享受小型微利企业优惠政策需要哪些条件及申报注意事项

享受小型微利企业优惠政策需要哪些条件？

根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（中华人民共和国国务院令第512号）第九十二条规定：“企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

(一)工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

(二)其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。”

2016年参照财税〔2015〕34号

企业所得税法实施条例第九十二条第(一)项和第(二)项所称从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

从业人数和资产总额指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中间开业或者终止经营活动的，以其实际经营期作为一个纳税年度确定上述相关指标。

1. SD006 居民企业（查账征收）企业所得税年度申报（A类）报表；

2. SD087居民企业所得税纳税申报（适用核定征收）（B类）报表；

问题一

从业人数怎么算出来的，和我的企业实际情况不符？（如下图所示）

回答

A00000企业基础信息表中的“104从业人数”是自动生成，可修改，只能填报大于0的整数。

数据来源于金税三期系统中税务登记信息“从业人数”字段。您可以根据企业实际情况进行修改。

该数据是小微企业判断的一个重要衡量标志，所以请不要填错了。

问题二

资产总额是怎么带出来的，和我的企业实际情况不符？（如下图所示）

回答

A00000企业基础信息表中的“105资产总额（万元）”是自动生成，可修改，只能填报大于0的正数。

数据来源于金税三期系统中税务登记信息“投资总额”字段。您可以根据企业实际情况进行修改。

该数据是小微企业判断的一个重要衡量标志，资产总额的单位是万元，所以请不要填错了。

问题三

汇算清缴我碰到不能自动识别微小企业。

回答

A类的话是自动计算，然后可在A107040表第1、2行。

B类的话，小微企业是否的标志是季度预缴的时候用的，年度申报不显示，年度申报是按照主表最后四项自己判断的，体现在主表第17、18行。

问题四

SD087《居民企业所得税纳税申报（适用核定征收）》（B类）报表上小微企业减免税金额没有跳出来，也不能填写？

回答

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

在报表填写中，需要同时满足以下五处：

（1）B101000主表所属行业；

（2）B101000主表从业人数根据行业判定为不超过100人或不超过80人；（3）B101000主表资产总额（万元）根据行业判定不超过3000万元或不超过1000万元；

（4）B101000主表国家限制和禁止行业为“否”；

（5）B101000主表第11行应纳税所得额大于等于0且小于等于30万元。

符合条件的小型微利企业减免的税额体现在B101000主表第17、18行。

问题五

在填写SD006《居民企业（查账征收）企业所得税年度申报（A类）报表》时，为什么A107040《减免所得税优惠明细表》选择了“1010符合条件的小型微利企业”，但是第一行和第二行没有金额跳出来（如下图所示）？

回答

《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十二条规定，企业所得税法第二十八条第一款所称符合条件的小型微利企业，是指从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：

（一）工业企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；

（二）其他企业，年度应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

在报表填写中，需要同时满足以下五处：

（1）A00000企业基础信息表107从事国家限制和禁止行业为“否”；（2）A00000企业基础信息表104从业人数，根据行业判定为不超过100人或不超过80人；

问题六

为什么SD087 《居民企业所得税纳税申报（适用核定征收）（B类）》报表中“是否小微企业”不能选择，也没有跳出来？

回答

是否属于小型微利企业是在预缴申报时填报，年报时不能选择填报。年度申报时需要填报主表最后一部分：所属行业、从业人数、资产总额（万元）、国家限制和禁止行业。减免的税额体现在主表第17、18行。如果第17、18行没有跳出数据来，请检查以上四项内容。

再次提醒，SD087 《居民企业所得税纳税申报（适用核定征收）（B类）》报表中的资产总额是万元为单位，不要填错了。