税务稽查的程序和应对
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2020/7/15
税务稽查的义务
• 突击调账最有效（上级交办、有人举报） • 注意：① 虽然资料众多，也一定要清点清楚，不要按箱
计数；② 税务机关没有搜查权。将来强制检查权？
2020/7/15
2. 场地检查权 （二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人
应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代 扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况； 3. 责成提供资料权 （三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、 代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； 4. 询问权 （四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收 代缴税款有关的问题和情况； 5. 查证权 （五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳 税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单 据、凭证和有关资料；
的权力。 • 税务机关在税务稽查实施时，可以依法采用记录、录音、
录像、照相和复制等方法，调取与案件有关的情况和资料 。 10. 行政处罚权 • 征管法第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以 其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可 以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万 元以下的罚款。
• 稽查实施环节：相当于公安局，负责抓人、预审；企业通 常认识中的稽查是这个环节。
• 审理环节：相当于法院，根据稽查实施环节提交的证据， 而做出最后的处理决定和处罚决定，并负责移送公安机关 ；
• 执行环节：对审理环节的文书不折不扣的送达履行，对不 履行的纳税人采取强制执行措施。（查补收入入库率 大 于90%，真金白银要入库）
以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人 有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的 商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可 以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执 行措施。 • 根据《税收征管法》及其实施细则的规定，税务机关可以 采取的保全措施有：提供纳税担保；书面通知纳税人开户 银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的 存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产。
查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和 有关资料；
2020/7/15
• 实施细则第八十六条 税务机关行使税收征管法第五十四 条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务 场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准， 可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭 证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机 关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在３个月内完 整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局 局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账 簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务 机关必须在30日内退还。（但可以重新办手续延长3个月）
税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、 扣缴wenku.baidu.com务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
• 第四十二条 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施 必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个 人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
2020/7/15
9. 调查取证权 • 调查取证权是指税务机关在税务稽查实施时调取证据资料
• 实施细则第八十七条 税务机关行使税收征管法第五十四 条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格 式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保 守秘密。 税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资 金往来情况。
2020/7/15
7. 税收保全措施权 • 征管法第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人
2020/7/15
税务稽查的权力
• 依据《税收征管法》及其实施细则、国家税务总局关于印 发《税务稽查工作规程》的通知（国税发[2009]157号） 等法律法规的规定，税务机关在实施税务稽查时享有下列 权力：
1. 查账权 • 征管法第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查： （一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检
税务稽查的程序和应对
2020年7月15日星期三
税务稽查四环节
• 了解税务稽查内部程序，目的是使纳税人对税务稽查做到 知己知彼，让纳税人了解在稽查局内部，是哪些部门、哪 些人在左右着稽查案件的进展，从而可以开展有效的危机 公关。
2020/7/15
• 选案环节：是解决为什么查你单位，不查他们单位的问题 ；（选案准确率不低于80%，不能做无效工作）
2020/7/15
8. 税收强制执行措施权 • 征管法第四十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人
未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照 规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳 ，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准， 税务机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存 款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其 价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖 或者变卖所得抵缴税款。
2020/7/15
