审计程序、证据与工作底稿
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P197 图
第二节 审计证据
——审计证据的整理与分析
❖ 审计证据整理与分析的意义 ❖ 审计证据整理与分析的方法 ❖ 审计证据整理与分析中应注意的几个问题
第二节 审计证据
——审计证据的整理与分析
审计证据整理与分析的方法
➢ 分类：按证据的证明力和相关程度分类。 ➢ 计算：按一定方法对数据进行计算，取得新的证据。 ➢ 比较：各种证据之间的比较，证据与审计目标的比较。 ➢ 小结：对审计证据进行归纳、总结，得出具有说服力的局部审计
结论。 ➢ 综合：对局部审计结论进行综合分析，形成整体的审计意见。
第三节 审计工作底稿
❖ 审计工作底稿的含义与分类 ❖ 审计工作底稿的基本要素与基本结构 ❖ 形成审计工作底稿的基本要求 ❖ 审计工作底稿的复核 ❖ 审计档案的管理
第三节 审计工作底稿
——审计工作底稿的含义与分类
❖ 审计工作底稿的含义：
估价、截止、披露、分类 环境证据：总体合理性
第二节 审计证据
——审计证据的特性
❖ 审计证据的充分性
➢ 基本含义 ➢ 影响充分性的因素
❖ 审计证据的适当性
➢ 基本含义 ➢ 相关性 ➢ 可靠性
第二节 审计证据
——审计证据的获取
获取审计证据的方法包括：
检查 监盘 观察 查询及函证 计算 分析性检查
第二节 审计证据
——审计证据的获取
检查：对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复 核。
审阅会计记录和其他书面文件应注意的问题 l 原始凭证的审阅 l 会计账簿的审阅 l 会计报表的审阅 复核会计记录和其他书面文件应注意的问题
第二节 审计证据
——审计证据的获取
监盘 审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现
金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。审计人 员要将现场监督盘点与抽查盘点相结合。
审计人员在进行审计时，往往需要对一些凭证、账簿和报表中 的数字进行计算，以验证其正确性，包括对会计资料中有关项目 的加总或其他运算。
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第二节 审计证据
——审计证据的获取
分析性程序
比较分析法 比率分析法 趋势分析法
第二节 审计证据
——审计证据与审计目标、审计程序之间的关系
为了达到审计目标，需要实施一定的审计程序以便获 得所需要的审计证据。各种证据可用来实现不同的审 计目标，一种审计程序可获得多中审计证据，为获得 某类证据也可以采取多种审计程序。
❖ 了解程序 ❖ 控制测试程序 ❖ 实质性测试程序 ❖ 分析性程序
第一节 审计程序
——了解程序
❖ 了解程序的概念 ❖ 了解程序的实施范围 ❖ 了解程序的具体方法
第一节 审计程序
——控制测试程序
❖ 控制测试的概念 ❖ 实施控制测试程序的目的 ❖ 控制测试的内容 ❖ 控制测试的方法
第一节 审计程序
监盘方法的局限性是无法确认资产的所有权。
第二节 审计证据
——审计证据的获取
观察 审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和
有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地查 看。常用于对生产经营管理、财产物资保管等内部控 制的执行情况，以及资源的利用、劳动效率和劳动纪 律等情况的考察。
第二节 审计证据
➢ 审计工作底稿形成于审计的全过程。 ➢ 审计工作底稿的形成方式有编制和取得。 ➢ 审计工作底稿包括审计人员对审计工作的记录，包括取得的各种
相关资料。
❖ 审计工作底稿的分类
➢ 综合类工作底稿 ➢ 业务类工作底稿 ➢ 备查类工作底稿
第三节 审计工作底稿
——审计工作底稿的基本要素
❖ 审计工作底稿的基本要素
第六章 审计程序与审计证据
第一节 审计程序 第二节 审计证据 第三节 审计工作底稿
第一节 审计程序
——概念等
❖ 概念 ❖ 选择审计程序时应考虑的因素
➢ 审计程序的有效性：即所选择的审计程序能否有效地实现审计目 标。
➢ 审计程序的经济性：即审计程序的执行成本要适当，要经济合理 。
