税收理论与实务：西交mb经典讲义
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《税收理论与实务》课件
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目录
税收基本理论税收实务操作税收筹划与风险管理税收政策法规案例分析与实践
01
税收基本理论
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，凭借政治权力参与国民收入分配和再分配所取得的一种财政收入。
税收特征
无偿性、强制性、固定性。
税收与收费的区别
税收是政府凭借政治权力参与社会剩余产品分配所取得的一种财政收入，具有无偿性、强制性和固定性的特征；而收费则是政府提供特定服务所取得的补偿，具有有偿性和自愿性的特征。
纳税申报
税款征收是税务机关根据纳税人的纳税申报和税务登记情况，依法将纳税人应缴纳的税款征收入库的活动。
税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和处理的行为，包括日常检查、专项检查和税务稽查等。
税务检查
税款征收
税务行政复议是纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关提出申请，请求重新审查并作出裁决的行为。
税收职能
税收职能是指税收所具有的内在功能，税收职能的行使能够为国家的经济发展和社会的稳定提供重要的保障。现代税收的职能主要有财政职能、经济职能和监督职能。
02
税收实务操作
税务登记是纳税人依法向税务机关申报纳税的基本程序，包括开业登记、变更登记、注销登记等。
税务登记
纳税申报是纳税人按照税收法规规定，向税务机关报送纳税申报表和其他相关资料，并接受税务机关审核的行为。
详细描述
选择具有代表性的关税案例，如进口商品或国际贸易案例。
分析案例中涉及的关税法规和政策，包括关税税率、关税减免、关税壁垒等方面的规定。
计算案例中应缴纳的关税税额，并与实际缴纳情况进行对比分析。
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目录
税收基本理论税收实务操作税收筹划与风险管理税收政策法规案例分析与实践
01
税收基本理论
税收定义
税收是国家为了实现其职能，按照法律规定的标准，凭借政治权力参与国民收入分配和再分配所取得的一种财政收入。
税收特征
无偿性、强制性、固定性。
税收与收费的区别
税收是政府凭借政治权力参与社会剩余产品分配所取得的一种财政收入，具有无偿性、强制性和固定性的特征；而收费则是政府提供特定服务所取得的补偿，具有有偿性和自愿性的特征。
纳税申报
税款征收是税务机关根据纳税人的纳税申报和税务登记情况，依法将纳税人应缴纳的税款征收入库的活动。
税务检查是税务机关依法对纳税人履行纳税义务的情况进行检查和处理的行为，包括日常检查、专项检查和税务稽查等。
税务检查
税款征收
税务行政复议是纳税人认为税务机关的具体行政行为侵犯其合法权益，依法向上一级税务机关提出申请，请求重新审查并作出裁决的行为。
税收职能
税收职能是指税收所具有的内在功能，税收职能的行使能够为国家的经济发展和社会的稳定提供重要的保障。现代税收的职能主要有财政职能、经济职能和监督职能。
02
税收实务操作
税务登记是纳税人依法向税务机关申报纳税的基本程序，包括开业登记、变更登记、注销登记等。
税务登记
纳税申报是纳税人按照税收法规规定，向税务机关报送纳税申报表和其他相关资料，并接受税务机关审核的行为。
详细描述
选择具有代表性的关税案例，如进口商品或国际贸易案例。
分析案例中涉及的关税法规和政策，包括关税税率、关税减免、关税壁垒等方面的规定。
计算案例中应缴纳的关税税额，并与实际缴纳情况进行对比分析。
《税收理论与实务》电子教案 课件
17%； 13%；
0%； 3%
六、计算应纳税款
• 应纳增值税额 = 销项税额 - 进项税额
• （一）销项税额：纳税人销售货物或者应税劳务，向 购买方收取的增值税额。
•
销项税额=不含税销售额×税率
• 销售额：指不含税价款和价外费用。
• （价外费用：是指价外向买方收取的手续费、补贴、基金、集
• 1.变更登记 • 2.重新登记 • 3.注销登记
二、纳税申报
• 1.纳税申报的方法 • 2.纳税申报的内容 • 3.纳税申报的期限 • 4.延期申报
三、税款征收
• 查账征收 • 查定征收 • 查验征收 • 代扣代缴、代收代缴 • 定期定额 • 委托代征
四、税务检查
• 查账外调权 • 场地检查权 • 责成提供资料权 • 询问权 • 交通要道和邮政企业查证权
四、征税对象和范围
• 1. 销售货物——有形动产； • 2. 加工、修理、修配劳务； • 3. 进口货物 • 4. 特殊行为
• 兼营行为：分别核算，分别纳税；否则纳增值 税。
• 混合销售：批发、生产、销售为主的纳税人按 增值税缴纳；其他纳税人纳营业税。
五、税率
• 1．基本税率： • 2. 低税率： • 3. 零税率： • 4. 征收率： •
• 1.税收目的 • 2.征税主体 • 3.征税标准 • 4.税收实质
二、税收的特征
• 1.强制性 • 2.无偿性 • 3.固定性 • 这些是税收区别于其他财政收入的基本
标志
三、税收的职能
• 1.筹集财政收入 • 2.调节经济 • 3.调节收入分配
四、税收的作用
• 1.组织财政收入作用 • 2.经济活动的监督作用 • 3.促进企业平等竞争的作用
税收理论与实务课件
税收理论与实务
第八章 关税
本章主要内容
▪ 一、关税概述 ▪ 二、纳税人 ▪ 三、关税税率的运用 ▪ 四、关税应纳税额的计算 ▪ 五、关税的税收优惠 ▪ 六、关税征收管理
一、关税
关税:关税是指国家海关对进出我国关境的货物或 物品征收的情况下，
关境=国境
如境内有自由贸易区等，
（9）在海关放行前遭受损坏的货物， 可以根据海关认定的受损程度减征 关税。
五、关税的优惠
2、特定减免 科教用品 残疾人专用品 扶贫、慈善性捐赠物资 加工贸易产品 边境贸易进口物资 保税区出口货物 出口加工区进出口货物 进口设备 特定行业或用途的减免税政策
六、行邮物品进口税税额的计 算
行邮物品进口税实行从价计征，其完税价 格由海关按照物品的到岸价格核定。行邮物品 采用差别比例税率，对属于同一税号中的物品 只规定一个档次的税率。税率分5级，分别为 免税、20％、50％、100％、200％。其中，对 生活必需品实行低税率，对奢侈品适用高税率 。 行邮物品进口税税额的计算公式：
学而时习之
