税收理论与实务：西交mb经典讲义

对内
指挥玩账
查账
4
税收理论
Taxation Theory
第一章 概 述
第二章 税收效应
第三章 税收原则
第四章 税负转嫁
第五章 税制改革
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第一章 导 论
Introduction
1 税收来源 2 税收要素 3 税收分类
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1 税收来源
(1) 国民收入 (2) 财政收入 (3) 税收收入 (4) 三者之间的关系
歌费、烟酒和饮料费、健身、体操、溜冰、 游泳) 西安娱乐业营业税税率实行15% 49
营业税中的服务业
(1) 代理业
(2) 租赁业
(3) 广告业
(4) 旅店业
(5) 饮食业
(6) 旅游业
(7) 仓储业
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营业税中的服务业
(1)代理业-- 代购代销、代办进出口、
5%
介绍服务、其他代理服务
代购代销----指受托购买货物或销售货物, 按实购实销额进行结算并收取手续费.
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第四章 税收负担和税负转嫁
Tax Burden and Shift
1 宏观税收负担分析 2 微观税收负担分析 3 税负转嫁
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1 宏观税收负担分析
(1) 宏观税负的指标体系
国民收入负担率 国民生产总值负担率 国内生产总值负担率
(2) 影响宏观税收负担的因素
经济因素
制度因素
政策因素
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2 微观税收负担分析
或投资者 (5)自产或委托加工的货物用于集体福利或个人消费 (6) 将自产或委托加工或购买的货物无偿赠送他人 (7) 实行统一核算的两个以上的机构,将货物从一个
机构移送到同一县(市)以外的另一机构用于销售39
五 增值税专用发票 开具时限
1 采用预收货款、托收承付、委托银行收款结算的, 为货物发出当天.
(4)25%---丙类卷烟、雪茄烟、粮食白酒
(5)15%---薯类白酒、鞭炮、焰火
(6)10%---其他类酒、贵重首饰及珠宝玉石
汽车轮胎、摩托车
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二 消费税税目与税率
(7)8%---护肤护发品、气缸容量在2200毫 升(含2200毫升)以上的小轿车
(8)5%---气缸容量在1000毫升--2200毫升的 小轿车、气缸容量在2400毫升以上 的越野车、气缸容量在2000毫升以 上(含2000毫升)的小客车
D 实行其他结算方式的工程项目,其纳税义 务发生时间为与发包单位结算工程价的当天.
E 纳税人自建建筑物后销售的,其自建行为
的纳税义务发生时间为其销售自建建筑物并
收取营业收入款或取得索取营业收入款项的
凭证的当天.
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第九章 企业所得税
The Income Tax on The Enterprises
11
2经 济 效 应
税收在经济方面所产生的 影响和效果
(1) 收入效应 (2) 替代效应
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3社 会 效 应
税收在个人收入分配方面所 产生的影响和效果
(1) 个人收入分配的决定 (2) 税收对个人收入消费的影响
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4 税收对企业的影响
(1)对企业经营水平和 盈利能力的影响
(2)对企业所得的影响
税收理论与实务
Theory and Practice of Taxation
理论篇
1
前言 现代企业制度
对企业
高层领导 经营管理层 的要求 财务总监
2
综合指数
宏观要求 ----- 创业学
经营战略 市场营销 经济法 人力资源管理
3
综合指数
微观要求 ---财务会计
管理会计
公司理财
税法
指导记账
看账
对外
C 购进货物的运费---按7%抵扣
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4 进项税额准扣时限
(1) 工业企业--货物验收入库以后
(2) 商业企业--全额付款以后
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5 不准抵扣的进项税额
(1)没有增值税专用发票的
A 2 、3 联只有其中一联 B 从小规模纳税人处购进货物 C 普通发票
(2) 没有海关完税凭证的
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不准抵扣的进项税额
(3) 有增值税专用发票的
A 购进固定资产 B 用于非应税项目的购进货物或应税劳务 C 用于免税项目的购进货物或应税劳务 D 用于集体福利或个人消费的购进货物或应税劳务 E 非正常损失的购进货物 F 非正常损失在产品,产成品所耗用的购进货物或
应税劳务
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四 几种经营行为的 税务处理
1 兼营不同税率 2 混合销售行为 3 兼营非应税劳务 4 价税合并销售 5 视同销售行为
(2) 建筑业---A 实行合同完成一次性结算的,其纳税义务
发生时间为施工单位与发包单位进行工 程合同价款结算的当天.