第一节 审计程序
——种类
——审计证据的获取
查询及函证
查询是审计人员对被审计单位内部或外部相关人员进行的书面 或口头询问。
函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三 者发函询证的一种方法。如果没有回函或回函结果不满意，审计 人员应实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据。
第二节 审计证据
——审计证据的获取
计算
是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据的验 算或另行计算。
第一节 审计程序
——分析性程序
❖ 概念 ❖ 应用范围 ❖ 运用分析性程序应考虑的因素 ❖ 分析性程序的应用
第二节 审计证据
❖ 审计证据的概念与种类 ❖ 审计证据的特性 ❖ 审计证据的获取 ❖ 审计证据与审计目标和审计程序之间的关系 ❖ 审计证据的整理和分析
第二节 审计证据
——概念与种类
❖ 概念 ❖ 种类
第三节 审计工作底稿
——形成审计工作底稿的基本要求 ❖ 编制审计工作底稿的基本要求
❖ 获取审计工作底稿的基本要求
第三节 审计工作底稿
——审计工作底稿的复核
❖ 审计工作底稿三级复核制度 ❖ 审计工作底稿复核的内容 ❖ 审计工作底稿复核的基本要求
第三节 审计工作底稿
➢ 按外在形式划分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 ➢ 审计证据按来源划分为亲历证据、外部证据和内部证据。
第二节 审计证据
——审计证据与具体审计目标的关系
实物证据：真实性、完整性、估价、截止 书面证据：总体合理性、真实性、完整性、所有权、
估价、截止、机械准确性、披露、分类 口头证据：总体合理性、真实性、完整性、所有权、
➢ 被审计单位名称 ➢ 审计项目名称 ➢ 审计项目时点或期间 ➢ 审计过程记录 ➢ 审计标识及说明 ➢ 审计结论 ➢ 索引号和页次 ➢ 编制者姓名及编制日期 ➢ 复核者姓名及编制日期 ➢ 其他应说明事项
第三节 审计工作底稿
——审计工作底稿的基本结构
❖ 被审计单位的未审情况 ❖ 审计过程的记录 ❖ 审计结论
——实质性测试程序
❖ 概念 ❖ 种类 ❖ 实质性测试程序的性质、时间和范围 ❖ 选择和实施实质性测试程序应考虑的因素 ❖ 实质性测试程序的具体方法
第一节 审计程序
——控制测试程序与实质性测试程序的关系
❖ 控制测试与实质性测试的联系 ❖ 控制测试与实质性测试的区别
➢ 测试对象 ➢ 测试的必要性 ➢ 取证过程 ➢ 测试依据和方法
第二节 审计证据
——审计证据的整理与分析
❖ 审计证据整理与分析的意义 ❖ 审计证据整理与分析的方法 ❖ 审计证据整理与分析中应注意的几个问题
第二节 审计证据
——审计证据的整理与分析
审计证据整理与分析的方法
➢ 分类：按证据的证明力和相关程度分类。 ➢ 计算：按一定方法对数据进行计算，取得新的证据。 ➢ 比较：各种证据之间的比较，证据与审计目标的比较。 ➢ 小结：对审计证据进行归纳、总结，得出具有说服力的局部审计
结论。 ➢ 综合：对局部审计结论进行综合分析，形成整体的审计意见。
第三节 审计工作底稿
❖ 审计工作底稿的含义与分类 ❖ 审计工作底稿的基本要素与基本结构 ❖ 形成审计工作底稿的基本要求 ❖ 审计工作底稿的复核 ❖ 审计档案的管理
第三节 审计工作底稿
——审计工作底稿的含义与分类
❖ 审计工作底稿的含义：
估价、截止、披露、分类 环境证据：总体合理性
第二节 审计证据
——审计证据的特性
❖ 审计证据的充分性
➢ 基本含义 ➢ 影响充分性的因素
❖ 审计证据的适当性
➢ 基本含义 ➢ 相关性 ➢ 可靠性
第二节 审计证据
——审计证据的获取
获取审计证据的方法包括：
检查 监盘 观察 查询及函证 计算 分析性检查
第二节 审计证据
——审计证据的获取
检查：对会计记录和其他书面文件可靠程度的审阅与复 核。
审阅会计记录和其他书面文件应注意的问题 l 原始凭证的审阅 l 会计账簿的审阅 l 会计报表的审阅 复核会计记录和其他书面文件应注意的问题
第二节 审计证据
——审计证据的获取
监盘 审计人员现场监督被审计单位各种实物资产及现
金、有价证券等的盘点，并进行适当的抽查。审计人 员要将现场监督盘点与抽查盘点相结合。