某进出口公司当月进口120辆轿车,每辆 到岸价格为7万元,运抵我国海关前共发 生运输费3万元，保险费1万元；经海关 检查买方支付的卖方佣金20万元。该公 司当好月销售其中的110辆,每辆价税合 计25万元,已知轿车的关税税率110%,消 费税税率5%,计算该公司纳税情况
习题
1、下列不属于关税纳税人的有（ ）。 A、经营进出口货物的收、发件人。 B、进口个人邮件的发件人。 C、携带行李物品进境的外国游客。 D、各种运输工具上携带物品的服务人员。
普通税率:适用于
上述以外的其他国 家或地区的进口货 物
（二）特别关税
报复性关税
是指某国针对另一国对其本国出口 产品的不利或不公正歧视性待遇而 对这一国的进口商品加重征收的关 税。
第八章 关税
本章主要内容
▪ 一、关税概述 ▪ 二、纳税人 ▪ 三、关税税率的运用 ▪ 四、关税应纳税额的计算 ▪ 五、关税的税收优惠 ▪ 六、关税征收管理
一、关税
关税:关税是指国家海关对进出我国关境的货物或 物品征收的情况下，
关境=国境
如境内有自由贸易区等，
（9）在海关放行前遭受损坏的货物， 可以根据海关认定的受损程度减征 关税。
五、关税的优惠
2、特定减免 科教用品 残疾人专用品 扶贫、慈善性捐赠物资 加工贸易产品 边境贸易进口物资 保税区出口货物 出口加工区进出口货物 进口设备 特定行业或用途的减免税政策
六、行邮物品进口税税额的计 算
行邮物品进口税实行从价计征，其完税价 格由海关按照物品的到岸价格核定。行邮物品 采用差别比例税率，对属于同一税号中的物品 只规定一个档次的税率。税率分5级，分别为 免税、20％、50％、100％、200％。其中，对 生活必需品实行低税率，对奢侈品适用高税率 。 行邮物品进口税税额的计算公式：
学而时习之
某进出口公司当月进口120辆轿车,每辆 到岸价格为7万元,运抵我国海关前共发 生运输费3万元，保险费1万元；经海关 检查买方支付的卖方佣金20万元。该公 司当好月销售其中的110辆,每辆价税合 计25万元,已知轿车的关税税率110%,消 费税税率5%,计算该公司纳税情况
习题
1、下列不属于关税纳税人的有（ ）。 A、经营进出口货物的收、发件人。 B、进口个人邮件的发件人。 C、携带行李物品进境的外国游客。 D、各种运输工具上携带物品的服务人员。
普通税率:适用于
上述以外的其他国 家或地区的进口货 物
（二）特别关税
报复性关税
是指某国针对另一国对其本国出口 产品的不利或不公正歧视性待遇而 对这一国的进口商品加重征收的关 税。
《税收理论》课件
04
税收效应分析
适度的税收可以刺激投资和消费，促进经济增长。
经济增长
资源分配
产业结构调整
税收可以调节资源分配，引导资源流向高效率的领域。
税收政策可以鼓励或限制某些产业的发展，从而调整产业结构。
03
02
01
税收可以通过累进税制等方式，将收入从高收入人群转移到低收入人群。
收入再分配
通过税收再分配，可以缩小社会贫富差距，促进社会公平。
税收征管的信息化
简化纳税程序，提供便捷的纳税服务，降低纳税人的纳税成本。
税收征管的便民性
06
国际税收
国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自征税权力而形成的征纳关系，并由其纳税人及各国政府共同参与缴纳税款的过程。
总结词
国际税收涉及到国家之间的税收关系和税收分配，其特点包括跨国性、复杂性、协调性和规范性。跨国性是指税收涉及到多个国家，需要各国政府共同参与；复杂性是指国际税收涉及多个因素，包括税收管辖权、税收抵免、税收协定等；协调性是指国际税收需要各国政府进行合作和协调，以避免重复征税和税收歧视；规范性是指国际税收需要遵循国际税收协定和国际税收惯例。
财政政策原则是指税收应服务于国家财政的需要，为国家财政提供稳定的收入来源。
03
税收负担
指纳税人因缴纳税款而承担的经济负担。
税收负担
按照税负能否转嫁，可分为直接税和间接税；按照税收负担与纳税人的经济负担能力之间的关系，可分为量能负担和受益负担。
税收负担的分类
税收负担率、税负差异率、税负弹性等。
税收负担的衡量指标
税收负担转嫁
纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程。
经济因素
社会因素
政策因素
法律因素
税收效应分析
适度的税收可以刺激投资和消费，促进经济增长。
经济增长
资源分配
产业结构调整
税收可以调节资源分配，引导资源流向高效率的领域。
税收政策可以鼓励或限制某些产业的发展，从而调整产业结构。
03
02
01
税收可以通过累进税制等方式，将收入从高收入人群转移到低收入人群。
收入再分配
通过税收再分配，可以缩小社会贫富差距，促进社会公平。
税收征管的信息化
简化纳税程序，提供便捷的纳税服务，降低纳税人的纳税成本。
税收征管的便民性
06
国际税收
国际税收是指两个或两个以上国家政府，因行使各自征税权力而形成的征纳关系，并由其纳税人及各国政府共同参与缴纳税款的过程。
总结词
国际税收涉及到国家之间的税收关系和税收分配，其特点包括跨国性、复杂性、协调性和规范性。跨国性是指税收涉及到多个国家，需要各国政府共同参与；复杂性是指国际税收涉及多个因素，包括税收管辖权、税收抵免、税收协定等；协调性是指国际税收需要各国政府进行合作和协调，以避免重复征税和税收歧视；规范性是指国际税收需要遵循国际税收协定和国际税收惯例。
财政政策原则是指税收应服务于国家财政的需要，为国家财政提供稳定的收入来源。
03
税收负担
指纳税人因缴纳税款而承担的经济负担。
税收负担
按照税负能否转嫁，可分为直接税和间接税；按照税收负担与纳税人的经济负担能力之间的关系，可分为量能负担和受益负担。
税收负担的分类
税收负担率、税负差异率、税负弹性等。
税收负担的衡量指标
税收负担转嫁
纳税人将其所缴纳的税款转移给他人负担的过程。
经济因素
社会因素
政策因素
法律因素
税收理论与实务电子教案(64页)
·年预计应税所得额＝当月累计应税所得额 ÷ 当月月份×12
·年预计应纳税额＝年预计应税所得额 × 适用税率－速算扣除数
·当月累计应纳税额＝年预计应纳税额÷12 × 当月月份
·当月应预缴税额＝当月累计应纳税额 －上月累计应纳税额
三、个人所得税的计算
㈠适用超额累进税率的税额计算
例：若某人某月工资为5 600元，试计算他该 月的应纳税额。
• 居民承担无限纳税义务，即必须就其来源 于中国境内、外的全部所得纳税。
二、个人所得税的基本要素
㈠个人所得税的纳税人 2.非居民纳税人
• 非居民纳税人：在中国境内无住所又 不居住，或者无住所而在境内居住不 满一年的个人，只要在我国境内取得 了所得，就是非居民纳税人。
• 非居民纳税人承担有限纳税义务，即 只须就其来源于我国境内的所得缴纳 个人所得税。