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B 实行旬末或月中预支,月终结算,竣工后清 算办法的,其纳税义务发生时间为,月份终了 与发包单位进行已完工程价款结算的当天.
C 实行按工程形象进度划分不同阶段结算价
款办法的,其纳税义务发生时间为,各月份终 了与发包单位进行已完工程价款结算的当天.
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2税收要素
(1) 纳税人 (2) 征税对象 (3) 税率
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3 税收分类
(1) 西方体系分类 (2) 东方体系分类
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第二章 税 收 效 应
Taxation Effect
1 财政效应 2 经济效应 3 社会效应
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1财 政 效 应
税收在财政收入方面所产生的 影响和效果
税收收入规模取决于
(1) 政府提供公共品的需要 (2) 政府取得收入的可能
(2) 新税制的建立
2 中国现行税制评析
(1) 现行税制的历史评析
(2) 现行税制的实施评析
(3) 现行税制的发展评析
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税收理论与实务
Theory and Practice of Taxation
实 务 篇 (上)
企业依法纳税
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企业涉税 主要内容
一 流转税 1 增值税
2 消费税
3 营业税
二 所得税 1 企业所得税
(1) 企业税收负担
企业所得负担率 企业综合负担率
影响企业税收负担的因素
(2) 个人税收负担
个人收入分配制度
税制结构
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3税负转嫁
(1) 税负转嫁 (2) 转嫁方式 (3) 影响因素
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第五章 中国税制改革
China Taxation Reform
1 中国税制的历史演变
(1) 中国税制的历史回顾
2 采用交款提货结算的,为收到货款的当天. 3 采用赊销、分期付款结算的,为合同约定的收款
日期的当天. 4 将货物交付他人代销,为收到受托人送交的代销
售清单的当天. 5 将货物去投资,为货物移送的当天. 6 将货物分配给股东,为货物移送的当天.
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7 统一核算的两个机构移送货物.为货物移送的当天
第七章 消 费 税
Consumption Tax
一 纳税人 二 税目与税率 三 应纳税额
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一 消费税纳税人
在我国境内生产、委托加工和进口 <<消费税暂行条例>>规定的消费品 的单位和个人.
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二 消费税税目与税率
11大税目,14档税率
1 比例税率
(1)50%---甲类卷烟
(2)40%---乙类卷烟
(3)30%---烟丝、化妆品
兼营---非应税货物销售 不是由同一购买者
付款
不分别核算的按增值税征收
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五 营业税纳税时限
一般规定:
1 纳税人收讫营业收入款项的当天
2 纳税人取得索取营业收入款项的凭 证的当天
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特殊规定:
(1) 房地产---- 纳税人转让土地使用权或 销售不动产,采用预收款方式的,其纳税 义务发生时间为收到预收款的当天.
(9)3%---气缸容量在1000毫升以下的小轿车 气缸容量在2400毫升以下的越野车
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气缸容量在Baidu Nhomakorabea000毫升以下的小客车
二 消费税税目与税率
11大税目,14档税率
2 定额税率
(1) 黄酒税额---240元/吨 (2) 啤酒税额---220元/吨 (3) 含铅汽油税额---0.28元/升 (4) 无铅汽油税额---0.20元/升 (5) 柴油税额---0.1元/升
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几种经营行为的税务处理
1 兼营不同税率的应税货物销售---
要分别核算,不分别核算的从高征收
2 混合销售行为-----按应税行为征收
主---应税货物销售 两者直接相关
辅---非应税劳务
由同一购买者付款
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几种经营行为的税务处理
3 兼营非应税劳务-----要分别核算
主营--应税货物销售 两者无相关关系
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三 消费税应纳税额
应税消费品的销售额×实际适用税率
(1) 含增值税的应税消费品的应纳税额 (2) 自产自用的应税消费品的应纳税额 (3) 委托加工的应税消费品的应纳税额 (4) 进口的应税消费品的应纳税额
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第八章 营 业 税
Business Tax
一 纳税人
二 税目与税率
三 营业额
四 几种经营行为的税务处理
1 销项税= 当期销售额 ×实际适用税率 销售额:向购买方收取的全部价款 加价外费用 2 进项税= 当期购进额 × 实际适用税率
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3 准予抵扣的进项税额
(1) 有增值税专用发票的
(2 、3 联必须同时具在)
(2) 有海关完税凭证的
(3) 没有增值税专用发票的
A 购进免税农产品---按10%抵扣 B 收购废旧物资---按10%抵扣
兼营--非应税劳务 不是由同一购买者付款
不分别核算的按增值税征收
4 价税合并销售---分离后计税
不含税销售 1额 含 税税 率销 或售 征额 收率 38
几种经营行为的税务处理
5 视同销售行为---应缴纳销项税
(1) 将货物交付他人代销 (2) 销售代销业务 (3) 将自产或委托加工或购买的货物用于投资 (4) 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东
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二增 值 税 税 率
(1) 基本税率--- 17% (2) 低税率--- 13% (3) 零税率--- 0% (出口货物) (4) 征收率--- (小规模纳税人)
工业企业6% 商业企业4% (5) 扣除率--- 10% 7% (6) 退税率--- 17% 15% 13% 5% 30
三 销项税与进项税
五 纳税时限
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一 营业税纳税人
在我国境内提供应税劳务、转 让无形资产或者
销售不动产
的单位
和个人.
