税制优化的选择培训讲义

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追求卓越，让自己更好，向上而生。2020年11月25日星期 三下午9时47分 38秒21:47:3820.11.25
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严格把控质量关，让生产更加有保障 。2020年11月 下午9时 47分20.11.2521:47November 25, 2020
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重规矩，严要求，少危险。2020年11月25日 星期三9时47分 38秒21:47:3825 November 2020
生产力发展水平 社会分工结构、分配结构
税制结构
自然经济社会
农业生产占主导 税收以农业收入为主要来源 农业生产的非商品性 以土地和人丁作为课税对象
以古老的直接税为主体
生产力发展→ 以工业和商业为主导
课税对象扩大到商品的销售收入
以间接税为主体 人们可支配收入增 加
现代资本主义社会 间接税的弊端
以现代直接税为主体
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好的事情马上就会到来，一切都是最 好的安 排。下 午9时47分38秒 下午9时47分21:47:3820.11.25
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每天都是美好的一天，新的一天开启 。20.11.2520.11.2521: 4721:47:3821: 47:38Nov-20
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务实，奋斗，成就，成功。2020年11月25日 星期三9时47分 38秒Wednesday, November 25, 2020
间接税不适应经济发展的弊端： ①影响商品价格的高低； ②妨碍商品的自由流动； ③影响生产和消费。
现代所得税的特点： ①具有财政收入的弹性； ②对企业和个人的经济活动干预较少； ③对收入分配的调节功能较强。
2.财产制度（生产资料所有制）
生产资料私人占有→ 私人企业利润的绝大部分以红 利形式分配给个人
税和公司所得税。
二、税种的设置
主体税种的选择 △ 解决两个问题
各税种之间的协调
1.所得税和商品劳务税的协调
商品劳务税→ 经济效率 → 政策功能以及相互影响
所得税 → 公平
2.商品税制内部的协调
• 国内商品税和关税的协调
消费调节资源配置和收入分配
• 国内商品税内部的协调 销售税(营业税)取得财政收入和调节分配
（四）其他因素 1.历史习惯 2.世界税收制度的发展
三、税制结构模式的目标选择 （一）我国的税制结构模式 （二）我国税制结构目标模式的选择
1.适应经济改革和发展的要求 2.与经济、社会政策目标相一致 3.有利于发挥税收多方面的功能作用
第二节 税收制度设计
一、税基的选择
1.税基
（1）所得
对经济中的货币流量征税→
计划经济→ 计划价格
商品税占的比重大
—工资受到计划控制
不须运用所得税对工资调节
商品税在税收制度中地位弱化 市场经济→ 市场价格
市场工资→ 收入差异较大
所得税调节
结论：计划经济条件下，比较偏重商品税；而在 市场经济条件下，所得税的地百度文库要增强。
（二）政治和政策因素 1.政治制度和政治体制 不同的经济利益集团必然要求政治领导
人或决策者制定出有利于他们利益的税收制 度和法令。
政治领导人或决策者在推行税制改革和 确定主体税种等一系列税收制度的重要因素 时，不能不考虑其对整个经济的影响和对不 同经济利益集团的影响。
2.政府的政策目标 政府的政策目标：效率、公平、稳定和 发展 税收制度要求：在保证财政收入的基础 上，实现三个方面的政策目标 税收制度设计：考虑不同税种的特点， 发挥不同税种的作用
从量税制，还是从价税制
四、税收优惠的安排
• 1.税收优惠的含义
2.税收优惠的效应
提高社会经济效率
• 正面效应
调节收入分配
不利于提高财政活动效益 形式隐蔽
不利于对它进行社会监管 纳税人名义税负和实际税负不一致
• 负面效应 使政府对全社会的支出总额与政府的正式预算不相吻合
产生税负不公平 使税制本身复杂化
（2）消费
经济运行不断→ 提供不尽的税源；
难以管理 （3）财产→ 对国民收入存量的征税 容易伤及税本
对非生产私人财产 征税，可调节财 富分配
2.传统理论——以所得税为税基要优于消费为
税基；
3.以消费为税基设想 △ 在所得税中，对储蓄和资本进行剔除； △ 以个人消费支出税取代个人所得税，以现 金流量税取代公司所得税； △ 用宽税基的销售税或增值税取代个人所得
△部分一体化
公司层次
从公司税税基中扣除
分别税率法：对公司股利分配和保留利润实 行两种不同税率
股东层次→ 归集抵免制
三﹑税率的设计
总体的税率水平→ 整个税收制度的负担
• 1.税率水平
具体税种的税率水平 △ 总体税率水平——拉弗曲线 △具体税种的税率水平——与税基相联系
• 2.税率形式的选择
累进税制，还是比例税制 统一税制，还是差别税制
个人所得税成为主体税种 →生产由生产者决定和市场调节
税种的设置主要不在于对生产 的直接调节
生产资料公有制
个人只拥有生活资料
没有或很少有资本收入
-个人所得税不能成为主要税种
财政收入主要来源于 -不征企业所得税
国有企业
-生产和交易过程主要征收商
品劳务税
3.经济运行制度（经济运行机制）
—商品税弥补计划价格不足
复合税制
税收制度结构——一国税收制度中各类税 种的组合以及各类税在该组合中的地位。
2.税收制度结构模式 (1)含义——由主体税特征所决定的税收 制度结构的类型。
以直接税为主体 （2）类型 以间接税为主体
以直接税和间接税为双主体
二、税制设计须考虑的因素
（一）经济因素 1.生产力发展水平 社会产品的丰富程度和经济益
第九章 税制优化的选择
• 第一节 税制优化的模式选择 • 第二节 税收制度设计
第一节 税制优化的模式选择
一、税收制度与税制结构的概念 1.税收制度的含义和类型 税收制度是指国家用法律形式规定的税 种的设置以及每种税征税方法的总和。 税种的设置 设多少种税；设哪些税
各类税的布局与结构 税收制度类型 单一税制
增值税主要目的为财政收入
3.所得税内部的协调
• 协调重点：个人所得税和公司所得税的协调
• 协调内容：公司股份制分配的重复征税问题 • 协调的措施：“一体化”措施
△ 完全一体化→ 完全取消公司所得税，全部公司利润放在
个人层次去征收个人所得税
股利扣除法：在计算公司所得税时，股利部分
被视为已承担纳税义务直接
（三）管理因素
1.政府的行政管理能力
△ 纯经济分析：假设管理成本和信息成本 为零
△ 行政管理的可行性决定税制的可行性、 有效性
△税收行政管理方面的困难也与税收制度 的复杂性相关
2.信息的可获得性 税制的实施要针对特定的纳税人或经济 活动→ 在税制设计中存在着对不同纳税人或 不同经济活动的特定的信息需求→ 掌握大量 的较准确的信息才有可能设计出可行的、有 效的税收制度。 税基或课税对象的可监测性→ 信息可获 性
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抓住每一次机会不能轻易流失，这样 我们才 能真正 强大。20.11.252020年 11月25日星期 三9时47分38秒20.11.25
谢谢大家！
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踏实，奋斗，坚持，专业，努力成就 未来。20.11.2520.11.25Wednesday, November 25, 2020
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安全象只弓，不拉它就松，要想保安 全，常 把弓弦 绷。20.11.2521:47:3821:47Nov-2025-Nov-20
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不可麻痹大意，要防微杜渐。20.11.2520.11.2521:47:3821: 47:38November 25, 2020
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加强自身建设，增强个人的休养。2020年11月25日 下午9时 47分20.11.2520.11.25