·从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或 者个人取得的利息、股息、红利所得。
二、个人所得税的基本要素
㈡个人所得税的计税依据
• 个人所得税的征税对象为个人取得的各 种所得，
• 计税依据并不直接是个人取得的各种所 得，而是个人的应税所得额，即纳税人 的收入总额扣除各项费用或成本之后的 净所得。
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用； 损失是指各项相关的营业外支出。 • 此项所得按年计税。
二、个人所得税的基本要素
㈡个人所得税的计税依据
3. 对企业事业单位的承包、承租经营所得 • 是指个人承包经营、承租经营以及转包、
转租取得的所得，包括个人按月或者按次 取得的工资、薪金性质的所得。 • 应税所得额＝年收入总额－800元×12
·年预计应纳税额＝年预计应税所得额 × 适用税率－速算扣除数
·当月累计应纳税额＝年预计应纳税额÷12 × 当月月份
·当月应预缴税额＝当月累计应纳税额 －上月累计应纳税额
三、个人所得税的计算
㈠适用超额累进税率的税额计算
例：若某人某月工资为5 600元，试计算他该 月的应纳税额。
• 居民承担无限纳税义务，即必须就其来源 于中国境内、外的全部所得纳税。
二、个人所得税的基本要素
㈠个人所得税的纳税人 2.非居民纳税人
• 非居民纳税人：在中国境内无住所又 不居住，或者无住所而在境内居住不 满一年的个人，只要在我国境内取得 了所得，就是非居民纳税人。
• 非居民纳税人承担有限纳税义务，即 只须就其来源于我国境内的所得缴纳 个人所得税。
·从中国境内的公司、企业以及其他经济组织或 者个人取得的利息、股息、红利所得。
二、个人所得税的基本要素
㈡个人所得税的计税依据
• 个人所得税的征税对象为个人取得的各 种所得，
• 计税依据并不直接是个人取得的各种所 得，而是个人的应税所得额，即纳税人 的收入总额扣除各项费用或成本之后的 净所得。
• 我国个人所得税列举的应税所得有11项， 因为实行的是分类所得税制，计税依据 要分类计算。
的间接费用以及销售费用、管理费用、财务费用； 损失是指各项相关的营业外支出。 • 此项所得按年计税。
二、个人所得税的基本要素
㈡个人所得税的计税依据
3. 对企业事业单位的承包、承租经营所得 • 是指个人承包经营、承租经营以及转包、
转租取得的所得，包括个人按月或者按次 取得的工资、薪金性质的所得。 • 应税所得额＝年收入总额－800元×12
税收理论与实务(第五版) 课件第十章 税收征收管理
【答案】ABCD
例题
【判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。 （）
【答案】错 【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理 纳税申报
第二节 税款征收
税款征收
一、税款征收的原则
（一）唯一征收主体原则 代表国家行使征税权力的主体是税务机关。
（二）征收法定原则 （三）税收优先原则
到交换平台。
税务管理
（四）停业、复业登记
实行定期定额征收方式的 个体工商户需要停业的， 应当在停业前向税务机关 申报办理停业登记。纳税 人的停业期限不得超过一 年。
（五）外出经营报验登记
纳税人跨省（自治区、 直辖市和计划单列市） 临时从事生产经营活动 的，向机构所在地的税 务机关填报《跨区域涉 税事项报告表》。
例题
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳 税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照 国家有关规定设置账簿，该期限是（ ）。
A.10日
B.15日
C.7日
D.30日
【答案】B
【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳 税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
纳税人应当将税务 登记证件正本在其 生产、经营场所或 者办公场所公开悬 挂，接受税务机关 检查。
例题
【判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务 登记。 （） 【答案】错 【解析】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，应 当办理税务登记。
例题
【 例 题 ·多 选 题 】 根 据 企 业 登 记 制 度 改 革 相 关 规 定 ， 下 列 执 照 和 证 件 中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（ ）。
例题
【判断题】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，不需办理纳税申报。 （）
【答案】错 【解析】纳税人在纳税期内没有应纳税款的，也应当按照规定办理 纳税申报
第二节 税款征收
税款征收
一、税款征收的原则
（一）唯一征收主体原则 代表国家行使征税权力的主体是税务机关。
（二）征收法定原则 （三）税收优先原则
到交换平台。
税务管理
（四）停业、复业登记
实行定期定额征收方式的 个体工商户需要停业的， 应当在停业前向税务机关 申报办理停业登记。纳税 人的停业期限不得超过一 年。
（五）外出经营报验登记
纳税人跨省（自治区、 直辖市和计划单列市） 临时从事生产经营活动 的，向机构所在地的税 务机关填报《跨区域涉 税事项报告表》。
例题
【单选题】根据税收征收管理法律制度的规定，从事生产、经营的纳 税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起一定期限内，按照 国家有关规定设置账簿，该期限是（ ）。
A.10日
B.15日
C.7日
D.30日
【答案】B
【解析】从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳 税义务之日起15日内，按照国家有关规定设置账簿。
纳税人应当将税务 登记证件正本在其 生产、经营场所或 者办公场所公开悬 挂，接受税务机关 检查。
例题
【判断题】企业在外地设立从事生产、经营的场所不需要办理税务 登记。 （） 【答案】错 【解析】企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，应 当办理税务登记。