审计人员在进行审计时，往往需要对一些凭证、账簿和报表中 的数字进行计算，以验证其正确性，包括对会计资料中有关项目 的加总或其他运算。
Βιβλιοθήκη Baidu
第二节 审计证据
——审计证据的获取
分析性程序
比较分析法 比率分析法 趋势分析法
第二节 审计证据
——审计证据与审计目标、审计程序之间的关系
为了达到审计目标，需要实施一定的审计程序以便获 得所需要的审计证据。各种证据可用来实现不同的审 计目标，一种审计程序可获得多中审计证据，为获得 某类证据也可以采取多种审计程序。
❖ 了解程序 ❖ 控制测试程序 ❖ 实质性测试程序 ❖ 分析性程序
第一节 审计程序
——了解程序
❖ 了解程序的概念 ❖ 了解程序的实施范围 ❖ 了解程序的具体方法
第一节 审计程序
——控制测试程序
❖ 控制测试的概念 ❖ 实施控制测试程序的目的 ❖ 控制测试的内容 ❖ 控制测试的方法
第一节 审计程序
监盘方法的局限性是无法确认资产的所有权。
第二节 审计证据
——审计证据的获取
观察 审计人员对被审计单位的经营场所、实物资产和
有关业务活动及其内部控制的执行情况等进行实地查 看。常用于对生产经营管理、财产物资保管等内部控 制的执行情况，以及资源的利用、劳动效率和劳动纪 律等情况的考察。
第二节 审计证据
➢ 审计工作底稿形成于审计的全过程。 ➢ 审计工作底稿的形成方式有编制和取得。 ➢ 审计工作底稿包括审计人员对审计工作的记录，包括取得的各种
相关资料。
❖ 审计工作底稿的分类
➢ 综合类工作底稿 ➢ 业务类工作底稿 ➢ 备查类工作底稿
第三节 审计工作底稿
——审计工作底稿的基本要素
❖ 审计工作底稿的基本要素
第六章 审计程序与审计证据
第一节 审计程序 第二节 审计证据 第三节 审计工作底稿
第一节 审计程序
——概念等
❖ 概念 ❖ 选择审计程序时应考虑的因素
➢ 审计程序的有效性：即所选择的审计程序能否有效地实现审计目 标。
➢ 审计程序的经济性：即审计程序的执行成本要适当，要经济合理 。
第一节 审计程序
——种类
——审计证据的获取
查询及函证
查询是审计人员对被审计单位内部或外部相关人员进行的书面 或口头询问。
函证是审计人员为印证被审计单位会计记录所载事项而向第三 者发函询证的一种方法。如果没有回函或回函结果不满意，审计 人员应实施必要的替代程序，以获得相应的审计证据。
第二节 审计证据
——审计证据的获取
计算
是审计人员对被审计单位的原始凭证及会计记录中的数据的验 算或另行计算。
第一节 审计程序
——分析性程序
❖ 概念 ❖ 应用范围 ❖ 运用分析性程序应考虑的因素 ❖ 分析性程序的应用
第二节 审计证据
❖ 审计证据的概念与种类 ❖ 审计证据的特性 ❖ 审计证据的获取 ❖ 审计证据与审计目标和审计程序之间的关系 ❖ 审计证据的整理和分析
第二节 审计证据
——概念与种类
❖ 概念 ❖ 种类
第三节 审计工作底稿
——形成审计工作底稿的基本要求 ❖ 编制审计工作底稿的基本要求
❖ 获取审计工作底稿的基本要求
第三节 审计工作底稿
——审计工作底稿的复核
❖ 审计工作底稿三级复核制度 ❖ 审计工作底稿复核的内容 ❖ 审计工作底稿复核的基本要求
第三节 审计工作底稿
➢ 按外在形式划分为实物证据、书面证据、口头证据和环境证据。 ➢ 审计证据按来源划分为亲历证据、外部证据和内部证据。
第二节 审计证据
——审计证据与具体审计目标的关系
实物证据：真实性、完整性、估价、截止 书面证据：总体合理性、真实性、完整性、所有权、
估价、截止、机械准确性、披露、分类 口头证据：总体合理性、真实性、完整性、所有权、
➢ 被审计单位名称 ➢ 审计项目名称 ➢ 审计项目时点或期间 ➢ 审计过程记录 ➢ 审计标识及说明 ➢ 审计结论 ➢ 索引号和页次 ➢ 编制者姓名及编制日期 ➢ 复核者姓名及编制日期 ➢ 其他应说明事项
第三节 审计工作底稿
——审计工作底稿的基本结构
❖ 被审计单位的未审情况 ❖ 审计过程的记录 ❖ 审计结论
——实质性测试程序
❖ 概念 ❖ 种类 ❖ 实质性测试程序的性质、时间和范围 ❖ 选择和实施实质性测试程序应考虑的因素 ❖ 实质性测试程序的具体方法
第一节 审计程序
——控制测试程序与实质性测试程序的关系
❖ 控制测试与实质性测试的联系 ❖ 控制测试与实质性测试的区别
➢ 测试对象 ➢ 测试的必要性 ➢ 取证过程 ➢ 测试依据和方法