行政事业单位货币资金内控管理之我见
合集下载
相关主题
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性，平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益，请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间：9:00-18:30)。
一
促 使单 位管好 、用 好货 币资金 的重要 手段 。但在 实 际工 作 中 ， 流 于形 式 ， 在 实 际资 金运 作 中 ， 资 金开 支 与预 算相 脱 节 ， 不 按 往 往 由于 内部 控 制 制度 不 健 全 、执 行 不 到位 等 原 因 ， 造成 行 预 算开 支 、超预 算超 财力 开支 ， 往往 导致 资金 链 断裂 ， 不仅严 政 事业 单 位货 币 资金 管理 发生 失误 甚 至 出现贪 污 或挪 用 的现 重 影响单位 资金 正常运转 ， 甚至 影响到 单位业务 工作 的整体 推 象。
一
计 既 当记账 人 又 当复核 人 ， 出纳 休假 时 ， 会 计 又临 时兼 任 出纳 程项 目。近年来 ， 通 过深化 财政体 制改革 ， 加大责任 追究力 度 ， 工作 ， 很容 易造成 资金管 理 的失控状 况 ； 其次 ， 一些 单位 的财 务 些 单位 或部 门私设 “ 小 金库 ”的 问题 得 到一 定 纠正 ， 但现 实 人 员从 事会 计 或 出纳工 作 ， 从 始 至终 没有 进行 轮 岗调 整 ， 有 的 中仍 有个 别 单位 禁而 不止 ， 变换 形 式私设 “ 小 金库 ” ， 不仅 败 甚 至一直从 事 专项工 作 ； 第三 ， 对 账制 度不完 善 ， 尤其表 现在 银 坏 了党 风和社 会风气 ， 而且容 易诱发 和滋生腐 败现象 。 行对 账 的环 节 ， 大 多数 单位银 行对账 单 的调 节表 由出纳单独 完 成， 缺 少 会计 及 审计 人员 的审 核 ， 极 易造 成 出纳 修 改或 凑数调 二 、完 善 行 政事 业 单 位 货 币资 金 内控 的对 策
行 政 事业 单 位货 币资 金是 指 单位 所 拥有 的 库存 现 金 、银 （ 四） 资 金预 算 编 制存 在 随 意性
行 存款 以及其 他货 币资金 ， 具有 流动 性 强 ， 风 险高 等特 点 。加 些行政 事业 单位对 资金 预算管 理重 视不 够 ， 预算 没有 真 强 行政 事 业单 位货 币资金 内部 控 制的 管理 ， 是维 护财 经 纪律 ， 正 按需 求按 进度 考虑 ， 而是 一 味延 续往年 经验 数据 ， 资 金预 算
（ 一） 内控 意识 淡 薄
（ 五） 财 务 结算 透 明性 差 目前 一 些行 政 事业 单位 的财务 结 算存 在 注重 结果 而 忽视
没有 意 识到 管理 者 和相 关业 务部 门在 内部控 制 过程 中应 当 承 资金 的 申请和 报销而 忽视 了资金 的交易过 程 ， 极易 出现 以虚假 担 的相应 职 责 。这 种思 想认 识上 的 错误 直接 导 致有 的单 位在 交易 行为 ， 用空 头支 票套 取现 金 ， 虚 报 冒领等 问题 常 常造 成 国 制定 内部 控 制制 度 时 ， 不联 系 本单 位实 际 ， 要 么 按照 上级 要 求 家资 产流 失挪 用 。三是 审批 环节 不透 明 ， 主观 随意性 大 ， 一些 照抄 照搬 ， 要 么安于 单位 现状 ， 不思 创新 ， 内部控 制起不 到应有 不合 理 的开支 得 到报销 ， 使得 货 币资金 支 出容 易 ， 给贪 污 挪用 的作 用 ； 有 的 单位 只是 把 内控 制来自百度文库 归结 为 财务部 门的事 ， 主要 等不法行 为提供 了机 会 。 领导尤 其是 “ 一 把手 ”凌驾于 内部控 制体 系之上 ； 还有 的单位 （ 六） 财 经 制 度执 行 不严 格 ， 留有 小金 库 内控 制度 虽较健 全 ， 但没有认 真执行 ， 使 内控 制度形 同虚设 。 “ 小 金库 ” 是指 违反 国 家财 经法 规 及其 他 规定 侵 占、截 （ 二） 财务 内控 制度 不 健 全 留国 家和 单位 收入 未列 入单 位财 务部 门账 内或未 纳入 预算 管 些行 政事 业单 位 的内部控 制 制度严 重 缺乏 ， 造 成其货 币 理 ， 私存 私放 的各 项 资金 。小 金库 的来 源一 是收 不入 账 ， 利 用 资金管 理 出现 混乱 ， 主要 表 现有 ： 首先， 由于 受编 制 限制 ， 基 层 变 卖废 旧物 ， 出租 库房 ， 罚 没收入 等 形式 多收 少入 账甚 至不 入 单位 的 财务 岗位 往往 只 有 会计 和 出纳２ 人， 缺 少 内审 人员 ， 会 账 ； 二是 利用 建设 工程 等大 项开 支 ， 虚 报 工程 造价 甚至虚 列 工