例题
【 例 题 ·多 选 题 】 根 据 企 业 登 记 制 度 改 革 相 关 规 定 ， 下 列 执 照 和 证 件 中，属于“五证合一，一照一码”登记制度改革范围的有（ ）。
第三章 增值税 《税收理论与实务》PPT课件
出口货物增值税专用发票上所注明的进项金额和 退税税率计算。 应退税额=外贸收购不含增值税购进金额×退税税率
2011-5-8
第五节 增值税的征收管理
2011-5-8
第五节 增值税的征收管理
一、增值税纳税义务发生时间 （一）销售货物或者应税劳务纳税义务发生时间 （二）进口货物纳税义务发生时间 （三）扣缴义务发生时间 二、增值税纳税期限 三、增值税纳税地点 四、增值税专用发票的使用和管理
2011-5-8
第三节 增值税的计算
【解析】
（1）销售甲产品的销项税额 80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%=14.45（万元）
（2）销售乙产品的销项税额 29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）
（3）自用新产品的销项税额 20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）
（4）未抵扣过进项的摩托车，销售时按4%减半征收增值税 销售使用过的摩托车应纳税额
3．进项税额转出 一般纳税人购进货物或提供应税劳务，在
“当期”抵扣了进项税额之后，如果事后改变用 途，发生上述不得抵扣的进项税额情形的，需要 进行进项税额转出处理。应当将该项购进货物或 应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减； 无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算 应扣减的进项税额。
2011-5-8
2011-5-8
（三）增值税的扣缴义务人 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而
在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理 人为扣缴业务人；没有代理人的，以购买者为 扣缴义务人。
2011-5-8
第二节 增值税基本制度
二、增值税征税范围 （一）征税范围的一般规定
1．销售货物 2．提供加工、修理修配业务 3．进口货物 （二）征税范围的特殊规定 1．特殊项目 2．特殊行为
2011-5-8
第五节 增值税的征收管理
2011-5-8
第五节 增值税的征收管理
一、增值税纳税义务发生时间 （一）销售货物或者应税劳务纳税义务发生时间 （二）进口货物纳税义务发生时间 （三）扣缴义务发生时间 二、增值税纳税期限 三、增值税纳税地点 四、增值税专用发票的使用和管理
2011-5-8
第三节 增值税的计算
【解析】
（1）销售甲产品的销项税额 80×17%＋5.85÷（1＋17%）×17%=14.45（万元）
（2）销售乙产品的销项税额 29.25÷（1＋17%）×17%＝4.25（万元）
（3）自用新产品的销项税额 20×（1＋10%）×17%＝3.74（万元）
（4）未抵扣过进项的摩托车，销售时按4%减半征收增值税 销售使用过的摩托车应纳税额
3．进项税额转出 一般纳税人购进货物或提供应税劳务，在
“当期”抵扣了进项税额之后，如果事后改变用 途，发生上述不得抵扣的进项税额情形的，需要 进行进项税额转出处理。应当将该项购进货物或 应税劳务的进项税额从当期的进项税额中扣减； 无法确定该项进项税额的，按当期实际成本计算 应扣减的进项税额。
2011-5-8
2011-5-8
（三）增值税的扣缴义务人 境外的单位或个人在境内销售应税劳务而
在境内未设有经营机构的，其应纳税款以代理 人为扣缴业务人；没有代理人的，以购买者为 扣缴义务人。
2011-5-8
第二节 增值税基本制度
二、增值税征税范围 （一）征税范围的一般规定
1．销售货物 2．提供加工、修理修配业务 3．进口货物 （二）征税范围的特殊规定 1．特殊项目 2．特殊行为
税收理论与实务PPT课件
国家对经济的干预，提高私人经济效率。 • 税收中性原则：税收不能影响纳税人经
济决策。 • 拉弗理论——减税理论 • 满足财政需要
拉弗曲线
税率100%
B
D
T
0
A
C
SUCCESS
THANK YOU
2019/8/14
（三）市场经济下征税的特殊原因
1. “市场缺陷” ——市场经济不能有效提
供公共产品和劳务 2. 外部效应 3. 社会总需求的调节
二、税收的特征
与国债、国有资产收入、收费不同
• 强制性 • 无偿性 • 固定性
政府征税的理论依据
公需说 17世纪，德国官房学派：公共福利的需要 交换说 17世纪，亚当.斯密：利益交换 保险说 18世纪，法国梯埃尔：税收犹如保险金 义务说 19世纪，黑格尔国家主义：个人依存国家 牺牲说 19世纪，法国萨伊：人民的牺牲，轻税负 掠夺说 空想社会主义者圣西门：统治阶级掠夺 社会政策说 德国瓦格纳：矫正分配不公的积极目 的 经济调节说 凯恩斯：税收可调节经济运行 市场缺陷理论
• 满足财政需要； 影响社会生活
（二）国家实现职能的需要（续）
• 3. 30—70年代； 30年代大危机，自 由经济理论破产
• 凯恩斯： 国家必须积极干预经济，税收 应刺激经济发展。“税收是市场经济的 内在稳定器”
• 满足财政需要；调节经济发展；影响社 会生活
（二）国家实现职能的需要（续）
• 4. 70年代出现滞胀 • 供应学派应运而生：挑战凯恩斯，减少
• 各阶层负担公平原则: 每个纳税人税收负担相同 时(相对地), 税负最轻。
• 最小妨害生产原则: 资本课税应当最轻。 • 有利于国民道德提高原则: 改善社会道德的工具。
济决策。 • 拉弗理论——减税理论 • 满足财政需要
拉弗曲线
税率100%
B
D
T
0
A
C
SUCCESS
THANK YOU
2019/8/14
（三）市场经济下征税的特殊原因
1. “市场缺陷” ——市场经济不能有效提
供公共产品和劳务 2. 外部效应 3. 社会总需求的调节
二、税收的特征
与国债、国有资产收入、收费不同
• 强制性 • 无偿性 • 固定性
政府征税的理论依据
公需说 17世纪，德国官房学派：公共福利的需要 交换说 17世纪，亚当.斯密：利益交换 保险说 18世纪，法国梯埃尔：税收犹如保险金 义务说 19世纪，黑格尔国家主义：个人依存国家 牺牲说 19世纪，法国萨伊：人民的牺牲，轻税负 掠夺说 空想社会主义者圣西门：统治阶级掠夺 社会政策说 德国瓦格纳：矫正分配不公的积极目 的 经济调节说 凯恩斯：税收可调节经济运行 市场缺陷理论