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二 营业税税目与税率
九大税目,四档税率
1 3%----邮电通信、建筑(代办电信工程) 、 交通运输、文化体育
2 5%----销售不动产、转让无形资产、服务 3 8%----金融、保险 4 5-20%---娱乐业(门票收入、台位费、点
2 外商投资企业和
外国企业所得税
3 个人所得税
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第六章 增 值 税
Tax Value Added
一 纳税人
二 税率
三 销项税与进项税
四 几种经营行为的税务处理
五 增值税专用发票
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一 增值税纳税人
凡在我国境内销售货物或提供 加工、修理修配劳务以及进口货物 的单位和个人都是增值税的纳税人
增值税纳税人分两大类
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几种经营行为的税务处理
1 兼营不同税率的应税项目---
要分别核算,不分别核算的从高征收
2 混合销售行为-----按应税行为征收
主----应税劳务
两者直接相关
辅---非应税货物销售 由同一购买者付款
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几种经营行为的税务处理
3 兼营非应税货物销售-----要分别核算
主营--- 应税劳务
两者无相关关系
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三 准扣项目中的不准扣项目
1 计税工资总额---800元/人.月 2 三大经费 A 工会经费---2%
B 福利费---14% C 教育经费---1.5% 3 利息支出---同期银行贷款利率 4 捐赠---年应纳税所得额的3% 5 业务招待费(A.1500万元,营业收入的5‰. B.1500---5000万元的,3‰. C. 5000万元---1亿的,2‰. D.1亿元以上的,1‰62 .
一 收入的确定
二 准扣项目
三 准扣中的不准扣项目
四 不准扣项目
五 税前补亏
六 投资方分回税后利润的补税
七 境外已纳税额准扣限额
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一 收入的确定
1 生产经营收入
2 财产转让收入
3 利息收入
4 租赁收入
5 特许权使用费收入
6 股息收入
7 其他收入
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二 准予扣除的项目
1 成本 2 费用 3 税金(不包括增值税) 4 损失(不包括非正常损失)
(3)对企业投资的影响
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第三章 税 收 原 则
Taxation Principle
1 财政原则 2 经济原则 3 社会原则
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1 财政原则
(1) 足额稳定 (2) 取之有度 (3) 原则实施
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2 经济原则
1 税收效率原则 2 税收稳定原则
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3 社会原则
1 机会标准 2 受益标准 3 能力标准
1 小规模纳税人 2 一般纳税人
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1 小规模纳税人的特点
(1) 不实行税款抵扣制度 (2) 工业企业按6%的征收率
缴纳增值税 (3) 商业企业按4%的征收率
缴纳增值税
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2 一般纳税人
(1) 不属于小规模纳税人的都是 一般纳税人
17%---基本税率 (2) 一般纳税人适用
13%---低税率 (3) 一般纳税人实行税款抵扣制度
(2)租赁业-- 将场地、房屋、物品、设备、 5%、12% 或设施等转让他人使用 承租后再转租属租赁行为 51
三 营业税应纳税额
营业额×实际适用税率
营业额------向购买方收取的全部价款 加价外费用(包括手续费 服务费、基金等)
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四 几种经营行为的 税务处理
1 兼营不同税率 2 混合销售行为 3 兼营非应货物销售