管理纵横 ｌ Ｓ ｗｅ ｅ ｐ ｉ ｎ ｇ Ｏ Ｖ Ｂ Ｆ ｔ ｈ ｅ Ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ
行政事业单位货 币资金 内控管理之我见
李 有志 ６ ６ ５ ０ Ｏ 部 队 北京 １ ０ ２ ２ ０ ２
摘要 ： 当前 ， 反对 “ 形式主 义 、官僚主义 、 享 乐主 义和 奢靡 之风 ”正在 全社会 深入人 心 ， 如何刹住 “ 四风 ” 尤其是 奢靡 享乐之风 ， 各 级行政 事 业单位 相继推 出各种 防 治措 施 。本文立足 行政 事业单位 货 币资金 管理 存在 的比较 突 出 问题 ， 从 思想认识 ， 内控制度 ， 制度 落实 几个方 面逐一剖 析 ， 提 出相应对 策 ， 并在公 务卡推广 及 小金 库 的治理 方 面提 出 了可行性建 议 ， 为有 效约束那 些利 用单位 内控 管理 混乱 ， 贪 图奢靡 享乐的领导干 部及相 关人 员具有现 实意 义。 关键 词 ： 货 币资金 ； 内部控 制 ； 公 务卡 ； 小金 库
一
进。
、
行政 事 业 单 位 货 币资 金 内部控 制存 在 的 问题
过程 的 现象 ， 透 明性 较 差 。一 是 票据 内容 不透 明 ， 一 些行 政事 在 现实 工 作 中 ， 一 些 单位 职工 甚 至领 导 错误 地认 为 ， 建 立 业单 位在进 行公务 消费 时习惯于 使用 现金支付 ， 透明度 较低难 内部 控 制仅 仅就 是 建章 立制 ， 是上 级对 下 级 的管理 手 段 ， 并 没 于监 管 ， 容 易诱 发 凑票 报销 、多开 虚 开发 票 ， 以及无 明细 内容 有认 识到 内部控 制是一 项全 员参 加的系 统性 监督运 行机 制 ， 也 笼统 发票 。二是交 易过程 不透 明 ， 传 统 的资金支 付程序 注重于
促 使单 位管好 、用 好货 币资金 的重要 手段 。但在 实 际工 作 中 ， 流 于形 式 ， 在 实 际资 金运 作 中 ， 资 金开 支 与预 算相 脱 节 ， 不 按 往 往 由于 内部 控 制 制度 不 健 全 、执 行 不 到位 等 原 因 ， 造成 行 预 算开 支 、超预 算超 财力 开支 ， 往往 导致 资金 链 断裂 ， 不仅严 政 事业 单 位货 币 资金 管理 发生 失误 甚 至 出现贪 污 或挪 用 的现 重 影响单位 资金 正常运转 ， 甚至 影响到 单位业务 工作 的整体 推 象。
一
计 既 当记账 人 又 当复核 人 ， 出纳 休假 时 ， 会 计 又临 时兼 任 出纳 程项 目。近年来 ， 通 过深化 财政体 制改革 ， 加大责任 追究力 度 ， 工作 ， 很容 易造成 资金管 理 的失控状 况 ； 其次 ， 一些 单位 的财 务 些 单位 或部 门私设 “ 小 金库 ”的 问题 得 到一 定 纠正 ， 但现 实 人 员从 事会 计 或 出纳工 作 ， 从 始 至终 没有 进行 轮 岗调 整 ， 有 的 中仍 有个 别 单位 禁而 不止 ， 变换 形 式私设 “ 小 金库 ” ， 不仅 败 甚 至一直从 事 专项工 作 ； 第三 ， 对 账制 度不完 善 ， 尤其表 现在 银 坏 了党 风和社 会风气 ， 而且容 易诱发 和滋生腐 败现象 。 行对 账 的环 节 ， 大 多数 单位银 行对账 单 的调 节表 由出纳单独 完 成， 缺 少 会计 及 审计 人员 的审 核 ， 极 易造 成 出纳 修 改或 凑数调 二 、完 善 行 政事 业 单 位 货 币资 金 内控 的对 策
行 政 事业 单 位货 币资 金是 指 单位 所 拥有 的 库存 现 金 、银 （ 四） 资 金预 算 编 制存 在 随 意性