• 满足财政需要； 影响社会生活
（二）国家实现职能的需要（续）
• 3. 30—70年代； 30年代大危机，自 由经济理论破产
• 凯恩斯： 国家必须积极干预经济，税收 应刺激经济发展。“税收是市场经济的 内在稳定器”
• 满足财政需要；调节经济发展；影响社 会生活
（二）国家实现职能的需要（续）
• 4. 70年代出现滞胀 • 供应学派应运而生：挑战凯恩斯，减少
• 各阶层负担公平原则: 每个纳税人税收负担相同 时(相对地), 税负最轻。
• 最小妨害生产原则: 资本课税应当最轻。 • 有利于国民道德提高原则: 改善社会道德的工具。
税收理论与实务(第四版)PPT及答案 第二章增值税
（4）兼营
试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、 无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的， 应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额。
【混合销售与兼营】
特征
纳税规定
举例
混合销 售
“一项”销售行为 既涉及货物又涉及服务 （“同时”发生，有从属
之分）
主营业务是什么 就按什么税目、税
率交税
2．采取以旧换新方式销售
以旧换新是指纳税人在销售自己的货物时，有偿收回旧 货物的行为。根据税法规定，采取以旧换新方式销售货物 的，应按新货物的同期销售价格确定销售额，不得扣减旧 货物的收购价格。
考虑到金银首饰以旧换新业务的特殊情况，对金银首饰 以旧换新业务，可以按销售方实际收取的不含增值税的全 部价款征收增值税。
（1）视同销售货物行为 ①将货物交付其他单位或者个人代销； ②销售代销货物； ③设有两个以上机构并实行统一核算的纳税人，将货物
从一个机构移送其他机构用于销售，但相关机构设在同一县 （市）的除外；
④将自产或者委托加工的货物用于非增值税应税项目； ⑤将自产、委托加工的货物用于集体福利或者个人消费； ⑥将自产、委托加工或者购进的货物作为投资，提供给其 他单位或者个体工商户； ⑦将自产、委托加工或者购进的货物分配给股东或者投资 者； ⑧将自产、委托加工或者购进的货物无偿赠送其他单位或 者个人。
例2：某粮食加工厂向某超市销售大米5吨，开出 增值税专用发票，单价2400元，要求计算销项税 额。 解析： ①大米销售额=2400×5=12000（元） ②大米的销项税额=12000×10%=1200（元）
（二）特殊销售方式下的销售额
1．采取折扣方式销售 （1）折扣销售 （2）现金折扣
例3：某汽车厂销售轿车一辆，不含税销售额20万 元，现款购买给予折扣10%，要求计算销项税额。 解析： ①开具一张发票，注明折扣额2万元，则销售额为 18万元，销项税额=18×16%=2.88（万元） ②开具两张发票，其中一张为负数发票2万元，则 销售额为20万元，销项税额=20×16%=3.2
税收讲义PPT课件
19
第二部分：重要税种介绍
第一章：增值税
增值税是对销售货物或者提供加工、修理修配 劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增 值额征收的一个税种。 增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值 税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大 的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收 收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。 进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入 全部为中央财政收入。
税收理论与实务
第一部分：税收基本理论
一、关于税收 二、税收分类 三、税制构成要素
2
第二部分：重要税种介绍
第一章：增值税 第二章：消费税 第三章：营业税 第四章：企业所得税 第五章：个人所得税
3
教材及参考书目
《中国税制》马海涛主编2001年 中国人民大学出版社 《中国税制教程》杨秀琴 钱晟编著1999年12月 中国人民大学出版社 《税法》财政部注会考试委员会编2012年 经济科学出版社 《 MBA税收理论与实务》冯耕中主编1999年 西安交通大学出版社
8
方法二：《税法》分为七类24种。 流转税（3）：包括增值税、营业税、消费税 资源税（2）：资源税、城镇土地使用税、 所得税（3）：企业所得税、外商投资企业和外国企业 所得税、个人所得税 特定目的税（6）：固定资产投资方向调节税、宴席税、 城市建设维护税、土地增值税、车辆购置税、耕地占 用税 财产和行为税（7）：房产税、城市房地产税、车船使 用税、车船使用牌照税、印花税、屠宰税、契税 农业税（2）：农业税、牧业税 关税（1）：关税
16
累进方法不同：全额累进、超额累进 全额累进：税基达到哪级，就全额按哪级适用税率计 算税款。 超额累进：分级按照各级适用税率计算税款。 4)、税收调整措施：加成和减免 减免：减征、免于征收。 起征点、免征额。 加成征收、税收附加。 5）、纳税环节：税法上规定的课税对象从生产、流通到 消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。主要针对的 是商品流转税。
【财务培训讲义】税收理论与实务参考讲义
【财务培训讲义】税收理论与实务参考讲义单项选择题。
1.下列（B）属于增值税的纳税人。
A.为其所在单位修理发生故障的机器的职工B.加工玉器的某个人独资企业C.为出口的机械产品到销售地进行安装的某机械安装公司D.进口货物的出口方正确答案：B答案解析：本单位职工为本单位提供劳务，属于本职工作，它不是增值税的纳税人，故A错；C专业从事机械安装的单位不是增值税的纳税人，它是营业税的纳税人；D进口货物的出口方属于外方，在境外销售，不是我国增值税的纳税人；所以只有B是对的。
2.A外贸公司2005年8月份购进及出口情况如下：（1）第一次购电风扇500台，单价150元/台；第二次购进电风扇200台，单价148元/台（均已取得增值税专用发票）；（2）将两次外购的电风扇700台报关出口，离岸单价20美元/台，此笔出口已收汇并做销售处理。
（美元与人民币比价为1：8.30，退税率为13％）。
该笔出口业务应退增值税为（B）。
