第四章_物流成本控制的基本方法

40000
45000
50000
55000
60000
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
费用项目
单位变 动费用 — 2 1 1.5 0.1 — — — — — — — — —
销 售 量 35000 40000 45000 50000 55000 60000
制定成本标准
监督物流成本的形成
及时揭示并纠正不利偏差 评价和激励
第一节 物流成本控 制概述 物流成本控制的含 义 物流成本控制的基 本程序 物流成本控制必须 遵循的原则 物流成本控制的方 法 弹性预算 零基预算
物流成本控制必须遵循的原则
经济原则 全面原则 全过程控制 全方位控制
14500
9700
15460
传统预算法的缺陷：
第二节 物流成本控 制的基本方法 固定预算法 弹性预算法 在编制间接费用或固定费用时，通常以过去的各 种费用项目的实际开支数为基础，考虑到预算期的 业务变化，对以往的开支进行适当的增减调整后加 以确定。以往开支中的不合理费用继续“合法”存 在下去。
按销量每件支付2
按销量每件支付1
变动成本 变动成本
基本工资2100，另按销量每件支付1.5 固定成本 固定成本 固定成本 基本工资30000，另按销量每件支付0.1 固定成本 固定成本 30000 固定成本 40000 固定成本 2000
费用项目
单位 变动 费用
销 售 量 35000 40000 45000 50000 55000 60000
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
费用项目
单位变 动费用 — 2 1 1.5 0.1 — — — — — — — — —
销 售 量
35000
— 70000 35000 52500 3500 161000 — 2100 30000 2000 30000 40000 104100 265100
仓库租金
及其维修保养费用 验收费用 保险费用
每个季度5000元
平均每个月维修费用500元 验收人员基本工资800元，另外每件入 库商品支付0.5元 每件商品保险费用0.2元
仓储费用弹性预算表
列表法
费用项目 变动费用： 装卸搬运费 验收费用 保险费 变动费用小记 固定费用 管理人员工资 装卸搬运费 仓库租金 机器维修保养费 验收费 1800 600 5000 1500 800 1800 600 5000 1500 800 1800 600 5000 1500 800 0.1 0.5 0.2 480 2400 960 3840 600 3000 1200 4800 720 3600 1440 5760
目标成本法是一种全过程、全方位、全人员的
成本管理方法。
第二节 目标成本法
物流目标成本的测算

物流总目标成本测算: 目标利润率法 上年利润基数法
物流单项目标成本测算:
倒扣测算法 比价测算法 本.量.利分析法 功能成本分析法
（一）倒扣测算法

是指根据调查所得的可接受单价，扣除预期 达到的单位产品的利润和税金和期间费用而 倒算出来的单位产品目标成本。计算公式：
第一节 弹性预算法与 零基预算法 物流成本控制的含 义 物流成本控制的基 本程序 物流成本控制必须 遵循的原则 物流成本控制的内 容 弹性预算 零基预算
物流成本控制是根据计划目标，对成本发生和 形成过程以及影响成本的各种因素和条件施加主 动影响，以保证实现物流成本计划的一种行为。
物流成本控制的基本程序
费用项目
单位变 动费用 — 2 1 1.5 0.1 — — — — — — — — —
销 售 量
35000
40000
45000
50000
55000
60000
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
明细项目
平均费用
平均收益
成本收益比率
广告宣传费 20000
400000
5%
物流信息费 40000
400000
10%
费用项目 材料采购费 仓库保管费 设施设备折旧费 人员工资及福利 以上费用合计 广告宣传费
物流信息费
优先级 第一层次
第二层次
预算费用 35000 25000 50000 200000 310000
产品目标成本：
公司根据市场调查得到的价格，扣除所需要
得到的利润以及为继续开发产品所需的研究经费，
计算出产品在制造、分销和产品加工处理过程中
所允许的最大成本，即目标成本，用公式表示是： 产品目标成本=售价-利润等
目标成本法的涵义
目标成本法是一种以市场导向( Market-driven )， 对服务或有独立的制造过程的产品进行利润计划和成 本管理的方法 。 目标成本法的目的是在产品生命周期的研发及设 计（ RD&E ）阶段设计好产品的成本，而不是试图 在制造过程中降低成本。

列表法
例：某公式销售部门，某产品正常情况下，全年预计为 5000件。要求在其70%-120%之间按间隔10%的销售量 以及按表4-1中的各项成本费用的标准编制其弹性预 算。
表4-1 各项成本费用的标准 （单位：元） 成本项目 费用与销售量的关系
销货佣金
包装费 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费

单位变动 成本元/件
销售量 （件） 4800 6000 7200


公式法：
通过表得出a b的 值分别为9700，0.8 可得出计算公式为： y=9700+0.8x 当实际销量为6000 时，则预算总额为： 9700+0.8x6000=14 500（元）
固定费用小记
合计
9700
13540
9700
零基预算法
目标成本法 责任成本法
零基预算法
零基预算又称以零为基础编制计划和预算，它是
以零为起点，即从实际需要出发，结合企业资源情
况，通过逐项审议各项成本费用支出的必要性、合
理性以及支出数额的大小而编制的预算。
零基预算
零基预算的编制过程
提出物流成本费用项目
（在计划书中列出具体的费用项目、并明确开支的目的性及具体
全员控制
责、权、利相结合原则 目标控制原则
重点控制原则
源自文库
物流成本控制的方法
预算控制 非预算控制