行 存款 以及其 他货 币资金 ， 具有 流动 性 强 ， 风 险高 等特 点 。加 些行政 事业 单位对 资金 预算管 理重 视不 够 ， 预算 没有 真 强 行政 事 业单 位货 币资金 内部 控 制的 管理 ， 是维 护财 经 纪律 ， 正 按需 求按 进度 考虑 ， 而是 一 味延 续往年 经验 数据 ， 资 金预 算
（ 一） 内控 意识 淡 薄
（ 五） 财 务 结算 透 明性 差 目前 一 些行 政 事业 单位 的财务 结 算存 在 注重 结果 而 忽视
没有 意 识到 管理 者 和相 关业 务部 门在 内部控 制 过程 中应 当 承 资金 的 申请和 报销而 忽视 了资金 的交易过 程 ， 极易 出现 以虚假 担 的相应 职 责 。这 种思 想认 识上 的 错误 直接 导 致有 的单 位在 交易 行为 ， 用空 头支 票套 取现 金 ， 虚 报 冒领等 问题 常 常造 成 国 制定 内部 控 制制 度 时 ， 不联 系 本单 位实 际 ， 要 么 按照 上级 要 求 家资 产流 失挪 用 。三是 审批 环节 不透 明 ， 主观 随意性 大 ， 一些 照抄 照搬 ， 要 么安于 单位 现状 ， 不思 创新 ， 内部控 制起不 到应有 不合 理 的开支 得 到报销 ， 使得 货 币资金 支 出容 易 ， 给贪 污 挪用 的作 用 ； 有 的 单位 只是 把 内控 制来自百度文库 归结 为 财务部 门的事 ， 主要 等不法行 为提供 了机 会 。 领导尤 其是 “ 一 把手 ”凌驾于 内部控 制体 系之上 ； 还有 的单位 （ 六） 财 经 制 度执 行 不严 格 ， 留有 小金 库 内控 制度 虽较健 全 ， 但没有认 真执行 ， 使 内控 制度形 同虚设 。 “ 小 金库 ” 是指 违反 国 家财 经法 规 及其 他 规定 侵 占、截 （ 二） 财务 内控 制度 不 健 全 留国 家和 单位 收入 未列 入单 位财 务部 门账 内或未 纳入 预算 管 些行 政事 业单 位 的内部控 制 制度严 重 缺乏 ， 造 成其货 币 理 ， 私存 私放 的各 项 资金 。小 金库 的来 源一 是收 不入 账 ， 利 用 资金管 理 出现 混乱 ， 主要 表 现有 ： 首先， 由于 受编 制 限制 ， 基 层 变 卖废 旧物 ， 出租 库房 ， 罚 没收入 等 形式 多收 少入 账甚 至不 入 单位 的 财务 岗位 往往 只 有 会计 和 出纳２ 人， 缺 少 内审 人员 ， 会 账 ； 二是 利用 建设 工程 等大 项开 支 ， 虚 报 工程 造价 甚至虚 列 工
管理纵横 ｌ Ｓ ｗｅ ｅ ｐ ｉ ｎ ｇ Ｏ Ｖ Ｂ Ｆ ｔ ｈ ｅ Ｍ ａ ｎ ａ ｇ ｅ ｍｅ ｎ ｔ
行政事业单位货 币资金 内控管理之我见
李 有志 ６ ６ ５ ０ Ｏ 部 队 北京 １ ０ ２ ２ ０ ２
摘要 ： 当前 ， 反对 “ 形式主 义 、官僚主义 、 享 乐主 义和 奢靡 之风 ”正在 全社会 深入人 心 ， 如何刹住 “ 四风 ” 尤其是 奢靡 享乐之风 ， 各 级行政 事 业单位 相继推 出各种 防 治措 施 。本文立足 行政 事业单位 货 币资金 管理 存在 的比较 突 出 问题 ， 从 思想认识 ， 内控制度 ， 制度 落实 几个方 面逐一剖 析 ， 提 出相应对 策 ， 并在公 务卡推广 及 小金 库 的治理 方 面提 出 了可行性建 议 ， 为有 效约束那 些利 用单位 内控 管理 混乱 ， 贪 图奢靡 享乐的领导干 部及相 关人 员具有现 实意 义。 关键 词 ： 货 币资金 ； 内部控 制 ； 公 务卡 ； 小金 库
一
进。
、
行政 事 业 单 位 货 币资 金 内部控 制存 在 的 问题
过程 的 现象 ， 透 明性 较 差 。一 是 票据 内容 不透 明 ， 一 些行 政事 在 现实 工 作 中 ， 一 些 单位 职工 甚 至领 导 错误 地认 为 ， 建 立 业单 位在进 行公务 消费 时习惯于 使用 现金支付 ， 透明度 较低难 内部 控 制仅 仅就 是 建章 立制 ， 是上 级对 下 级 的管理 手 段 ， 并 没 于监 管 ， 容 易诱 发 凑票 报销 、多开 虚 开发 票 ， 以及无 明细 内容 有认 识到 内部控 制是一 项全 员参 加的系 统性 监督运 行机 制 ， 也 笼统 发票 。二是交 易过程 不透 明 ， 传 统 的资金支 付程序 注重于