A.13559元B.13598元C.15106元D.17782元正确答案：答案解析：外贸公司出口退税的计算依据为购进出口货物的增值税发票上注明的购进金额和退税率计算。
所以本题目应退税=（500×150+200×148）×13%=13598（元）。
3.海豹服装厂将自产的羽绒服装作为福利发给本厂的职工，该批产品成本共计15万元，按当月同类产品的平均售价计算为20万元，计征增值税的销售额为（A）。
A.20万元B.19万元C.15万元D.17万元正确答案：答案解析：对于视同销售的价格，税法规定按下列顺序确定：1.当月平均货物售价；2.近期同类平均货物售价；3.组成计税价格。
本题采用了第一种方法。
4.增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（C）。
A.收取的手续费B.收取的包装物租金C.收取的销项税额D.收取的违约金正确答案：答案解析：《增值税暂行条例实施细则》第十二条规定，“价外费用，是指价外向购买方收取的手续费、补贴、基金、集资费、返还利润、奖励费、违约金（延期付款利息）、包装费、包装物租金、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项、代垫款项及其他各种性质的价外收费。
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兼营--非应税劳务 不是由同一购买者付款
不分别核算的按增值税征收
4 价税合并销售---分离后计税
不含税销售 1额 含 税税 率销 或售 征额 收率 38
几种经营行为的税务处理
5 视同销售行为---应缴纳销项税
(1) 将货物交付他人代销 (2) 销售代销业务 (3) 将自产或委托加工或购买的货物用于投资 (4) 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东
(9)3%---气缸容量在1000毫升以下的小轿车 气缸容量在2400毫升以下的越野车
44
气缸容量在2000毫升以下的小客车
二 消费税税目与税率
11大税目,14档税率
2 定额税率
(1) 黄酒税额---240元/吨 (2) 啤酒税额---220元/吨 (3) 含铅汽油税额---0.28元/升 (4) 无铅汽油税额---0.20元/升 (5) 柴油税额---0.1元/升
对内
指挥玩账
查账
4
税收理论
Taxation Theory
第一章 概 述
第二章 税收效应
第三章 税收原则
第四章 税负转嫁
第五章 税制改革
5
第一章 导 论
Introduction
1 税收来源 2 税收要素 3 税收分类
6
1 税收来源
(1) 国民收入 (2) 财政收入 (3) 税收收入 (4) 三者之间的关系
(3)对企业投资的影响
14
第三章 税 收 原 则
Taxation Principle
1 财政原则 2 经济原则 3 社会原则
15
1 财政原则
(1) 足额稳定 (2) 取之有度 (3) 原则实施
16
2 经济原则
1 税收效率原则 2 税收稳定原则
17
3 社会原则
1 机会标准 2 受益标准 3 能力标准
兼营---非应税货物销售 不是由同一购买者
付款
不分别核算的按增值税征收
55
五 营业税纳税时限
一般规定:
1 纳税人收讫营业收入款项的当天
2 纳税人取得索取营业收入款项的凭 证的当天
56
特殊规定:
(1) 房地产---- 纳税人转让土地使用权或 销售不动产,采用预收款方式的,其纳税 义务发生时间为收到预收款的当天.
(2) 新税制的建立
2 中国现行税制评析
(1) 现行税制的历史评析
(2) 现行税制的实施评析
(3) 现行税制的发展评析
23
税收理论与实务
Theory and Practice of Taxation
实 务 篇 (上)
企业依法纳税
24
企业涉税 主要内容
一 流转税 1 增值税
2 消费税
3 营业税
二 所得税 1 企业所得税
1 销项税= 当期销售额 ×实际适用税率 销售额:向购买方收取的全部价款 加价外费用 2 进项税= 当期购进额 × 实际适用税率
31
3 准予抵扣的进项税额
(1) 有增值税专用发票的
(2 、3 联必须同时具在)
(2) 有海关完税凭证的
(3) 没有增值税专用发票的
A 购进免税农产品---按10%抵扣 B 收购废旧物资---按10%抵扣
五 纳税时限
47
一 营业税纳税人
在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或者
销售不动产
的单位
和个人.
48
二 营业税税目与税率
九大税目,四档税率
1 3%----邮电通信、建筑(代办电信工程) 、 交通运输、文化体育
2 5%----销售不动产、转让无形资产、服务 3 8%----金融、保险 4 5-20%---娱乐业(门票收入、台位费、点
2 外商投资企业和
外国企业所得税
3 个人所得税
25
第六章 增 值 税
Tax Value Added
一 纳税人
二 税率
三 销项税与进项税
四 几种经营行为的税务处理
五 增值税专用发票
26
一 增值税纳税人
凡在我国境内销售货物或提供 加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人都是增值税的纳税人
增值税纳税人分两大类
一 收入的确定
二 准扣项目
三 准扣中的不准扣项目
四 不准扣项目
五 税前补亏
六 投资方分回税后利润的补税
七 境外已纳税额准扣限额
59
一 收入的确定
1 生产经营收入
2 财产转让收入
3 利息收入
4 租赁收入
5 特许权使用费收入
6 股息收入
7 其他收入
60
二 准予扣除的项目
1 成本 2 费用 3 税金(不包括增值税) 4 损失(不包括非正常损失)
或投资者 (5)自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 (6) 将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人 (7) 实行统一核算的两个以上的机构,将货物从一个
机构移送到同一县(市)以外的另一机构用于销售39
五 增值税专用发票 开具时限
1 采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算的, 为货物发出当天.
Consumption Tax
一 纳税人 二 税目与税率 三 应纳税额
41
一 消费税纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口 <<消费税暂行条例>>规定的消费品 的单位和个人.