第一节 弹性预算和 零基预算法 弹性预算法 零基预算法
弹性预算法
弹性预算法是指在编制费用预
算时，预先估计到计划期内可 能发生的变动，编制出一套能 适应业务量变化的费用预算， 以便分别反映在各种业务量情 况下所应开支的费用水平的一 种预算方法。
弹性预算的基本原理
弹性预算法
定义
基本原理 特点 预算的编制 列表法 公式法




把成本费用按成本习性分为变动 费用与固定费用两部分。 设固定预算中的费用预算总额为： Y＝a＋bX 式中：a —— 固定费用总额； b —— 单位变动成本； X —— 计划业务量。 如果实际业务量为x’ ，则按实际业 务量调整后的费用预算总额为y’ ，即 y'＝a＋bx'
比价测算法

将新产品与功能相近的老产品对比. 结构相同的零部件按老产品现有成本 目标测定; 与老产品不同的部件，应按预计的材 料费、工时、费用标准等估计而定。 适合对老产品进行改造的目标成本的测定。
350000
120000
第二节 目标成本法
目标 改进 措施 考核 实施 评价 检查
指标
第二节 目标成本 法
目标成本法
目标成本涵义
目标成本是一种预计成本，是指在生产经
营活动开始前，根据预定的目标所预先制定
的各种（产品、劳力、工程项目）耗费的标 准。 目标成本是一种产品（或服务）在赚取必 须利润的基础上所允许发生的成本数额。
本章主要内容
第一节 弹性预算法与零基预算法 第二节 目标成本法 第三节 责任成本法 第四节 成本差异的计算与分析
学习目的
1、理解弹性预算法的基本原理，掌握 弹性预算的编制方法
2、了解零基预算法的基本原理 3、掌握目标成本的确定方法
4、掌握责任成本的计算方法 5、掌握成本差异的计算方法
物流成本控制的含义
数额）
进行成本---效益分析
（对每一项的所得和所费进行对比，并按必要性和数额的多少分
出轻重缓急）
进行排序和分配资金，落实预算
（重要的项目预算多一些）
例：某物流部门根据企业目标以及自身所承担的经 营任务，提出计划期各项费用见下表，企业下达可 供物流部门使用的资金为730000万元，采用零基 预算法编制2009年的物流费用预算。 费用项目 费用标准 人员工资及福利 设施设备折旧费 材料采购费 广告宣传费 仓库保管费 物流信息费 200000 50000 35000 350000 25000 120000

特点：
1.具有伸缩性，可按实际业务量进行
弹性预算法
定义
基本原理 特点 预算的编制 列表法 公式法
调整
2.以成本可划分为变动费用与固定费
用为前提的。
3.适应范围广，能分清成本增加的正
常与非正常因素。
弹性预算法
定义
基本原理 特点 预算的编制 列表法 公式法

弹性预算的编制的基本步骤（以销售部门为 例）： 1、业务量计量对象的选取 以代表性强、直观性强为原则 2、确定业务量的变动范围 通常在正常销售量的60%~120% 历史上最低销售量和最高销售量之间 悲观预测量与乐观预测量之间 3、选择适当的预算表达公式，确定弹性预 算的总额 列表法 公式法
变动费用： 销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 变动费用小计 固定费用： 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 固定费用小计 合计
— — 70000 80000 35000 40000 52500 60000 3500 4000 161000 184000 — — 2100 2100 30000 30000 2000 2000 30000 30000 40000 40000 104100 104100 265100 288100
单 位 产 品 目 标 成 本 单 单 单 位 位 位 产 产 产 ＝ 品 ﹣ 品 ﹣ 品 ﹣ 预 目 预 计 标 计 单 利 税 价 润 金
单 位 产 品 预 计 期 间 费 用
倒扣测算法
例：某新产品预计单位售价2000元，
单位产品目标利润300元，产品税率10%, 预计单位产品期间费用200元，用倒扣法 计算该产品的目标成本。 该产品的单位目标成本为： 2000-300-2000X10%-200=1300（元）
练习：

案例：某仓储部门预计下一个季度的入库货量为6000件， 允许货量在80%到120%之间按间隔20%的变动，要求做出 该仓储部门的弹性预算表和预算公式.
成本项目 管理人员工资 装卸搬运费用 费用和库存量之间的关系 固定基本工资1800 装卸搬运人员基本工资600元，另外安 装入库商品数量每件支付0.1元
公式法
费用项目
销货佣金 包装费 装卸费 管理人员工资 保险费 广告费 办公费 合 计
固定费用a
— — 2100 30000 2000 30000 40000 104100
单位变动费用b
2元 1元 1.5元 0.1元 — — — 4.6
Y=104100+4.6X=104100+4.6×55000=357100
— — — — — — 70000 80000 90000 100000 110000 120000 35000 40000 45000 50000 55000 60000 52500 60000 67500 75000 82500 90000 3500 4000 4500 5000 5500 6000 161000 184000 207000 230000 253000 276000 — — — — — — 2100 2100 2100 2100 2100 2100 30000 30000 30000 30000 30000 30000 2000 2000 2000 2000 2000 2000 30000 30000 30000 30000 30000 30000 40000 40000 40000 40000 40000 40000 104100 104100 104100 104100 104100 104100 265100 288100 311100 334100 357100 380100