第五章 进出口税费的计算与缴纳

（二）按计征标准划分 1、从价税（最常用） 以货物的价格作为计税标准，以应征税额占货物价格 的百分比为税率，价格和税业务员成正比例关系。 2、从量税 以货物的计量单位台重量、数量、容量等作为计税标准。 3、复合税 在海关税则中，一个税目中的商品同时使用从价、从量 两种标准计税，计税时按两种标准合并计征的一种关税。 4、选择税 对某一种商品分别按从价税和从量税计算税额，选择两 种税额中较高或者较低者作为应税额。 5、滑准税 6、差额税 7、季节税
1、从价关税 （1）计算程序 ①确定税则归类，查找税目税号； ②根据原产地规则，确定适用的税率； ③确定完税价格； ④根据汇率使用原则，将外币折算成人民币； ⑤按照计算公式计算应征税款。 2、从量关税 计算公式 关税税额=进口货物数量×适用的单位税额 3、复合关税的计算
（二）出口关税税款的计算 计算公式：应纳税额=出口货物完税价格×出口关税税率 出口货物完税价格 =FOB价÷（1 +出口关税税率） =（CFR价－运费）÷（1+出口关税税率） =（CIF价－运费－保险费）÷（1 +出口关税税率） 四、进口环节税的计算 （一）消费税税款的计算 1、计算公式： ⑴从价定率计征 应纳税额=组成计税价格×消费税税率 组成计税价格=（关税完税价格+关税税额）÷（1－消费税税率）
（四）计算价格方法（使用率最低的方法） 该方法是以发生在生产国或地区的生产成本作为基础的价 格，使用此方法必须依据境外的生产商提供的成本方面的资料。 （五）合理方法 该方法实际上不是一种具体的估价方法，而是规定了使用 方法的范围和原则，即运用合理方法来进行估价的一种方法。 三、出口货物完税价格的规定及计算 四、特殊进口货物完税价格的审定
第五章
进出口税费的计算与缴纳
重点与难点： 完税价格的确定 完税价格的估价方法 我国海关税则中税率的规定原则 各种关税及手续费的计算
第一节
进出口税费概述
一、进出口税费 进出口税费是指在进出口环节中由海关依法征收的关税、 消费税、增值税、船舶吨税等税费。 二、关税 关税是国家税收的重要组成部分，是由海关代表国家， 按照国家制定的关税政策和公布初稿的税法及进出口税则， 对进出关境的货物和物品向纳税义务人征收的一种流转税。 （一）按征税货物的流向划分 1、进口关税 2、出口关税 3、过境税 4、进口附加税
（二）消费税 1、含义：以消费品或消费行为的流转额作为课税对象而征收 的一种流转税。 2、消费税征纳的原则： 调节消费结构，引导消费方向，确保 财政收入 3、消费税征纳的有关规定 三、船舶吨税 1、含义：是由海关代为在设关口岸对进出、停靠我国港口的 国际航行船舶征收的一种使用税，目的是用以航道设施的建 设。 2、征收的有关规定 3、分类：优惠税率、普通税率 4、计算公式
（四）从征收关税的主次程度划分 1、正税 即按法定税率征收的关税 2、附加税 在征收关税正税之外另行征收的税，一般具有临时性。 二、进口环节税 进口货物和物品在办理海关手续放行后，进入国内流通 领域，取得与国内货物同等对待后而应缴纳国内税，为简化 征税手续，进口货物和物品的一些国内税依法由海关在进口 环节征收，称之为进口环节税。 （一）增值税 1、 含义：以商品的生产、流通和劳务服务各个环节所创造 的新增价值为课税对象的一种流转税。 2、增值税征纳的有关规定
第二节
进口货物完税价格的确定
一、完税价格的定义 1、完税价格——是指海关计征关税所依据的价格，也可理解为 应税价格。 2、完税价格的含义 ①确定完税价格必须以货物的实际成交价格为基础； ②纳税人向海关申报的价格并不一定等于完税价格，只有经过 海关审核并接受的申报价格才能作为完税价格。 二、进口货物完税价格的确定 进口货物的完税价格，由海关以该货物的成交价格为基 础审查确定，应当包括货物运抵中华人民共和国境内输入地 点起卸前的运输及其相关费用、保险费。