42
二 消费税税目与税率
11大税目,14档税率
1 比例税率
(1)50%---甲类卷烟
(2)40%---乙类卷烟
(3)30%---烟丝、化妆品
53
几种经营行为的税务处理
1 兼营不同税率的应税项目---
要分别核算,不分别核算的从高征收
2 混合销售行为-----按应税行为征收
主----应税劳务
两者直接相关
辅---非应税货物销售 由同一购买者付款
54
几种经营行为的税务处理
3 兼营非应税货物销售-----要分别核算
主营--- 应税劳务
两者无相关关系
11
2经 济 效 应
税收在经济方面所产生的 影响和效果
(1) 收入效应 (2) 替代效应
12
3社 会 效 应
税收在个人收入分配方面所 产生的影响和效果
(1) 个人收入分配的决定 (2) 税收对个人收入消费的影响
13
4 税收对企业的影响
(1)对企业经营水平和 盈利能力的影响
(2)对企业所得的影响
29
二增 值 税 税 率
(1) 基本税率--- 17% (2) 低税率--- 13% (3) 零税率--- 0% (出口货物) (4) 征收率--- (小规模纳税人)
工业企业6% 商业企业4% (5) 扣除率--- 10% 7% (6) 退税率--- 17% 15% 13% 5% 30
三 销项税与进项税
(2) 建筑业---A 实行合同完成一次性结算的,其纳税义务
发生时间为施工单位与发包单位进行工 程合同价款结算的当天.
57
B 实行旬末或月中预支,月终结算,竣工后清 算办法的,其纳税义务发生时间为,月份终了 与发包单位进行已完工程价款结算的当天.
C 实行按工程形象进度划分不同阶段结算价
款办法的,其纳税义务发生时间为,各月份终 了与发包单位进行已完工程价款结算的当天.
2 采用交款提货结算的,为收到货款的当天. 3 采用赊销、分期付款结算的,为合同约定的收款
日期的当天. 4 将货物交付他人代销,为收到受托人送交的代销
售清单的当天. 5 将货物去投资,为货物移送的当天. 6 将货物分配给股东,为货物移送的当天.
40
7 统一核算的两个机构移送货物.为货物移送的当天
第七章 消 费 税
歌费、烟酒和饮料费、健身、体操、溜冰、 游泳) 西安娱乐业营业税税率实行15% 49
营业税中的服务业
(1) 代理业
(2) 租赁业
(3) 广告业
(4) 旅店业
(5) 饮食业
(6) 旅游业
(7) 仓储业
50
营业税中的服务业
(1)代理业-- 代购代销、代办进出口、
5%
介绍服务、其他代理服务
代购代销----指受托购买货物或销售货物, 按实购实销额进行结算并收取手续费.
36
几种经营行为的税务处理
1 兼营不同税率的应税货物销售---
要分别核算,不分别核算的从高征收
2 混合销售行为-----按应税行为征收
主---应税货物销售 两者直接相关
辅---非应税劳务
由同一购买者付款
37Biblioteka 几种经营行为的税务处理3 兼营非应税劳务-----要分别核算
主营--应税货物销售 两者无相关关系
(2)租赁业-- 将场地、房屋、物品、设备、 5%、12% 或设施等转让他人使用 承租后再转租属租赁行为 51
三 营业税应纳税额
营业额×实际适用税率
营业额------向购买方收取的全部价款 加价外费用(包括手续费 服务费、基金等)
52
四 几种经营行为的 税务处理
1 兼营不同税率 2 混合销售行为 3 兼营非应货物销售
61
三 准扣项目中的不准扣项目
1 计税工资总额---800元/人.月 2 三大经费 A 工会经费---2%
B 福利费---14% C 教育经费---1.5% 3 利息支出---同期银行贷款利率 4 捐赠---年应纳税所得额的3% 5 业务招待费(A.1500万元,营业收入的5‰. B.1500---5000万元的,3‰. C. 5000万元---1亿的,2‰. D.1亿元以上的,1‰62 .
(1) 企业税收负担
企业所得负担率 企业综合负担率
影响企业税收负担的因素
(2) 个人税收负担
不分别核算的按增值税征收
4 价税合并销售---分离后计税
不含税销售 1额 含 税税 率销 或售 征额 收率 38
几种经营行为的税务处理
5 视同销售行为---应缴纳销项税
(1) 将货物交付他人代销 (2) 销售代销业务 (3) 将自产或委托加工或购买的货物用于投资 (4) 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东
(9)3%---气缸容量在1000毫升以下的小轿车 气缸容量在2400毫升以下的越野车
44
气缸容量在2000毫升以下的小客车
二 消费税税目与税率
11大税目,14档税率
2 定额税率
(1) 黄酒税额---240元/吨 (2) 啤酒税额---220元/吨 (3) 含铅汽油税额---0.28元/升 (4) 无铅汽油税额---0.20元/升 (5) 柴油税额---0.1元/升
对内
指挥玩账
查账
4
税收理论
Taxation Theory
第一章 概 述
第二章 税收效应
第三章 税收原则
第四章 税负转嫁
第五章 税制改革
5
第一章 导 论
Introduction
1 税收来源 2 税收要素 3 税收分类
6
1 税收来源
(1) 国民收入 (2) 财政收入 (3) 税收收入 (4) 三者之间的关系
(3)对企业投资的影响
14
第三章 税 收 原 则
Taxation Principle
1 财政原则 2 经济原则 3 社会原则
15
1 财政原则
(1) 足额稳定 (2) 取之有度 (3) 原则实施
16
2 经济原则
1 税收效率原则 2 税收稳定原则
17
3 社会原则
1 机会标准 2 受益标准 3 能力标准
兼营---非应税货物销售 不是由同一购买者
付款
不分别核算的按增值税征收
55
五 营业税纳税时限
一般规定:
1 纳税人收讫营业收入款项的当天
2 纳税人取得索取营业收入款项的凭 证的当天
56
特殊规定:
(1) 房地产---- 纳税人转让土地使用权或 销售不动产,采用预收款方式的,其纳税 义务发生时间为收到预收款的当天.
