程 审计报告主要内容 “十三五”报告新增内容 科技计划课题结题财务验收审计需要单独说明的几个概念 科技计划课题结题财务验收审计暴露出的问题 科技计划课题结题财务验收审计重点（分科目）


科技计划课题结题财务验收审计基本情况


财务验收审计的主要依据
课题任务书、预算书


《课题结题财务验收申请报告》
相关计划的专项经费管理办法 其他相关管理制度
科技计划课题结题财务验收审计基本情况


财务验收审计的一般原则
真实性原则 目标相关性、政策相符性和经济合理性原则
科技计划课题结题财务验收审计基本情况
审计报告附表（共8张） 1. 课题基本情况表 2. 课题经费拨付情况审计表
3. 4.
5.
6.
课题经费支出情况汇总审计表（预算批复数、审计认定数、结余数 、专项经费超支（结余）比例(%) 劳务费支出情况审计表 仪器设备费支出情况审计表（单价>=10万元的设备需详细列示每台 设备的情况，单价10万元以下设备只需填写合计数） 测试化验加工费支出情况审计表（量大及价高测试化验，是指课题 研究过程中需测试化验加工的数量过多或单位价格较高、总费用在5 万元及以上的测试化验加工，需填写明细）。 课题专项经费账面情况表 课题经费支出情况明细审计表
现场检查推诿扯皮，不积极配合


未明确检查工作负责对接部门及联系人
未按照检查通知要求准备工作资料
需要单独说明的几个概念

关于经费净结余 关于后续支出 关于关联业务 关于单独核算
关于预算调整
关于几个关键时间点
需要单独说明的几个概念

1.
关于经费净结余
什么是净结余？
净结余=账面结余—应付未付—合理后续支出+不合理支出

与科研资金管理相关的重要财务制度缺失
单位科研资金管理的相关规定未及时调整、更新 单位科研资金管理相关制度未细化、可操作性不强 关于科研资金支出的审批流程、权限等规定不清晰、不合理
法人责任落实情况


1.2科研经费核算管理
科研项目资金未纳入单位财务统一管理


专项经费、自筹经费（含外方投入资金）均未单独核算


关注问题：是否存在为减少账面结余突击花钱、突击调账；订立虚假 合同协议，虚开发票等转移资金或虚构应付未付支出的情况。
需要单独说明的几个概念


关于关联业务
关联业务的主要对象


关联业务的主要形式
关联业务暴露问题 关联业务管理要求 关联业务监管约束机制
需要单独说明的几个概念
1.

关于单独核算 单独核算的重要性