税务会计实务

第二章 增值税会计核算
一、增值税
（一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率
二、增值税计算
1.销项的确定 2.进项的确定 3.进项税额转出的确定
三、增值税会计处理
（一）账户设置
应交税金——应缴增值税（进项税额）
（销项税额）
（进项税额转出）
（已交税金）
（转出多交增值税）
（转出未交增值税）
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）纳税申报
第六章 企业所得税会计核算
一、企业所得税税法
（一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率
二、所得税会计处理
（一）账户设置 应交税金 所得税费用 递延所得税资产 递延所得税负债
（二）所得税会计差异 1.永久性差异 2.暂时性差异 3.资产的计税基础 4.负债的计税基础 5.应纳税暂时性差异 6.可抵扣暂时性差异
失
（五）上交的会计处理 借：应交税费-应交增值税（已交税金） 贷：银行存款
（六）小规模纳税人核算 1.购进 2.销售 3.退货或折让
四、增值税的纳税申报
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）纳税申报
第三章 营业税会计核算
一、营业税
（一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率
（出口退税）
（减免税款税）
（出口抵减内销产品应纳税额）
——未交增值税
（二）销项核算 1.符合收入确认条件销售核算 2.不符合收入确认条件销售核算 3.视同销售核算 4.包装物核算 5.售后回购核算 6.债务重组核算 7.销货退回或折让的核算 8.销售折扣的核算 9.以物易物核算（非货币资产交换核算） 10.以旧换新核算
三、税务会计模式
（一）英美模式 （二）法德模式 （三）混合模式
四、税务会计的任务、职能和作用
（一）任务 （二）职能 （三）作用
五、税务会计原则、内容和基础
（一）原则 （二）内容 （三）基础
第二章 税务会计职业道德
（一）爱岗敬业、各尽职守 （二）熟悉税法、坚持原则 （三）廉洁自律、客观公正 （四）提高技能、增强专业胜任能力 （五）遵守纪律、保守秘密 （六）参与管理、做好参谋
（3）企业合并中取得资产、负债入账价与其 计税基础不同形成可抵扣暂时性差异的，应与 购买日确认递延所得税资产借：延所得税资产 贷：商誉
（二）会计处理 1.生产销售应税消费品的会计处理 2.自产自用应税消费品的会计处理 3.包装物缴纳消费税会计处理 4.委托加工应税消费品会计处理 5.进口应税消费品的会计处理 6.金银首饰零售业务的会计处理 7.换取和抵偿债务消费资料会计处理 8.消费品投资会计处理
三、消费税的纳税申报Fra Baidu bibliotek
三、税务会计存在的必要性
税务与会计是经济领域中不可或缺的两个分支，两者本属于不同 的经济范畴，它们出于不同的目的，各自遵循着不同的准则，规 范了不同的经济对象。然而它们之间又不可避免地有着密切的联 系：税收是会计的环境因素之一，税收制度的改革完善，对会计 核算内容将产生直接的影响；反言之，会计核算同样也是税收制 度的实现基础，各种税收规定的最终落实都离不开会计核算。一 般而言，企业的账务处理、纳税申报，税务机关的征收管理，以 及审计的主要依据就是凭证、账簿、报表等会计资料。因此而言， 税务离不开会计，会计记载着税收活动；税务和会计共同影响着 企业的经济核算，并必然由此交叉形成一个特殊的学术领域—— “税务会计师”便应运而生。
二、不同行业营业税的会计核算方法
（一）设置账户 应交税金 营业税金及附加 其他业务成本 无形资产 固定资产清理 其他业务收入
(二）一般营业税的会计处理 1.交通运输业 2.建筑业 3.房地产开发 4.金融企业 5.服务业 6.转让无形资产
(二）特殊业务会计处理 1.旅游业 2.租赁业 3.销售不动产
三、所得税会计处理方法和特殊行为的所 得税会计处理
（一）所得税会计处理方法 资产负债表债务法
（二）所得税差异处理
1.资产的账面价＜计税基础，产生可抵扣暂时 性差异
如：加速折旧、开办费摊销、跌价计提
2.资产的账面价＞计税基础，产生应纳税暂时 性差异
如：交易性金融资产变动、与所有者权益相关 的（可供出售的金融资产）
（三）进项核算 1.国内采购核算 2.应税劳务核算 3.投入核算 4.购入固定资产核算 5.进口货物核算 6.接受捐赠核算 7.购进免税农产品核算
（四）进项税额转出会计处理
1.外购货物用于非应税项目 2.外购货物用于集体福利和个人消费 3.购入货物、在产品、库存商品发生非正常损
2.特点 （1）法律性 （2）相对独立性 （3）差异互调性
二、税务会计与其他会计关系
（一）税务会计与财务会计区别 1.服务主体不同 2.核算范围不同 3.核算目的不同 4.核算的依据不同
（二）税务会计与税收会计的区别 1. 主体不同 2.核算对象不同 3.核算依据不同
3.负债的账面价 ＞计税基础，产生可抵扣暂时 性差异
如：预提费用、预计负债、应付职工薪酬
4.负债的账面价＜计税基础，产生应纳税暂时 性差异
5.其他暂时性差异 （1）费用产生递延所得税资产 如：广告费超过部分以后年度分转 （2）收入产生递延所得税负债 如：捐赠比重较大可递延以后年度
税务会计
刘静
第一章 税务会计概述
一、税务会计师概念与特点
1.概念 税务会计师是以国家现行税收法律法规为依
据.以货币计量为基本形式,运用会计学的基本 理论和核算方法,连续,系统,全面地对纳税人应 纳税款的形成,计算和缴纳,即税务活动所引起 的资金运动进行核算和监督,以保障国家利益 和纳税人合法权益的一种专业会计。
三、营业税的纳税申报
（一）纳税义务发生时间 （二）纳税期限 （三）纳税地点 （四）纳税申报
第四章 消费税会计核算
一、消费税
（一）纳税人 （二）征税范围 （三）税率
二、消费税的会计核算
（一）账户设置 应交税金 营业税金及附加 其他业务成本 长期股权投资 在建工程 营业外支出 应付职工薪酬