(2) 新税制的建立
2 中国现行税制评析
(1) 现行税制的历史评析
(2) 现行税制的实施评析
(3) 现行税制的发展评析
23
税收理论与实务
Theory and Practice of Taxation
实 务 篇 (上)
企业依法纳税
24
企业涉税 主要内容
一 流转税 1 增值税
2 消费税
3 营业税
二 所得税 1 企业所得税
1 销项税= 当期销售额 ×实际适用税率 销售额:向购买方收取的全部价款 加价外费用 2 进项税= 当期购进额 × 实际适用税率
31
3 准予抵扣的进项税额
(1) 有增值税专用发票的
(2 、3 联必须同时具在)
(2) 有海关完税凭证的
(3) 没有增值税专用发票的
A 购进免税农产品---按10%抵扣 B 收购废旧物资---按10%抵扣
五 纳税时限
47
一 营业税纳税人
在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或者
销售不动产
的单位
和个人.
48
二 营业税税目与税率
九大税目,四档税率
1 3%----邮电通信、建筑(代办电信工程) 、 交通运输、文化体育
2 5%----销售不动产、转让无形资产、服务 3 8%----金融、保险 4 5-20%---娱乐业(门票收入、台位费、点
2 外商投资企业和
外国企业所得税
3 个人所得税
25
第六章 增 值 税
Tax Value Added
一 纳税人
二 税率
三 销项税与进项税
四 几种经营行为的税务处理
五 增值税专用发票
26
一 增值税纳税人
凡在我国境内销售货物或提供 加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人都是增值税的纳税人
增值税纳税人分两大类
一 收入的确定
二 准扣项目
三 准扣中的不准扣项目
四 不准扣项目
五 税前补亏
六 投资方分回税后利润的补税
七 境外已纳税额准扣限额
59
一 收入的确定
1 生产经营收入
2 财产转让收入
3 利息收入
4 租赁收入
5 特许权使用费收入
6 股息收入
7 其他收入
60
二 准予扣除的项目
1 成本 2 费用 3 税金(不包括增值税) 4 损失(不包括非正常损失)
或投资者 (5)自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 (6) 将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人 (7) 实行统一核算的两个以上的机构,将货物从一个
机构移送到同一县(市)以外的另一机构用于销售39
五 增值税专用发票 开具时限
1 采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算的, 为货物发出当天.
Consumption Tax
一 纳税人 二 税目与税率 三 应纳税额
41
一 消费税纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口 <<消费税暂行条例>>规定的消费品 的单位和个人.
42
二 消费税税目与税率
11大税目,14档税率
1 比例税率
(1)50%---甲类卷烟
(2)40%---乙类卷烟
(3)30%---烟丝、化妆品
53
几种经营行为的税务处理
1 兼营不同税率的应税项目---
要分别核算,不分别核算的从高征收
2 混合销售行为-----按应税行为征收
主----应税劳务
两者直接相关
辅---非应税货物销售 由同一购买者付款
54
几种经营行为的税务处理
3 兼营非应税货物销售-----要分别核算
主营--- 应税劳务
两者无相关关系
11
2经 济 效 应
税收在经济方面所产生的 影响和效果
(1) 收入效应 (2) 替代效应
12
3社 会 效 应
税收在个人收入分配方面所 产生的影响和效果
(1) 个人收入分配的决定 (2) 税收对个人收入消费的影响
13
4 税收对企业的影响
(1)对企业经营水平和 盈利能力的影响
(2)对企业所得的影响
29
二增 值 税 税 率
(1) 基本税率--- 17% (2) 低税率--- 13% (3) 零税率--- 0% (出口货物) (4) 征收率--- (小规模纳税人)
工业企业6% 商业企业4% (5) 扣除率--- 10% 7% (6) 退税率--- 17% 15% 13% 5% 30
三 销项税与进项税
(2) 建筑业---A 实行合同完成一次性结算的,其纳税义务
发生时间为施工单位与发包单位进行工 程合同价款结算的当天.
57
B 实行旬末或月中预支,月终结算,竣工后清 算办法的,其纳税义务发生时间为,月份终了 与发包单位进行已完工程价款结算的当天.
C 实行按工程形象进度划分不同阶段结算价
款办法的,其纳税义务发生时间为,各月份终 了与发包单位进行已完工程价款结算的当天.
2 采用交款提货结算的,为收到货款的当天. 3 采用赊销、分期付款结算的,为合同约定的收款
日期的当天. 4 将货物交付他人代销,为收到受托人送交的代销
售清单的当天. 5 将货物去投资,为货物移送的当天. 6 将货物分配给股东,为货物移送的当天.
40
7 统一核算的两个机构移送货物.为货物移送的当天
第七章 消 费 税
歌费、烟酒和饮料费、健身、体操、溜冰、 游泳) 西安娱乐业营业税税率实行15% 49
营业税中的服务业
(1) 代理业
(2) 租赁业
(3) 广告业
(4) 旅店业
(5) 饮食业
(6) 旅游业
(7) 仓储业
50
营业税中的服务业
(1)代理业-- 代购代销、代办进出口、
5%
介绍服务、其他代理服务
代购代销----指受托购买货物或销售货物, 按实购实销额进行结算并收取手续费.
36
几种经营行为的税务处理
1 兼营不同税率的应税货物销售---
要分别核算,不分别核算的从高征收
2 混合销售行为-----按应税行为征收
主---应税货物销售 两者直接相关
辅---非应税劳务
由同一购买者付款
37Biblioteka 几种经营行为的税务处理3 兼营非应税劳务-----要分别核算
主营--应税货物销售 两者无相关关系
(2)租赁业-- 将场地、房屋、物品、设备、 5%、12% 或设施等转让他人使用 承租后再转租属租赁行为 51
三 营业税应纳税额
营业额×实际适用税率
营业额------向购买方收取的全部价款 加价外费用(包括手续费 服务费、基金等)
52
四 几种经营行为的 税务处理
1 兼营不同税率 2 混合销售行为 3 兼营非应货物销售
61
三 准扣项目中的不准扣项目
1 计税工资总额---800元/人.月 2 三大经费 A 工会经费---2%
B 福利费---14% C 教育经费---1.5% 3 利息支出---同期银行贷款利率 4 捐赠---年应纳税所得额的3% 5 业务招待费(A.1500万元,营业收入的5‰. B.1500---5000万元的,3‰. C. 5000万元---1亿的,2‰. D.1亿元以上的,1‰62 .
(1) 企业税收负担
企业所得负担率 企业综合负担率
影响企业税收负担的因素
(2) 个人税收负担