四、海关监管手续费 1、征收范围 2、征收标准 3、缴纳期限及方式 五、滞纳金和滞报金 （一）滞纳金 滞纳金是指应纳关税的单位或个人因在规定期限内未向 海关缴纳依法应缴的税款，海关依法在原应纳税款的基础上， 按日加收滞纳税款万分之五的款项，目的在于促使纳税人尽 早履行纳税义务。 （二）滞报金 滞报金是海关对未在法定期限内向海关申报进口货物的 收发货人采取的依法加收的经济制裁性的款项。
（一）成交价格方法（使用率最高） 1、成交价格的定义 指进口货物的买方为购买该货物，并按《关税条例》第 十九条、第二十条及《审价办法》的相关规定调整后的实付 或应付价格。 2、成交价格的条件 （二）相同或类似货物成交价格方法 如果货物的进口不能符合成交价格必须满足的条件，就 应依次采用与被估货物同时或大约同时向中华人民共和国境 内销售的相同货物及类似货物的成交价格作为被估货物完税 价格的依据。 （三）倒扣价格方法 这是以被估的进口货物、相同或类似进口货物在境内销 售的价格为基础估定完税价格的一种方法。
六、其他费用的计算 （一）滞纳金的计算 1、计算公式 关税滞纳金金额=滞纳关税税额 × 0.5%0 × 滞纳天数 2、确定滞纳天数的规定 《海关法》：进出口货物的纳税义务人，应当自海关填 发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款；逾期缴纳的，由海关 征收滞纳金。 实际计算时，应从海关填发税款缴纳书之日的第二天 起计算，当天不计入。如果关税缴纳期限的最后一日是星期 六、星期天或法定节假日，则关税缴纳期限顺延至周末或法 定节假日过后的第一个工作日。 （二）滞报金的计算 计算公式 进口货物滞报金金额=进口货物成交价格 × 0.5%0 ×滞报天数
（三）按差别待遇划分 1、最惠国关税 是指对签有最惠国待遇条款的贸易协定国实行的税率， 签约双方相互给予不低于给予第三方的互惠关税。 2、特惠关税 又称特定优惠关税，是指给予来自特定国家的进口货物 的排他性的优惠关税，其他国家不得根据最惠国待遇条款要 求享受这种优惠关税。 3、协定关税 协定税率适用原产于我国加入的含有关税优惠条款的区 域性贸易协定的国家或地区的进口货物。 4、普通关税 又称一般关税，对与本国没有签署贸易或经济互惠等国 家原产的货物征收的非优惠性关税 。
⑵从量定率计征 应纳税额=应征消费税消费品数量×单位税额 ⑶复合税计征 ⑴+⑵ 2、计算程序 3、计算实例 （二）增值税税款的计算 1、计算公式 ⑴不属应征消费税范围的进口货物 增值税=组成计税价格×增值税税率 组成计税价格= 进口商品完税价格+关税税额 增值税= （进口商品完税价格+关税税额）×增值税税率
⑵属应征消费税范围的进口货物 增值税=组成计税价格×增值税税率 组成计税价格=进口商品完税价格+关税税额+消费税 增值税=（进口商品完税价格+关税额+消费税额）×增值税税率 五、船舶吨税税款的计算 （一）计算公式： 应征船舶吨税=净吨位×船舶吨税税率 净吨位=船舶有效容积×吨/立方米 （二）计算实例
第三节wk.baidu.com
进出口税费的计算
一、进出口税费计算的注意事项 二、海关计算税款的一般程序 （1）审核申报单证、单据是否齐全正确，确认单货相符； （2）确定归类、确定适用税率； （3）确定完税价格并计算出关税税款； （4）填发税款缴纳证交纳税义务人并由其缴纳税款. 三、进出口关税税款的计算 （一）进口关税税款的计算