关于加强审计项目管理和提升底稿质量的若干要求 (1)

关于加强审计项目管理和提升审计质量的

规定

释义：

1.证券类业务：包括IPO审计、上市公司审计、新三板审计、发债审计等业务。

2.项目组成员：包括部门负责人、签字会计师、项目负责人、项目外勤主管、项目小组长和其它项目组成员。

鉴于目前在证券类业务项目管理中存在以下问题：

1. 对证券类业务特别是大型上市公司审计项目管理较为粗放，存在项目管理就是简单分组、分工的现象，在审计现场形成了审计作业个体化，项目负责人作为项目管理的核心和灵魂，未能履行一级复核职能，未能充分发挥其对项目执业人员的督导和管控作用，项目负责人与现场执业人员之间信息沟通存在障碍。

2.项目组内部未建立或未执行有效的信息沟通及共享的工作流程，项目负责人或项目负责合伙人无法了解和掌握全面的项目信息，无法及时把握项目的整体状况及进度，从而导致审计项目管理存在一些盲区，项目负责人对审计过程管控较为薄弱，无法对审计过程中出现的偏差及时调整和纠正。

上述情况和现象最终对审计项目质量产生较大的负面影响，使得审计效率和底稿质量低下、审计成本和审计风险难以得到有效控制。

根据天健会计师事务所《业务质量控制规程》及《业务质量控制总体情况及要求》，为了加强对审计项目的管控，提升审计质量，降低审计风险，经部门会议讨论，对本部门项目质量控制提出进一步实施规定，规定如下：

一、项目进场前的要求

项目负责人应在审计进场前一周完成总体审计计划，并在审计进场前召开项目启动会，向项目组成员介绍总体审计计划。总体审计计划至少应包括以下内容：

1.结合被审计单位所在行业形势，分析被审计单位所面临的经营风险；

2.简要介绍被审计单位的基本情况、重要的财务组成部分情况；

3.提前获取审计项目的相关信息，并且结合往年的审计情况，分析报告期可能存在的重大错报风险及重点审计领域；

4.对项目时间进度及人员进行科学合理的安排，编制项目进度表规划项目外勤时间，时间安排应精确至项目小组、天、人；

5.明确一级复核责任人、复核及回复时间安排。

二、建立有效的信息沟通机制的要求

1.项目负责人应对审计项目进行动态监控和管理，需在项目组内部建立项目QQ工作群，使审计项目信息能够及时得到共享；

2. 项目负责人应根据审计进度及时向项目外勤主管和各项目审计小组了解工作进度、重要问题的发现及核实情况，并向各项目小组

长提供督导。项目外勤主管和各项目小组长应就审计过程中发现的问题或识别的审计风险及时向项目负责人汇报。

三、落实一级复核责任制的要求

1. 项目组复核目标

项目组复核是指对工作底稿技术上的精确性和完整性进行复核。审计项目的一级复核通常应由项目负责人负责，对证券类业务可以

由项目负责人和项目外勤主管等两人以上共同负责。

项目组复核目标是：

（1）是否对工作底稿进行了全面复核，并对结果感到满意；

（2）审计项目组成员是否按照分工适当地完成了审计计划确定

的所有程序；

（3）在工作底稿中是否适当而清晰地记录了获得的结果，资料

是否齐全、证据是否充分；

（4）审计中发现的需要研究确定的重大问题是否已向上一级复

核人反映；

（5）审计总结是否已反映了所有重要会计、审计及审计报告相

关问题和综合结论；

（6）所附财务报表及其附注的各项数据，是否已经复核且正确

无误。

2. 项目组复核要求

（1）项目负责人应作为母公司及重要子公司（或重要科目）的一

级复核人，其他非重要财务组成部分应由项目负责人指定项目外勤主管担任一级复核责任人，但项目负责人必须复核项目外勤主管的复核记录及回复。

（2）各项目小组长负责管理本项目的审计进度和对本项目小组成员进行督导，负责本审计小组底稿的收集和底稿完整性的复核（底稿完整性主要包括未审报表、审定报表、声明书、审计小计和各科目底稿的完成情况）。对于重要公司的货币资金科目（或货币资金交易较大），应由项目小组长或高级审计员2以上的人员（含高级审计员2）负责该科目的审计（但函证可指导其它人协助完成）。

（3）项目负责人应在总体审计计划中明确审计项目组成部分（即本部和分子公司）的一级复核人和一级复核时间，一级复核和回复一般应在现场完成，最迟应在审计现场结束后7天内完成，但不应晚于提交部门复核前。总体审计计划应报签字合伙人审批后执行。

（4）各项目组成员应在现场审计时应按项目进度表的时间要求将完成的底稿发送给指定的一级复核人进行一级复核，各项目小组长应于分子公司现场审计结束当日汇总已复核完毕的审计底稿，并发送给项目负责人或其指定的专人进行统一收集；如因特殊原因未完成复核的，各项目小组长应于现场审计结束当日汇总未复核完毕的审计底稿，并发送给项目负责人或其指定的专人进行统一收集，其复核按上述（3）规定的时间内直接由指定的一级复核人和相关人员进行对接。

（5）一级复核必须要形成书面复核记录，复核记录可以从AE系统中导出，也可以采用EXCL文档或WORD文档；

（6）非特殊原因，一级复核意见应在收到审计底稿后2日内反馈给项目组成员，项目组成员应在收到复核意见后2日内进行整改和回复；

（7）审计报告提交各级复核时，一级复核及回复意见必须随同审计计划、审计总结一同提交。

四、建立程序复核制度

1.为了规范执业程序、完善审计底稿，本部门拟建立审计程序复核制度，由部门专职秘书负责本部门证券类业务的程序复核（每年1-5月安排2名实习生配备给部门秘书，由其带领完成），程序复核包括对审计项目所有分子公司底稿的程序检查，由部门秘书向负责该项目部门复核的部门复核人提交程序复核完成核对表后，部门复核才能予以通过。

2．审计报告提交二级复核时，项目组首先应向程序复核员提交以下审计底稿：

（1）已装订成册的项目纸质底稿

（2）已汇集的电子底稿

（3）审计计划和审计总结

（4）存货监盘报告

（5）函证结果汇总表

（6）一级复核及回复记录（电子版）

3. 部门程序检查人员应对项目组提交的证券类业务审计底稿