6. 检查存款账户权 （六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格 式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税 人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税 务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上 税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄 存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的 用途。（县以上税务局（分局）局长在城市里相当于区局 局长）
2020/7/15
• 实施细则第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之 一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚： （一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供 有关资料的； （二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相 和复制与案件有关的情况和资料的； （三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、 销毁有关资料的； （四）有不依法接受税务检查的其他情形的。
税务稽查的义务
• 突击调账最有效（上级交办、有人举报） • 注意：① 虽然资料众多，也一定要清点清楚，不要按箱
计数；② 税务机关没有搜查权。将来强制检查权？
2020/7/15
2. 场地检查权 （二）到纳税人的生产、经营场所和货物存放地检查纳税人
应纳税的商品、货物或者其他财产，检查扣缴义务人与代 扣代缴、代收代缴税款有关的经营情况； 3. 责成提供资料权 （三）责成纳税人、扣缴义务人提供与纳税或者代扣代缴、 代收代缴税款有关的文件、证明材料和有关资料； 4. 询问权 （四）询问纳税人、扣缴义务人与纳税或者代扣代缴、代收 代缴税款有关的问题和情况； 5. 查证权 （五）到车站、码头、机场、邮政企业及其分支机构检查纳 税人托运、邮寄应纳税商品、货物或者其他财产的有关单 据、凭证和有关资料；
的权力。 • 税务机关在税务稽查实施时，可以依法采用记录、录音、
录像、照相和复制等方法，调取与案件有关的情况和资料 。 10. 行政处罚权 • 征管法第七十条 纳税人、扣缴义务人逃避、拒绝或者以 其他方式阻挠税务机关检查的，由税务机关责令改正，可 以处一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万 元以下的罚款。
• 稽查实施环节：相当于公安局，负责抓人、预审；企业通 常认识中的稽查是这个环节。
• 审理环节：相当于法院，根据稽查实施环节提交的证据， 而做出最后的处理决定和处罚决定，并负责移送公安机关 ；
• 执行环节：对审理环节的文书不折不扣的送达履行，对不 履行的纳税人采取强制执行措施。（查补收入入库率 大 于90%，真金白银要入库）
以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查时，发现纳税人 有逃避纳税义务行为，并有明显的转移、隐匿其应纳税的 商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象的，可 以按照本法规定的批准权限采取税收保全措施或者强制执 行措施。 • 根据《税收征管法》及其实施细则的规定，税务机关可以 采取的保全措施有：提供纳税担保；书面通知纳税人开户 银行或其他金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的 存款；扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、 货物或者其他财产。
查扣缴义务人代扣代缴、代收代缴税款账簿、记账凭证和 有关资料；
2020/7/15
• 实施细则第八十六条 税务机关行使税收征管法第五十四 条第（一）项职权时，可以在纳税人、扣缴义务人的业务 场所进行；必要时，经县以上税务局（分局）局长批准， 可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭 证、报表和其他有关资料调回税务机关检查，但是税务机 关必须向纳税人、扣缴义务人开付清单，并在３个月内完 整退还；有特殊情况的，经设区的市、自治州以上税务局 局长批准，税务机关可以将纳税人、扣缴义务人当年的账 簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查，但是税务 机关必须在30日内退还。（但可以重新办手续延长3个月）
税务机关采取强制执行措施时，对前款所列纳税人、 扣缴wenku.baidu.com务人、纳税担保人未缴纳的滞纳金同时强制执行。
• 第四十二条 税务机关采取税收保全措施和强制执行措施 必须依照法定权限和法定程序，不得查封、扣押纳税人个 人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。
2020/7/15
9. 调查取证权 • 调查取证权是指税务机关在税务稽查实施时调取证据资料
• 实施细则第八十七条 税务机关行使税收征管法第五十四 条第（六）项职权时，应当指定专人负责，凭全国统一格 式的检查存款账户许可证明进行，并有责任为被检查人保 守秘密。 税务机关查询的内容，包括纳税人存款账户余额和资 金往来情况。
2020/7/15
7. 税收保全措施权 • 征管法第五十五条 税务机关对从事生产、经营的纳税人
2020/7/15
税务稽查的权力
• 依据《税收征管法》及其实施细则、国家税务总局关于印 发《税务稽查工作规程》的通知（国税发[2009]157号） 等法律法规的规定，税务机关在实施税务稽查时享有下列 权力：
1. 查账权 • 征管法第五十四条 税务机关有权进行下列税务检查： （一）检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料，检
税务稽查的程序和应对
2020年7月15日星期三
税务稽查四环节
• 了解税务稽查内部程序，目的是使纳税人对税务稽查做到 知己知彼，让纳税人了解在稽查局内部，是哪些部门、哪 些人在左右着稽查案件的进展，从而可以开展有效的危机 公关。
2020/7/15
• 选案环节：是解决为什么查你单位，不查他们单位的问题 ；（选案准确率不低于80%，不能做无效工作）
2020/7/15
8. 税收强制执行措施权 • 征管法第四十条 从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人
未按照规定的期限缴纳或者解缴税款，纳税担保人未按照 规定的期限缴纳所担保的税款，由税务机关责令限期缴纳 ，逾期仍未缴纳的，经县以上税务局（分局）局长批准， 税务机关可以采取下列强制执行措施：
（一）书面通知其开户银行或者其他金融机构从其存 款中扣缴税款；（二）扣押、查封、依法拍卖或者变卖其 价值相当于应纳税款的商品、货物或者其他财产，以拍卖 或者变卖所得抵缴税款。
2020/7/15
6. 检查存款账户权 （六）经县以上税务局（分局）局长批准，凭全国统一格 式的检查存款账户许可证明，查询从事生产、经营的纳税 人、扣缴义务人在银行或者其他金融机构的存款账户。税 务机关在调查税收违法案件时，经设区的市、自治州以上 税务局（分局）局长批准，可以查询案件涉嫌人员的储蓄 存款。税务机关查询所获得的资料，不得用于税收以外的 用途。（县以上税务局（分局）局长在城市里相当于区局 局长）
2020/7/15
• 实施细则第九十六条 纳税人、扣缴义务人有下列情形之 一的，依照税收征管法第七十条的规定处罚： （一）提供虚假资料，不如实反映情况，或者拒绝提供 有关资料的； （二）拒绝或者阻止税务机关记录、录音、录像、照相 和复制与案件有关的情况和资料的； （三）在检查期间，纳税人、扣缴义务人转移、隐匿、 销毁有关资料的； （四）有不依法接受税务检查的其他情形的。