个人理财税收筹划

是多少？
财 税
收
筹
划
5.对于中国境内无住所的个人工资、薪金纳税的规
定
个
人
居住时间 纳税人 境内所得
境外所得
性质
境内支付 境外支付 境内支付 境外支
理 财 税
付
收
90(183)以内 非居民
√
免税 ×
×
筹 划
90日~1年
非居民
√
√
××
1~5年
居民
√
√
Baidu Nhomakorabea
√ 免税
5年以上
居民
√
√
√ 征税
（二）个体工商户生产、经营所得
应视为了两次；
3.同一作品在报刊上连载取得的收入，以连载完之后合并作 为一次；
4.同一作品在出版和发表时，以预付稿酬的和分次支付稿酬 的，应合并作为一次；
5.同一作品发表后因增加印数而追加稿酬的，应与以前的稿 酬合并计算收入并征税
（六）特许权使用费所得、财产租赁所得
每次收入额≤ 4000元，定额扣除800元。
个体工商户以每一个纳税年度的收入总额减除
成本、费用及损失后的余额为计税依据。
个
人
应纳税额=（全年收入总额 - 成本、费用及损失）*适 理
用税率 — 速算扣除数
财 税
个体工商户的征收方式：查账征收
收 筹
核定征收
划
（三）事业单位承包、承租经营所得
应纳税额=（纳税年度收入总额-必要费用）*适用税 率 — 速算扣除数
理 财
义务人。
税
1.居民纳税人
收 筹
（1）判定标准：
划
a.在中国境内有住所的个人。
b.在中国境内无住所，但在中国境内居住满1年的个人。 （2）纳税义务
负有无限纳税义务，就其来源于中国境内、境外的所得， 向中国缴纳个人所得税。
2.非居民纳税人
（1）判定标准
a.在中国境内无住所且不居住的个人。
个 人
b.在中国境内无住所且居住不满一年的个人。
收
筹
划
四、境外所得的税额扣除
（一）扣除方法：采用限额扣除
（二）限额计算方法
个
分国分项，即纳税人从中国境外取得的所得，区别不同国 人
税 收
（二）特点
筹 划
1．实行分类征收。
2．累进税率与比例税率并用。
3．费用扣除限额较宽。
4. 计算较简便。
5. 采取课源制和申报制两种征纳方法。
二、纳税基本要素
（一）纳税人
包括中国公民、个体工商户以及在中国有所得的外籍人员 个
（包括无国籍人员）和港、澳、台同胞。
人
个人独资企业和合伙企业的投资者也是个人所得税的纳税
（五）稿酬所得
每次收入额≤ 4000元，定额扣除800元。
每次收入额＞ 4000元，定率扣除 20％。
个
稿酬所得的税率为20%，在此基础上减征30%，因此实际 人
税率为14%。
理 财
稿酬所得中关于“次”的规定：
税
1.同一作品再版取得的所得，应视为另一次稿酬所得；
收 筹
2.同一作品先在报刊上连载，后出版，或者先出版后连载， 划
筹 划
等一律与当月的工资薪金合并纳税
4.在外企工作的中方人员工资薪金计税问题
由雇用单位和派遣单位分别支付的，只由雇用单位一方在 支付时减除费用，派遣单位支付的金额直接确定税率。
▪ 中国公民王某2005年的月工资为2300元，年末一
次性取得奖金为14400元，则王某全年应缴个人所
得税是多少？
个
人
▪ 若王某的月薪为1200元，则全年应缴个人所得税 理
每次收入额＞ 4000元，定率扣除 20％。
个 人
理
财
（七）利息、股息、红利所得
税
以每次收入额为应纳税所得，税率为20%
收 筹
划
（八）财产转让所得、偶然所得和其他所得
1.财产转让所得
转让收入减除财产原值和合理费用后的余额为应 个
纳税所得额。
人 理
2.偶然所得
财 税
以一次所得为计税对象，税率20%。
个
▪ 个体工商户的生产、经营所得
人 理
▪ 对企事业单位的承包、承租经营所得
财
▪ 劳务报酬所得
税 收
▪ 稿酬所得
筹
▪ 特许权使用费所得
划
▪ 利息、股息、红利所得
▪ 财产租赁所得
▪ 财产转让所得
▪ 偶然所得
▪ 其他所得
（三）个人所得税的税率
1.工资、薪金所得
▪ 九级超额累进税率，税率从5%～45%
个
2. 个体工商户的生产经营所得，对企事业单位的承包经营、
第十二章个人理财税收筹划
本章主要内容： 1.个人所得税基本知识 2.税收筹划基本知识 3.个人金融理财税收筹划 4.个人非金融理财税收筹划 本章考试要求： 工资性收入的个人所得税计算
第一节 个人所得税基本知识
一、概述
个
（一）概念
人 理
个人所得税，是对我国公民、居民来源于我国境内外的 财
一切所得和非我国居民来源于我国境内的所得征收的一种税。
理
（2）纳税义务
财 税
负有限纳税义务，仅就其来源于中国境内的所得，向中国 收
缴纳个人所得税。
筹 划
3.扣缴义务人
凡是所支付应纳税所得的单位和个人都是个人所 得税的扣缴义务人，负有代扣代缴义务。
4.关于所得来源地是否为中国的判断
（二）征税对象
《个人所得税法》总共例举了 11项应税所得，如下：
▪ 工资、薪金所得
▪ 适用20%的税率
三、个人所得税应纳税额的计算
（一）工资、薪金所得
1.每月扣除1600元，作为本人及家属的生活费
个
人
2.附加费用扣除：
理
财
对于在中国境内无住所或者有住所但是在境外取得 税
工资薪金所得的，月扣除1600元基础上，再减除
收 筹
3200元，即扣除4800元。
划
3.计算方法
应纳个人所得税=
人 理
承租经营所得，个人独资企业、合伙企业的生产经营所 财
得和其他所得
税
收
▪ 五级超额累进税率，税率从5%～35%
筹
3.稿酬所得
划
▪ 适用20%的税率，并按应纳税额减征30%。
4.劳务报酬所得
▪ 适用20%的税率，对于一次性收入畸高的，适用于加成。 5.特许权使用费所得，利息、股息、红利所得，财产租赁所 得，财产转让所得，偶然所得和其他所得
[工资薪金收入-1600（4800）]*适用税率-速算扣除数
工资、薪金计算中的几个特殊问题：
1.取得全年一次性奖金问题
将当月的奖金除以12的商数确定适用税率和速算扣除数
个 人
2.实行年薪和绩效工资制的企业
理
个人取得年终兑现的年薪和绩效工资按照上述方法执行
财 税
3.取得的一次性奖金以外的其他项目
收
雇员取得的如半年奖、季度奖、加班奖、先进奖、考勤奖
按月减除 1600元
（四）劳务报酬所得（按次计算）
实行定额或定率扣除：
个
每次收入额≤ 4000元，定额扣除800元。
人
理
每次收入额＞ 4000元，定率扣除 20％。
财
每次所得＞ 20 000元的，实行加成征收。
税 收
计征期限：
筹
只有一次性收入的，以取得该项收入为一次；
划
属于同一事项连续取得的，以1个月内取得的收入为一次